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[期刊] 管理现代化
[作者]
王译 徐焕章
为鼓励企业创新发展，政府加大了研发费用加计扣除力度以及扣除范围。要想准确地评估政策实施效果，既要考虑政策对创新投入的影响，还要关注政策实施的异质性。本文以2012-2022年制造业上市公司为研究对象，采用DID方法评估了研发费用加计扣除政策实施前后对制造业企业创新投入的影响。从实施效果来看：研发费用加计扣除政策通过缓解融资约束进而促进了制造业企业的创新投入。进一步研究发现：实施效果存在明显的异质性，对东部地区、国有制造业企业、非高技术及低发展能力制造业企业的创新投入实施效果最为显著，但对西部地区、非国有制造业、高技术和高发展能力制造业企业创新投入效果欠佳。此研究针对切实帮助制造业企业转型升级，更好地实现政策助企纾困的目标提出对策建议。
关键词：
研发费用加计扣除 制造业企业 创新投入
[期刊] 华东经济管理
[作者]
贺康 王运陈 张立光 万丽梅
定量评估税收优惠政策的激励效果,对于发挥税收政策的调节优势、建设创新型国家,具有重要现实意义。文章利用沪深两市上市公司2013-2017年的样本数据,创新性地以研发费用加计扣除政策的实施作为自然实验,构建双重差分模型,实证检验税收优惠对创新产出和创新效率的激励效果。研究发现:加计扣除政策起到了预期效果,企业的创新产出和创新效率显著提高;加计扣除政策的激励效果存在异质性,对非国有企业、大规模企业、非高新技术企业和高市场化地区企业的创新产出和创新效率的激励效果更好。文章较为全面地探讨了加计扣除政策的激励效果,并对进一步完善税收优惠政策、促进企业技术创新提出了建议。
关键词：
税收激励 加计扣除 企业创新 双重差分
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩仁月 马海涛
在国家大力支持企业技术创新的背景下,多种税收优惠方式用于激励企业研发投入,这些税收优惠方式是否取得了预期效应?多种优惠政策同时实施是否存在政策资源的浪费?笔者运用双重差分模型实证检验了不同税收优惠方式对企业研发投入的激励效应。结果表明:不同税收优惠方式对企业研发投入的激励效应由强到弱依次为:研发费用加计扣除>税率优惠>固定资产加速折旧;固定资产加速折旧对企业研发投入的激励效果并不显著;多种税收优惠方式同时实施存在激励效应相互抵减。因此,为了提高税收优惠对企业研发激励的效应,笔者建议应加大直接优惠力度,扩大税率优惠的适用范围;使促进企业研发的优惠成为行业的"普惠性"优惠政策,取消固定资产加速折旧的行业限制;企业应注重多种税收优惠方式的合理搭配,避免抵减效应。
关键词：
税收优惠方式 研发投入 双重差分
[期刊] 税务研究
[作者]
李宜航 许英杰 郭晓 董鑫鑫
研发费用加计扣除政策对激发各类市场主体积极参与创新、提升国家科技实力具有重要作用。实证研究发现，2021年出台的两项研发费用加计扣除政策对A股上市公司研发投入具有积极影响。两项政策对于企业研发投入的提升均有显著的正向促进作用，但对不同地理区位、不同性质企业的影响程度不尽相同。为加快推进创新型国家建设，政府应考虑将研发费用100%加计扣除优惠从制造业扩大至全行业，并且将研发费用加计扣除优惠放宽至企业所得税季度预缴时可享受。
[期刊] 中国科技论坛
[作者]
王再进 徐治立 刘辉 田德录
基于公共政策执行过程视角,将史密斯模型作为理论分析工具,从"理想化的政策"、"执行机构"、"目标群体"和"环境因素"等四个影响政策执行的要素入手,对科技界高度关注的企业研发费用加计扣除政策进行剖析和评价,在此基础上研究提出了深入落实和完善该政策,需要在政策普惠性、便捷性上多下功夫,以扩大企业享受面和受益度为落脚点,并注意解决不同规模企业落实差异和地域失衡这"两个不平衡"问题等政策建议。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
王春燕 张玉明 朱磊
本文以我国融资融券交易试点为背景,采用双重差分模型(DID)考察了卖空对上市公司创新行为的影响。研究发现,对比控制组公司,允许卖空公司的创新投资水平显著提升;在创新投资增加的过程中,降低了企业创新投资不足的可能性,创新投资过度的概率无显著提高,卖空机制发挥了真实的作用。进一步考虑企业内外异质性的影响,在非国有企业受卖空机制的影响更加明显,市场化程度的提高也会提高卖空机制作用的发挥。研究结果表明,尽管我国的卖空机制引入时间有限,但其在一定程度上发挥着重要的治理作用,规制着企业的创新行为。
[期刊] 会计之友
[作者]
李闻一 吴海波 崔果 李栗
研发费用加计扣除政策是国家鼓励企业研发创新的重要利器。文章以2013—2016年沪深A股上市公司为样本,采用倾向得分—双重差分模型实证分析2015年研发费用加计扣除范围扩大政策对企业研发投入的影响。结果表明:2015年研发费用加计扣除范围扩大的政策总体上对企业的研发投入具有促进作用。民营企业、市场化进程高的地区的企业对研发费用加计扣除政策的敏感度更高,企业的研发投入增长更明显。该结论对完善研发费用加计扣除政策,提高企业政策利用效率具有一定的参考意义。
[期刊] 产经评论
[作者]
梁双陆 白云翠
随着扣除范围的不断扩大和扣除比例的不断提高，研发费用加计扣除政策对企业创新的激励效应成为学术界的重要议题。以2012—2021年中国A股上市公司数据为研究对象，考察研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效应，以及技术吸收能力和政府创新偏好对研发费用加计扣除政策与企业异质性创新关系的调节效应。结果显示：研发费用加计扣除政策对企业创新具有显著的促进作用，且对突破式创新的促进作用要大于对渐进式创新的促进作用；研发费用加计扣除政策对企业异质性创新的激励效果因行业性质、人力资本结构和企业生命周期的不同而存在较大差异；技术吸收能力和政府创新偏好能显著促进企业创新，二者正向调节研发费用加计扣除政策对企业创新的促进作用，但是调节作用会因企业创新类型的不同而存在差异。进一步研究发现，创新激励政策的效果会因作用时点的不同而产生异质性。因此，拓宽研发费用加计扣除范围和提高加计扣除比例，结合企业实际情况制定有效的技术性创新激励政策，提升企业技术吸收能力，完善财政科技支出体系，以及多种技术创新激励政策搭配使用，是激励企业创新的重要手段。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
薛迎迎
基于2017—2021年A股上市公司样本，采用多期DID方法检验研发费用加计扣除政策对研发外包的影响及其作用机制。研究发现，加计扣除政策显著促进了研发外包，且在中小型、非国有、制造业、融资约束程度高以及资本密集度高的企业中更为凸显。究其影响渠道，加计扣除政策可通过降低研发投资资本成本与缓解融资约束路径促进研发外包。进一步分析表明：加计扣除政策仅对委托研发存在高于研发外包总体影响的促进作用，对合作研发无显著作用；仅加计扣除政策及包含加计扣除影响的混合减免政策能促进研发外包，高新所得税税率优惠政策对研发外包无显著影响。
[期刊] 管理评论
[作者]
李晓伟 李传明 管彩峰 罗均梅
利用2008—2018年地方政府实施引导基金的政策事件与所属地域内企业创新的大样本数据，构建准自然实验的双重差分模型，检验政府引导基金政策对创新的影响及其作用机制。研究发现，政府引导基金政策整体上发挥了创新驱动效应，支持了政府“扶持之手”假说。通过改善当地企业创新的制度环境，政府引导基金政策与税收优惠和政府补贴政策相辅相成，形成了政策协同；通过提升企业资产周转效率与缓解企业融资约束，政府引导基金政策为驱动企业创新提供了资源保障。在非国有产权、制造业和低市场化等异质性情境，政府引导基金政策的创新驱动效应更具统计显著性。
关键词：
政府引导基金政策 企业创新 双重差分模型
[期刊] 中国人口科学
[作者]
陈林 夏俊
文章将1999年的高校扩招视为一次公共政策实验,基于准实验与双重差分法的研究框架,利用1998~2011年29个内地省份和香港、台湾地区的面板数据,以DEA—Tobit计量模型就高校扩招政策对技术创新效率的影响进行实证检验。结果发现,高校扩招对内地省份的创新总产出有正向作用,但同时对效率产生了显著的负面冲击,扩招后的地区创新效率会因政策冲击下降约35.7%。从持续影响看,扩招后培养的"新大学生"在高等教育人口中占比越高,该地区研发人员的平均创新效率就越低。虽然导致高等教育投入激增的高校扩招政策存在刺激创新总产出的积极效应,但对技术创新效率产生了一定的负面作用,高校扩招似乎未能同时提升中国技术创新的质与量。因此,高校扩招政策的综合效应难以用"好"或"坏"进行评价。
[期刊] 经济研究参考
[作者]
蒋枫 刘景荣 孔祥军
研究开发(以下简称"研发")税收优惠对激励企业增加研发投入的有效作用已经取得共识。面对世界范围内的激烈竞争,中国建设创新型国家的任务更加紧迫,更加需要一个对企业研发能够真正有效激励的税收优惠政策。本文结合中国现行的研发费用加计扣除政策体系及广西研发费用加计扣除政策的落实情况,对存在的问题进行深入分析,并提出改进的政策建议。一、现行研发费用加计扣除税收优惠政策的具体内容
[期刊] 管理世界
[作者]
刘行 陈澈
研发加计扣除是政府激励企业创新的重要举措。通过手工搜集2500家中国上市公司数据，本文首次采用微观企业研发加计扣除数据大样本考察了研发加计扣除政策的实际运行效果。结果显示：（1）企业实际的研发加计扣除率为法定标准的67%，表明企业尚有33%的研发支出未被税务部门认定。（2）上述发现主要源于税法对研发支出的认定口径较窄。高素质税务人员对研发支出的严格审查也是原因之一。但税务部门“放管服”改革可以显著提高企业研发被税务部门认定的比例。此外，相较而言，国有企业的研发加计扣除程度要低6.3%；有研发操纵嫌疑的企业研发加计扣除程度要低3.3%；而高新技术企业的研发加计扣除程度要高18.9%。（3）虽然税务部门未认定企业的全部研发支出，但其认定部分对创新产出的激励效果是未认定部分的26倍，表明税务部门具备筛选高质量研发的能力。进一步，税务人员素质越高，这一能力越强，且“放管服”改革在增加企业享受税收优惠力度的同时并未损害这一能力。不过，企业的研发操纵行为使得税务部门认定的研发支出质量下降，进而弱化了税务部门的这一能力。在中国着力推动以创新支撑经济高质量发展的战略背景下，结论具有重要的理论贡献与政策启示。
关键词：
加计扣除 研发 创新 税收激励
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谭光荣 周游 李乐
利用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)实证研究中国“营改增”政策对687家服务型制造业上市公司研发投入的影响,结果表明:中国“营改增”政策显著促进了服务型制造业企业增加研发投入,营改增后,服务型制造业企业研发投入增加幅度为1.132%;“营改增”对不同规模的服务型制造业上市公司研发投入的影响差异较小;企业服务化程度的加深对其研发投入的影响存在先削弱后加强的现象。
关键词：
“营改增” 服务型制造业 研发投入
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
谭光荣 周游 李乐
利用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)实证研究中国"营改增"政策对687家服务型制造业上市公司研发投入的影响,结果表明:中国"营改增"政策显著促进了服务型制造业企业增加研发投入,营改增后,服务型制造业企业研发投入增加幅度为1.132%;"营改增"对不同规模的服务型制造业上市公司研发投入的影响差异较小;企业服务化程度的加深对其研发投入的影响存在先削弱后加强的现象。
关键词：
“营改增” 服务型制造业 研发投入
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