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[期刊] 税务研究
[作者]
蒋辉宇
在破产清算程序中,税收债权优先于担保债权受偿,类似于创设了一种在受偿时间与受偿财产范围两方面都具有优先性的新型"别除权",税收债权相对于担保债权的优先性违背了物权优先于债权的一般民法原理,同时也将打破留置权在担保物权体系中的相对优先性地位。《税收征管法》与《破产法》之间就税收债权受偿顺位的非协调立法不仅将导致两部法律之间的相互循环否定,同时也将在破产程序中造成发生于担保债权之前与之后的税收债权在受偿顺位上的差异化待遇,最终形成法律适用逻辑上的割裂。在两部法律统一协调立法的前提下,发生于普通债权之前的税收债
[期刊] 税务研究
[作者]
颜延 解应贵
本文分析了在企业破产的不同阶段,税务机关应如何实现国家税收债权的保护,认为在破产程序启动前,税务机关应当积极行使破产申请权,请求人民法院裁定部分长期停产、停业的欠税企业破产;在破产过程中,税务机关应当及时对应税行为征税,并请求人民法院将有关税款作为破产费用,从破产财产中随时拨付清偿,对符合特殊性税务处理条件的,依法给予税收优惠待遇;在破产程序终结后,税务机关还可以对负有责任的出资人、担保人行使追索权,或者请求人民法院补充分配新发现的破产人财产。
关键词：
企业破产 税收债权 保护
[期刊] 税务研究
[作者]
颜延 解应贵
本文分析了在企业破产的不同阶段,税务机关应如何实现国家税收债权的保护,认为在破产程序启动前,税务机关应当积极行使破产申请权,请求人民法院裁定部分长期停产、停业的欠税企业破产;在破产过程中,税务机关应当及时对应税行为征税,并请求人民法院将有关税款作为破产费用,从破产财产中随时拨付清偿,对符合特殊性税务处理条件的,依法给予税收优惠待遇;在破产程序终结后,税务机关还可以对负有责任的出资人、担保人行使追索权,或者请求人民法院补充分配新发现的破产人财产。
关键词：
企业破产 税收债权 保护
[期刊] 国际税收
[作者]
程国琴
民法与税法在法律规范层面缺乏衔接，容易引发民事执行中税收利益与民事利益失衡，影响民事执行效率的提升和税收执法方式的优化。本文比较研究不同国家对待税收优先权的态度，分析国际层面税收利益和民事利益平衡的发展趋势，建议将我国现行绝对优先保护税收债权的模式转变为平等保护债权的模式，并认为法院与税务机关之间应当建立有效的协调机制，强化双方协助义务的互认机制，推动涉税信息的共享机制，以提升民事执行程序中债权实现的正当性、公平性和效率性。
关键词：
税收债权 民事债权 民事执行
[期刊] 税务研究
[作者]
卿云 周芯竹 杨锦成
随着破产重整这一新生制度在当前国内经济结构调整中的不断应用,如何确保破产重整中国家税收债权的利益不受损害,找寻人民法院和税务机关处置税收债权遵循共同的法律准则,实现《税收征管法》与《企业破产法》等相关法律法规的制度衔接和政策统一,有效防范税收执法风险,是理论和实践中亟待解决的重要课题。一、建议修改破产重整税收债权滞纳金的相关政策(一)将滞纳金受偿权确定为不优先其理由:一是滞纳金的性质决定了其不能优先
[期刊] 税务研究
[作者]
卿云 周芯竹 杨锦成
随着破产重整这一新生制度在当前国内经济结构调整中的不断应用,如何确保破产重整中国家税收债权的利益不受损害,找寻人民法院和税务机关处置税收债权遵循共同的法律准则,实现《税收征管法》与《企业破产法》等相关法律法规的制度衔接和政策统一,有效防范税收执法风险,是理论和实践中亟待解决的重要课题。一、建议修改破产重整税收债权滞纳金的相关政策(一)将滞纳金受偿权确定为不优先其理由:一是滞纳金的性质决定了其不能优先
[期刊] 税务研究
[作者]
蒋辉宇
税收债权组对破产重整计划草案的表决主要以税收债权人对债务人的税收优惠为核心审核内容,税收债权组的表决权意志基于税收债权的特殊性而应受到法律的适度限制。当前,我国尚存在未建立针对破产重整企业的税收优惠制度、法律未明确界定税收债权人代表、各债权组对重整计划草案的分组同时表决机制未充分考量税收债权的特性等问题。对此,本文建议可通过建立针对破产重整企业的税收优惠制度、明确以税种为标准确定税收债权人代表以及建立税收债权组后置表决规则等措施,有效解决以上实体性与程序性法律问题。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张莉 姚太明 刘军
在破产案件的税收监管过程中,由于破产企业本身经营困难、资金紧张,甚至资不抵债,债权的收回存在不确定性,因此一直以来,税务机关对其的税收监管工作不太重视；但由于近年来,个别企业利用破产程序逃避纳税义务,导致国家税源流失,因此各地税收机关已经逐渐重视破产案件中的税收债权监管工作。基于税收债权在破产案件中的特殊性,其一定程度上成为影响破产程序顺利推进的关键因素。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
徐伟 金洪亮
税收债权债务理论的引入,使税收法律关系被界定为债权债务关系。然而,税收债权作为公法之债,毕竟有不同于一般债权的特性。为使税收制度理论与实务不断完善,必须正确界定税收债权与一般债权的区别,同时构建相关的制度以确保税收债权的实现。
关键词：
税收债权 一般债权 税收撤销权
[期刊] 税务研究
[作者]
周刚志
税收债权的消灭时效制度对于维护稳定的私法秩序、保护纳税人利益具有重要意义,它一般包括税收债权的"核定时效"与"执行时效"。税收债权的消灭时效并非由税收债权成立之日起算,而是因核定时效期间与执行时效期间而有所不同。如果纳税人的行为构成税收犯罪,则税收债权的消灭时效等同于相关罪名的刑事追诉时效。我国《税收征管法》之修改,宜明确区分税收债权的"核定期间"与"执行期间",并分别规定其起算时点。
[期刊] 会计研究
[作者]
王春燕
按照破产法规定,破产财产优先拨付破产费用后,逐一清偿债务。清偿还债的顺序为:欠职工工资和劳动保险费用;欠税务部门的税款;破产债权。可见,位于最后清偿的债务是破产债权。破产债权是指破产企业由于银行信用和商业信用所发生的债务,包括破产企业积欠银行的长期借款、短期借款和借款利息,也包括破产企业在以往生产经营过程中所形成的应付帐款、应付票据、预收帐款等应付款项。破产企业的这些债务就形成了银行的债权和其他企业的债权。但是,破产债权,并没有财产担保的债权。破产企业的有抵
[期刊] 税务与经济
[作者]
余冬生 朱庆
税收债权破产优先权的存废问题迄今聚讼纷纭，并已形成肯定说、否定说与折中说等三种观点。现阶段，限缩税收债权破产优先权具备利益均衡原则与课税特区理论的有力支撑。普通债权的破产清偿率极低，加之破产税收债权在国家财政总收入中占比较低，使得税收债权限缩既具备充分的现实基础，同时也契合国家让利于民的政策需求。此外，税收债权破产优先权渐趋衰弱的域外立法实践也为其提供了可资借鉴的比较法经验。在限缩的具体路径设计上，应当坚持在破产法公平受偿理念的指导下，采取“期间+数额”的双重限定模式，并明定仅税款本金具有破产优先权，以最大限度地消解税收优先权对普通债权人的影响。
关键词：
税收债权 破产优先权 利益均衡 课税特区
[期刊] 上海金融
[作者]
李冀
本文从债务重组中债转股与其他措施的对比分析,提炼债转股区别于传统债务重组的特殊法律属性,再将之纳入破产程序中进行考察,分析得出转股对象的选择,转股的价格和条件的约定,双向约束机制的设立和股权退出机制的安排等措施的有效实施可同时实现转股目的和金融功能恢复,亦同时论证和架设承载上述安排的基础性信息披露。
[期刊] 上海金融
[作者]
李冀
本文从债务重组中债转股与其他措施的对比分析,提炼债转股区别于传统债务重组的特殊法律属性,再将之纳入破产程序中进行考察,分析得出转股对象的选择,转股的价格和条件的约定,双向约束机制的设立和股权退出机制的安排等措施的有效实施可同时实现转股目的和金融功能恢复,亦同时论证和架设承载上述安排的基础性信息披露。
[期刊] 税务研究
[作者]
周刚志
域外税法学界素有"权力关系说"与"债务关系说"的理论争议。税收债权债务关系理论传入我国之后亦引起了激烈争论,它与传统的税收权力理论虽非截然对立,却有实质分歧。我国传统公法学以"公权力之存在与运作"为公私法区分标准,致使"权利"被误解为私法领域内的特有概念,税收之债亦由此而被误认为"私法之债"或者等同于"私法之债"。我们可以借鉴霍菲尔德的分析方法将"税权"解读为一种综合性的税收权利,以此深化税收债权债务关系理论之研究。
关键词：
税权 权利 税收债权债务关系
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