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[期刊] 财会通讯
[作者]
张永才
本文以2007—2018年A股上市的公司为研究对象，公司信息源于国泰安（CSMAR）数据库，通过采用多元线性回归和Logistic回归模型，探究研发支出资本化与债务融资的关系。实证研究发现：企业研发支出资本化行为与发行债券而非银行借款的倾向之间呈现正相关关系；其次，研发支出资本化金额与发行债券的成本之间存在负相关关系；此外，本文发现研究结论在不同质量的公司中存在差异，在优质公司中更为显著而非优质公司却不具有统计显著性。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
[期刊] 会计之友
[作者]
陈霞 许松涛
制药业企业研发支出资本化的核心问题在于如何划分研究阶段与开发阶段。文章在分析制药业企业研发强度与风险特征的基础上,以我国A股制药业上市公司为样本,发现我国现有制药业企业在具体研发资本化标准方面存在较大的差异,从而使研发会计信息缺乏可比性。进一步根据资产定义与研发支出资本化的会计理论,通过演绎推理与研发风险特征比较发现需要经过临床分期的研发项目,其开发阶段的起点应界定在临床Ⅲ期;不需经过临床分期的研发项目,起点应界定为完成临床试验后;不需进行临床试验的项发项目,则起点应界定为中试完成后。
[期刊] 财会月刊
[作者]
罗明新
我国现有文献对企业高管政治关联对于研发投资的重要作用已经做出了相关探讨，但得出的结论并不一致，而且对于其内在机制的剖析并不深入。本文立足于高阶理论和资源基础观，结合社会资本理论，依据中国创业板上市公司２００９～２０１３年的数据，实证检验了高管政治关联对于研发投资的影响及其作用机制。研究结果表明：政治关联对研发投资具有显著负向影响，而债务融资能起到中介作用。其原因在于：政治关联取得了较多的债务融资，而较多的债务融资正是阻碍研发投资的关键因素。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
戴亦一 张俊生 曾亚敏 潘越
本文从社会组织数量、社会参与及社会信用三个维度对中国各地区的社会资本发展状况进行度量,而后探索性地研究了社会资本对企业负债融资结构的作用。我们的研究发现:在社会资本发展较好的地区,企业更容易获得负债、长期负债,而且企业可以使用较少的抵押物获得债务融资。本文的贡献在于:一方面从微观层面验证了社会资本作为一种非正式社会制度的经济价值,另一方面也对理解企业的资本结构选择提供了一种新视角。
关键词：
社会资本 资本结构 债务期限结构
[期刊] 会计之友
[作者]
段海艳 李岩 郭凯
以融资优序理论和生命周期理论等为基础,以文化创意类上市公司为研究样本,探讨企业债务融资能力对研发投入的影响,以及研发投入对企业绩效的影响进行理论分析,提出相关假设并进行实证检验。结果发现:首先,无论是总债务融资能力还是长期债务融资能力,均与企业研发投入和企业绩效显著负相关。文化创意类上市公司资产负债率均值仅为32.8%,远低于上市公司平均水平47.5%。文化创意类上市公司有41.6%的企业存在零负债现象。因此文化创意类企业进行研发投入和绩效提升应当依赖内部资金积累,而非债务融资。其次,研发投入对滞后1期的企业绩效有显著正向影响,对滞后2期的影响作用不显著。与上市公司整体水平相比,文化创意类上市公司规模普遍较小,企业资产报酬率显著较高。"创意"确实可以给企业带来超常收益。因此,文化创意类企业应当持续进行研发投入,以确保企业绩效持续提升的同时,实现企业业绩倍增的扩张效应。本研究结果对文化创意类企业研发投入融资渠道选择与业绩提升具有积极的现实意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
史晓芳
本文基于2011-2016年沪深两市主板上市企业的经验数据,对债务约束视角下税收激励对企业研发支出的影响机理进行了研究,研究发现:税收激励与企业研发支出强度之间显著正相关;债务约束则与企业研发支出强度之间显著负相关;债务约束显著增强了税收激励与企业研发支出之间的相关性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
曾艳
本文以2008-2017年深市创业板上市企业为研究对象,对财务能力下研发支出资本化与会计信息质量相关性进行实证研究。研究发现:研发支出资本化程度越高,越有利于企业会计信息质量的提升;财务能力越高的企业会计信息质量就越高;财务能力显著增强研发支出资本化与会计信息质量之间的相关性。
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
许云霄 柯俊强 刘江宁 翟翟
数字经济业已成为国家经济增长的新动能。本文基于2007—2020年沪深A股上市企业的数据，以企业年报中数字化转型特征词汇的词频衡量企业数字化转型强度，通过固定效应模型检验企业数字化转型对债务融资成本的影响。研究发现，企业数字化转型使得企业的债务融资成本显著上升，并通过了一系列稳健性检验。此外，企业数字化转型提升债务融资成本的效应存在异质性，这一效应在非国有企业、处于高新技术行业的企业中更为突出。基于上述研究结论，本文分别从政府、市场、企业三个层面提出了推动中国企业数字化转型的差异化对策建议。
关键词：
数字化转型 债务融资成本 融资约束
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
王宇峰 张娜
以2009~2012年连续四年披露研发投入的中国上市公司为样本,实证检验政治联系、债务融资对企业研发投入行为的影响。结果表明,企业的研发投入面临债务融资约束,债务融资比例(银行借款)与研发投入强度之间呈现负相关关系,长期借款对研发投入强度的债务制约作用比短期借款更大,政治联系对企业的研发投入产生了"挤占"效应,抑制了R&D投资,虽然给企业带来了一定的长期债务资源,但并未能如预期产生显著的"资源效应",扭转企业债务融资困境。
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
胡兰 胡轩于
基于中国2014—2017年的中小板上市公司数据,在税收视角下分析研究了企业研发支出资本化对宏观经济变量的影响。结果表明:与低税率公司相比,由于高税率公司的费用化研发支出税收效益更高,且具有与其他公司相比更低的资本化率。分析对比不同公司的财务报表,如果公司的成本较高,此时需采取多元化的途径避免发生更高的非税成本。非国有企业与国有企业相比,前者研发支出的税率与资本化率之间表现出更为显著的负向关系,且往往会采取更加激进的税收筹划工作。与低税率公司相比,高税率公司具有较高的费用化研发支出市场定价。
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓慧 梁立彬
文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。发现高科技企业由于其研发支出较大,存在盈余管理的动机;盈余管理导致了会计信息的失真,同时也不能得到良好的市场反应。提出应该加强对高科技企业研发支出会计处理的监管,完善相关审计和披露制度,提高会计信息有用性。
关键词：
研发支出资本化 盈余管理 会计信息有用性
[期刊] 税务与经济
[作者]
靳玉红 韩道琴
从第三次科技革命开始,人们就日益关注科技创新所带来的经济效益和企业价值,尤其是无形资产的企业创新能力和自主研发设计能力,更是引起了投资者广泛关注。以我国东三省及西南地区部分省市上市公司为例,实证分析影响上市公司无形资产资本化的因素,结果表明:盈利能力和企业系统风险与研发支出资本化呈负相关关系,资产负债率与研发支出资本化呈正相关关系。同时,对比不同行业,发现高新技术企业相比非高新技术企业更倾向于将开发支出资本化,且一些盈余较前期下降的企业在考虑研发费用时更愿意将其资本化,以平滑企业利润。研究结论可为客观观察企业会计行为和完善会计准则内容提供理论及实践依据。
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