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[期刊] 财会月刊
[作者]
傅蕴英 苏雨媚
本文采用实验研究方法,检验了研发支出会计政策与项目责任这两个因素对真实盈余管理的影响。研究发现,研发支出资本化、项目经理对项目承担高度责任这两种情况,都可能会导致经理采取过度投资形式的声誉驱动的真实盈余管理,并且当研发支出资本化且经理承担高度项目责任时,与项目挂钩的个人薪酬会加大项目经理过度投资的可能性。
[期刊] 财会通讯
[作者]
许敏 张悦 谢玲玲
本文以2007-2010年完整披露研发支出的中小企业上市公司为研究样本,对盈余管理动机和研发支出资本化进行了分析,研究了企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响。研究表明:我国各企业研发支出资本化处理主要出于报酬契约动机、高管变更动机和资本市场动机。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
宋军 刘曦漫
研发支出资本化机制的本意是方便企业传递研发活动未来可能成功的信号,但部分企业利用其进行盈余管理,使投资者产生质疑。本文提出可采用超基准动机方法来识别其中的盈余管理者。对A股公司2013―2019年的样本数据研究发现,非可疑公司的研发支出资本化率与研发强度正相关,而可疑公司则无关。进一步的Ohlson模型显示,市场对总体样本的研发支出资本化的定价为中性,但将可疑样本和非可疑样本分开后,市场对盈余管理者的研发支出资本化的定价为负,且超基准盈余管理动机越高,市场定价越低;而对信号释放者的研发支出资本化的定价为正。该方法相对其他分类方法的区分度更高。本文为区分研发支出资本化的信号释放者与盈余管理者提供了一个新思路,有利于研发支出资本化政策的落实和推进。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李莉 曲晓辉 肖虹
以2007—2010年711个披露开发支出的公司为样本,考察我国公司R&D支出资本化动机及资本市场资源配置经济后果。将资本化R&D支出划分为两个部分:一是形成当年无形资产的R&D支出,二是形成年末开发支出的R&D支出。研究发现,前者显著提升了公司市场价值,并拉动了公司经营业绩的增长,是真实信号传递;后者则为名义上的R&D资产,扮演了盈余管理的角色,与操控性应计水平显著正相关,降低了盈余质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
聂建平
本文以我国２０１０－２０１４年沪、深Ａ股７９３２家上市企业为样本，对不同的盈余管理动机与研发支出资本化的关系进行了实证研究。研究表明：债务契约动机与企业的研发支出资本化之间是显著的正相关关系；扭亏为盈动机与研发支出资本化之间是显著的正相关关系；利润平滑动机与研发支出资本化之间是显著的正相关性关系；增发动机与研发支出资本化的关系，受企业盈利水平的影响，在盈利公司二者之间是显著的负相关关系；在盈利良好的企业二者之间是负相关关系。
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓冬 路红兵 缪秋莲
新《企业会计准则》的颁布,使盈余管理问题成为当前理论研究的热点。文章以2009—2012年完整披露研发支出的中小板上市公司为研究样本,对企业研发支出资本化的选择是否受盈余管理动机的影响进行了实证检验。同时,利用修正的Jones模型测算了企业整体的盈余管理程度,并根据该指标对高盈余管理程度组和低盈余管理程度组分别进行实证检验,探究不同盈余管理下何种动机对研发支出资本化选择产生影响,并给出了政策建议。
关键词：
研发支出 资本化 盈余管理 实证研究
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹晓丽 彭索醒 陈海声
以我国沪深两市软件开发行业20132015年300个完整披露研发支出信息的上市公司数据为研究样本,对研发支出资本化程度与盈余管理之间的关系进行实证研究发现:上市公司对研发支出的资本化程度受到报酬契约动机、资本市场动机(再融资和扭亏)的显著影响,同时还要考虑到财务风险和经营风险,兼顾权益投资人与债权投资人的利益要求。
[期刊] 财会月刊
[作者]
曹晓丽 彭索醒 陈海声
以我国沪深两市软件开发行业2013~2015年300个完整披露研发支出信息的上市公司数据为研究样本,对研发支出资本化程度与盈余管理之间的关系进行实证研究发现:上市公司对研发支出的资本化程度受到报酬契约动机、资本市场动机(再融资和扭亏)的显著影响,同时还要考虑到财务风险和经营风险,兼顾权益投资人与债权投资人的利益要求。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张延昕
当前企业普遍存在调整和控制会计收益及信息披露的盈余管理现象,而且进行盈余管理的方式和手段也多种多样。由于会计准则没有明确划分研究阶段和开发阶段,资本化的规定也没有具体量化,研发支出资本化会计处理具备较高自主性,因而成为企业管理层进行盈余管理最为常见的手段之一,对资本市场的有序运行产生不利影响。基于此,本文在简要叙述软件与信息技术服务业研发支出会计处理方式的基础上,以创业软件为案例对公司借助研发支出资本化会计处理进行盈余管理的动机及证据进行深入剖析。
关键词：
研发支出资本化 盈余管理 应计盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
李晓慧 梁立彬
文章以天源迪科公司2010年研发支出的会计处理案例为对象,研究了中国高科技企业通过研发支出资本化进行盈余管理的具体动机、过程与市场结果。发现高科技企业由于其研发支出较大,存在盈余管理的动机;盈余管理导致了会计信息的失真,同时也不能得到良好的市场反应。提出应该加强对高科技企业研发支出会计处理的监管,完善相关审计和披露制度,提高会计信息有用性。
关键词：
研发支出资本化 盈余管理 会计信息有用性
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 经济问题
[作者]
杨瑞平 冯霞
以2008-2015年我国有研发活动的全部A股上市公司为样本,研究企业财务能力对研发支出资本化真实性的影响,并进一步研究了产权性质与宏观经济景气度对这一关系的调节作用。研究发现,企业财务能力越弱,其研发支出资本化越不真实,在民营企业中和宏观经济景气度较低时,这种效应越显著。研究有助于更好地理解导致企业研发支出资本化造假的原因,为政府部门更好地监督企业盈余管理行为、更有效地防范企业研发支出资本化造假提供必要的经验证据。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴秋生 潘若瑄
本文以2011-2015年间我国沪深全部A股上市公司为样本,实证分析了股权集中度、管理层持股和证券投资基金持股等股权结构对研发支出资本化真实性的影响。研究发现:股权集中于第一大股东的程度与研发支出资本化真实程度负相关;证券投资基金持股比例与研发支出资本化真实程度正相关;高管持股比例与研发支出资本化真实程度负相关。研究结论有助于理解研发支出资本化造假的内在动因,可以为加强研发支出资本化的公司治理、内部控制和政府监管提供经验证据。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
屈文彬 郭强
随着知识经济时代的到来,企业的研究与开发支出数额巨大,其不同的会计处理方式对企业的财务业绩影响显著。2006年2月财政部新出台的会计准则将研究与开发费用区别开来,对于研究费用采取费用化的方法,而对开发费用,采用一定条件下的资本化模式。有条件的资本化模式本身具有的灵活性将导致企业的管理层有机会进行盈余管理。本文分析了资本化、费用化、有条件资本化这三种研发支出会计处理方式及三种方式下的盈余管理。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张炳红
现行会计准则没有对研发活动信息披露进行明确规定,财务人员的专业判断在研究阶段划分过程中发挥着决定性作用,一些企业巧妙利用法律灰色地带违规披露研发活动财务信息实施盈余管理,这加大了外部审计监督管理难度。本文选取华力创通作为案例研究对象,利用经验识别法辨别公司是否实施盈余管理行为,通过整合公司财务数据识别公司利用研发支出会计政策选择实施盈余管理的动机、手段及盈余管理引发的不良影响。最后本文提出制止公司借助研发支出会计政策选择实施盈余管理的建议,旨在加强对公司研发支出会计政策选择方式的监管,确保公司研发活动顺利
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研发支出 会计政策 资本化 盈余管理
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