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[期刊] 金融研究
[作者]
周黎安 吴敏
本文对省以下各级政府间的税收分成及其影响因素进行了系统研究。我们首先整理和描述了分税制改革以来各主要税种在省以下各级政府之间的分成比例及其演变,然后考察了省本级政府、市本级政府税收分成比例的决定因素。估计结果表明,无论是省本级政府还是市本级政府,对企业的控制程度越高,其各项税收的分成比例越高。下辖行政区域的经济发展不平等程度越高,省本级政府分成的税收比例越多。一个地区的工业化程度趋向于提高辖区本级政府的增值税分成比例,降低营业税分成比例。我们认为,省以下各级政府间的税收分成比例提供了一个衡量政府间财政分权的替代性指标,无论从理论还是实证的角度看都要优于现有文献所流行的衡量指标。
关键词：
省以下财政体制 税收分成 财政分权
[期刊] 经济体制改革
[作者]
汪彤
地方政府竞争被普遍视为中国改革开放以来经济发展的重要推动力。财政分权理论和政治晋升理论提供了地方政府竞争激励来源的理论框架。分税制改革后，以共享税为主的税收分成似乎成为更符合“分权逻辑”的中国路径。本文基于税收分成的事实性特征，从财政收入来源及分享规则的基本制度要素——税基、税收分成比例和税权入手，基于政府间横向与纵向税收关系，阐释地方政府间横向税收竞争的一般性与纵向税收竞争的独特性，两者依托于税收分成制的绑定效应与政治治理机制，形成相互制约、相互影响、双向互动的政府间竞争格局。
关键词：
税收分成 税收竞争 地方政府 理论机制
[期刊] 涉外税务
[作者]
徐孟洲 叶姗
政府间税收竞争的产生,既有财政分权的原因,也有政府绩效的理由。税收竞争若能依循秩序要求,将有益于资源配置的优化和公共服务质量的提高。经济转型国家的税收竞争更易进退失据、逾越正当界限。为保证税收竞争发挥积极作用,防止税收不当竞争引起的混乱,必须构建调整税收竞争关系的法律体系。
关键词：
政府间税收竞争 政府绩效改革 税法调整
[期刊] 经济研究
[作者]
吕冰洋
长期以来,在财政分权领域,税收分权研究没有引起足够的重视。本文归纳和比较了中央政府和地方政府关于税权配置的四种契约形式:定额合同、分成合同、分税合同和代征合同。分别研究在地方财政、中央财政和国家财政收入最大化目标下,中央政府和地方政府关于税收努力和最优税权配置选择的三个命题,说明中央政府在选择政府间税收分权形式时,时常面临加强中央财政收入集中与扩大国家财政收入规模的一对矛盾。1994年分税制改革蕴含的政府间税收分权契约变化,是由财政包干制下的分成合同和定额合同为主的税收分权,向分税制下分税合同为主的税收分权转变。这是推动十多年来中国税收高速增长、且使中央财政集中程度保持稳定的重要原因。
关键词：
财政分权 分成合同 分税制
[期刊] 涉外税务
[作者]
薛钢 曾翔 董红锋
[期刊] 财经论丛
[作者]
葛夕良
国际财政学界普遍认为地方政府间税收竞争是一把双刃剑:一方面,适度的税收竞争有助于发展经济、限制政府规模无限制扩大等;另一方面,过度的税收竞争会导致地方政府财政收入明显下降,从而影响政府职能的有效履行。本文对瑞士的地方政府间税收竞争现状及其产生的后果进行了分析,并指出了其对我国当前进一步的财政分权以及我国地方政府间税收竞争模式构建的启示性意义。
关键词：
瑞士 地方政府间税收竞争 启示
[期刊] 税务研究
[作者]
谷成 刘逸凡
不同层级政府间的权责分配是多级政府财政体制的核心问题。随着我国政府间财政关系改革的推进,事权与支出责任的涵义逐渐清晰,但政府间税收划分的调整并未与事权、支出责任的变化相适应,影响了地方政府公共职能的履行和辖区居民满意程度的提高。未来的改革应遵循税收划分与支出责任相匹配的原则,在理顺政府间转移支付和地方税关系的基础上,用税率分享制替代收入分成办法,实现降低国家治理成本、提高政府对社会成员需求回应性和负责性的目标。
关键词：
财政体制 事权 支出责任 税收划分
[期刊] 税务研究
[作者]
田发 周琛影
鉴于我国政府财政层级过多,难以在政府间合理划分税收收入,因而需要简化财政级次。本文提出推行两项地方财政体制改革,将财政级次由五级优化为三级。再以这一新的框架来重新划分政府间的税收收入,合理配置各级财政的主体税种,可大大提高分税制运行效率。
关键词：
分税制 政府财政层级 税收划分
[期刊] 涉外税务
[作者]
王雍君
“主体税种论”的困惑多年来有一个流行的看法:中央和各级地方政府都需要建立自己的“主体税种”。这种看法过于理想化了:①几乎没有可能为五级政府都找到适当的(不至于产生大问题)主体税种,美国在三级政府的架构下比较成功地实施了这套模式,但我国的情况完全不同;②即使在未来某个时候精简地方政府层次,实行类似美国的三级政府结构(取消“地级”和“乡镇政府”,不再作为一级正式的政府),中央找到适当的“主体税种”并不难,但对省级特别是县级辖区而言,这个难度依然极大③“主体税种论”建立在如下的思想基础之上不同的税基(比如应纳税所得、销售额、财产价值)可以且应该分别由不同级别的政府垄断(独享)。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王雍君
税收划分一直是我国政府间财政关系改革的主线。1993-1994年改革虽然重构了政府间税收划分的框架,但仍然遗留了一系列至今未能妥善解决的复杂而困难的问题,包括税收立法权的赋予与限制、辖区间税基分配、税收司法权的划分、地方税与转移支付如何匹配以及政府间税收协调机制。当前亟需推动新一轮的政府间税收划分改革,以着手解决这些深层次问题。
[期刊] 国际税收
[作者]
鲁文·S·阿维-约纳 吉尔·萨维尔 胡天龙
美国FATCA法案制定的初衷,在于使其成为外国金融机构不受本国政府干预下,直接向IRS报告的一种自动情报交换制度。然而,这一过于激进的单边行动带来诸多问题,最终在实施过程中演变为一种基于政府间协议的双边自动情报交换方式。丧失其设计意图后的FACTA法案,其高额实施成本将难以赢得国际普遍认同,或最终让位于基于税务行政协助的多边机制——《多边税收征管互助公约》。《公约》克服了双边协定存在的非互惠问题,创建了一个全球性的情报交换网络,现已有超过75个缔约国,税收情报交换制度或将拉开多边主义序幕。
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