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[期刊] 税务研究
[作者]
刘永涛
研发费用税前加计扣除政策的实施需要相对应的会计政策的配合,但由于企业开发支出会计政策的隐性选择会导致企业的盈余管理问题。因此,实现鼓励创新,促进企业研发,需要进一步细化研发费用税前加计扣除相关配套措施及完善会计准则的相关规定,减少企业通过开发支出会计政策选择进行盈余管理的可能,并在税收监管时关注企业现金流的变化和企业所得税实际税负率。
[期刊] 财会月刊
[作者]
财政部国家税务总局财税[2013]70号文件根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)和《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定,经商科技部同意,现就研究开发费用税前加计扣除有关政策问题通知如下:一、企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围:(一)企业依照国务院有关主
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
金献坤 宋成俭
为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行，财政部、国家税务总局、科技部于２０１５年１１月２日联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税［２０１５］１１９号）。本文基于财税差异，探讨了研发费用加计扣除新政策下企业的所得税会计处理，再从会计实务操作、税收优惠目的以及盈余管理等视角，指出现行加计扣除政策中对资本化与费用化的研发支出税收优惠规定不一致的弊端，并提出相应的改善建议。
关键词：
研发费用 加计扣除 财税差异 盈余管理
[期刊] 国际税收
[作者]
孙丽 宋哲
企业研发费用加计扣除政策对于激励企业加大研发投入具有重要的作用。近日,财政部、国家税务总局与科技部联合制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号,以下简称"研发新政"),从研发费用归集口径、适用领域、会计核算及税收征管等方面,全面修订完善了原研发费用加计扣除制度1,对于国家驱动创新发展,拉动有效投资,推动"双创"战略,促进产业升级意义重大。一、研发新政适用对象的特殊性
[期刊] 财务与会计
[作者]
方飞虎
对于研发费用的税前扣除与加计扣除,实务上常有混淆。厘清两者之间的关系,有助于研发费用加计扣除政策的贯彻落实。两者的适用对象同源、纳税影响同向、存在依存关系,但两者的性质目的、行业限制、扣除范围、遵循原则、核算要求、实现时间、申报填列、征管要求和会计处理等方面都有所不同。
关键词：
研发费用 税前扣除 加计扣除 科技创新
[期刊] 财务与会计
[作者]
方飞虎
研发费用税前加计扣除政策涉及面广、专业性强、内容复杂、方法多样,为避免工作中出错,应正确理解研发费用范围界定上的正列举和反列举,准确区分研发费用会计处理上的总额法与净额法,全面把握加计扣除基数确定中的简易法与限额法,分清加计扣除中的冲减法与扣减法,厘清加速折旧法与加计扣除法之间的关系。
关键词：
研发费用 科技创新 加计扣除 扣除方法
[期刊] 科技管理研究
[作者]
宋孝先 张博 刘金涛
构建研发费用税前加计扣除政策对企业R&D支出的挤入挤出效应分析模型,以大连市规上企业为样本对比分析三种财政政策对企业R&D内外部支出产生的不同效应。研究结果表明,研发费用加计扣除政策对企业R&D内部和总支出的单项影响强度最大,对其他两项政策工具的综合影响强度有所削弱;对企业R&D外部支出的影响不显著;研发费用加计扣除政策对企业R&D支出的挤出效应最弱,当企业R&D总支出高时,适用研发费用加计扣除政策。
[期刊] 科技管理研究
[作者]
李坤 陈海声
以2010—2014年我国创业板上市公司的1 586个面板数据为样本,对企业研发费用税前加计扣除政策在不同区域的执行效果和区域创新环境对该政策执行效果的影响进行检验。已有研究大都是从单一地区着手,着眼于加计扣除政策在某一个地区的执行效果,很少考虑到政策效果的区域性差异。文章研究发现,加计扣除政策在我国创业板上市公司的整体实施效果具有显著性,但具体到不同区域,该政策的实践效果存在着区域性差异。进一步研究发现,区域财政政策对加计扣除政策的执行效果具有显著性调节作用,区域市场结构以及区域经济总量对此并无显著性调
关键词：
研发费用 加计扣除 政策效应 不同地区
[期刊] 国际税收
[作者]
薛薇 王晓冬
为激励企业创新，促进企业加大研发投入，我国出台了一系列研发费用加计扣除政策，并取得显著成效。本文梳理分析了近年来研发费用加计扣除政策的主要内容、所取得的突破与面临的新挑战，指出研发费用加计扣除优惠方式、特殊优惠对象、税收管理等方面有待完善，在借鉴国际相关经验的基础上，提出：从创新研发优惠方式，提高政策激励效果；对于科学研究投入给予特殊激励，支持企业优化研发投入结构；进一步完善管理与评估制度，提高企业享受优惠的确定性与准确性等方面完善我国研发费用税收优惠政策的建议。
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
薛薇 李艳艳
研发税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得世界共识。面对世界金融危机,我国建设创新型国家的任务更加紧迫,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文结合我国研发费用加计扣除政策的落实情况、国外实践以及我国现行创新激励政策体系,对我国研发费用加计扣除政策存在的问题进行了深入分析,并提出了改进的政策建议。
关键词：
研发支出 加计扣除 税收优惠
[期刊] 财会月刊
[作者]
王凯 谷文林
本文根据２０１５年１１月２日财政部、科技部与国家税务总局发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》，从研发费用加计扣除政策内生环境与历史沿革对比的视角，系统地阐述了研发费用税前加计扣除的政策性变化，并对企业建立辅助账进行研发费用的会计核算工作提出了建议。
关键词：
研究开发费用 加计扣除 新政 会计核算
[期刊] 财会月刊
[作者]
荣树新
本文对《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》进行分析，并对企业如何执行新政策提出建议，认为研发费用归集账户应设置合理，记账凭证摘要应详细具体，原始凭证应合规且手续严谨，此外企业还应注意收集与研发费用归集有关的佐证材料。
关键词：
研发费用 加计扣除 自行研发 委托研发
[期刊] 科技管理研究
[作者]
杨令仪 杨默如
选取2007—2019年沪深A股上市公司作为研究样本，从“税收—会计”（以下简称“税会”）差异视角分析研发费用加计扣除政策的公司价值效应；同时，立足于研发费用加计扣除政策特性，探究无形资产摊销率对公司价值的影响。研究结果表明，研发费用加计扣除政策对公司价值存在显著正向作用，缩小约束性税会差异和扩大激励性税会差异有助于深化政策的正向作用；从异质性来看，研发支出费用化公司更易受到加计扣除政策与税会差异的叠加影响，垄断竞争行业公司更易受到加计扣除政策与激励性税会差异的正向叠加影响；提高无形资产摊销率有助于公司价值提升，但其对公司价值的影响程度小于加计扣除强度，且较难受制于税会差异。为此，公司需基于研发支出是否费用化和是否处于垄断竞争行业这一特性实施差异化内部税会管理措施。
[期刊] 税务研究
[作者]
李艳艳
本文结合我国2008～2015年A股上市公司数据和地区经济数据实证检验了税收征管对研发费用加计扣除政策的影响效应。研究发现,过于严格的税收征管虽然能够防止企业滥用税收优惠政策,但也会对研发费用加计扣除政策效应产生负面影响,对企业研发投入产生抑制作用。这为税务领域的"放管服"改革和优化税收营商环境提供了经验性证据。税务机关要正视税收征管对研发费用加计扣除政策的影响,简化管理方式,优化操作流程,统一政策口径;要依法加强税收征管,做到放管适度;要加强部门联动配合,完善政策执行机制,提高管理质量和效率。
关键词：
税收征管 研发费用 加计扣除 影响效应
[期刊] 财会月刊
[作者]
黄益雄 罗庆
在分析湖北地区及A公司研发费用加计扣除政策实施情况的基础上,发现:湖北地区部分企业存在研发经费投入相对偏少、研发经费投入强度弱、研发费用加计扣除政策享受覆盖比例低和优惠政策落实的区域化现象比较突出等问题;A公司近年来研发费用投入增长低于营业收入增长,原因之一可能是研发费用加计扣除政策利用不充分,深入考察发现,该公司管理层了解研发费用加计扣除政策的意识不强,并且财务部门未能合理归集研发费用。
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