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[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
张鹏 吴忠 张继民 支晓晴
企业年金作为我国养老保险体系中的第二支柱,因缺乏税收优惠政策而发展滞后,难以形成对基本养老保险的有力补充。通过将税收优惠政策和企业年金缴费率联系在一起进行考察,建立年金基金平衡模型,计算出为实现企业年金的目标替代率政府应实行多大程度的税收优惠政策。并运用成本——收益理论对这一税收优惠政策进行可行性评价,最终得到企业年金税收优惠政策能够以较小成本换来企业年金较大发展,并能够较大程度地提高整个社会福利水平的结论。
关键词：
企业年金 目标替代率 缴费率 税收优惠
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
翟永会
企业是否有能力承担、究竟能够负担多高的企业年金缴费是年金制度得以推广的关键所在。鉴于各类企业的劳动力成本和利润水平存在差异,本文按企业经济类型对企业进行分类,分别考察国有企业、私营企业、外资企业、股份制企业的缴费能力,并结合职工个人的缴费负担能力,从供给视角对企业和职工个人能够负担的企业年金缴费率和所能达到的目标替代率进行测算,以期根据测算及实证结果为企业逐步推行企业年金制度提供政策建议。研究结果表明:私营企业在现有的社保缴费压力下已经不堪重负,而外资、股份制企业具有较强的缴费能力,部分国有企业可以优先建立企业年金计划。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王晓芳 翟永会
考虑到"中人"、"新人"养老政策的不同及性别、退休年龄和工资收入的差异,可以把参加基本养老保险和企业年金的人群细化为不同群体,构建了基本养老保险替代率精算模型和企业年金缴费替代率精算平衡模型。利用保险精算技术分别对其目标替代率和缴费率进行测定,研究表明:"中人"、"新人"养老政策的不同、性别和退休年龄的差异及工资收入的高低对企业年金的目标替代率和所需的缴费率有重要影响。
关键词：
企业年金 基本养老保险 替代率 缴费率
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
游桂云 张蕾 赵智慧
企业年金税收优惠政策的实施会带来一定的经济成本,本文立足于寿险精算理论,建立EET,TTE,TET,ETE,ETT,TTE,EEE七种不同企业年金税惠模式下的经济成本精算模型,并选取一家中小企业进行了实证测算。力求完善企业年金税收优惠理论,并且为中国制定企业年金税收优惠政策提供参考。
关键词：
企业年金 税收优惠 经济成本 精算分析
[期刊] 税务研究
[作者]
林东海 林惠华
企业年金是一种税收优惠型的投资工具,世界上大多数国家通过多种税收优惠政策鼓励个人进行养老储蓄。本文用净现值法对企业年金在不同税收优惠制度下所产生的税收优惠收益进行比较,发现各种税收优惠制度所产生的税收优惠收益差别是明显的。我国目前仍缺乏统一的企业年金税收优惠政策,现行政策对企业年金缺乏激励,通过税收优惠收益的测算,结合基本养老保险的代内分配功能的分析,本文认为EET税收优惠体制在公平和效率方面是理想的选择,但需要进一步考虑国家的财力约束。
关键词：
企业年金 税收制度 税收优惠收益
[期刊] 财会通讯
[作者]
尚煜 杜琳琳
２０１４年１２月全国人民代表大会常务委员会通过了养老金双轨制改革方案，并建立基本养老保险与企业年金和职工个人储蓄型养老保险相结合的制度。企业年金作为这项改革的关键，无论是对于企业还是个人都具有重要意义。本文通过税收模型分析ＥＥＴ模式和ＥＴＴ模式下企业年金的税收优惠，以美国和澳大利亚两国为例，对其年金数据进行测算，并对这两种模式的优缺点进行说明。
关键词：
企业年金 EET ETT 税收优惠
[期刊] 统计与决策
[作者]
张郧
作为基本养老保险的重要补充,企业年金能否良性发展,不仅关系到我国未来整个养老保障体系的构建和完善,同时也对国内资本市场的完善和发展有重要的促进作用。文章通过构建中国企业年金替代率的测算模型,分析了金融危机对企业年金替代率的敏感性,并根据研究结论提出在金融危机背景下发展企业年金的相关对策和建议。
关键词：
企业年金 替代率 敏感性
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘飞
与发达国家相比,我国的企业年金制度因缺乏必要的税收激励措施而发展缓慢。通过对企业年金制度参与人行为的博弈分析发现,不同政府部门之间利益目标的非一致性,与税务部门缺少减免税的内在激励是导致企业年金税收优惠政策迟滞的主要原因。而协调部门间利益冲突,从整个国家的净效益角度考虑来对待企业年金税收政策是解决这一问题的关键。
关键词：
企业年金 税收优惠 博弈
[期刊] 财经论丛
[作者]
朱铭来 季成
本文在对OECD国家企业年金优惠政策进行简要评述的基础上,利用26个OECD国家2001-2011年的数据,采用系统GMM方法就税收优惠政策对企业年金发展的影响进行了实证分析。结果显示:年金缴费环节的税收减免政策从增大企业年金税收弹性和减弱交叉税收弹性两方面对企业年金缴费产生了显著的激励作用,另外,我们发现就业率的提高可以有效促进企业年金缴费的增长,而年金账户短期收益、股票收益及社会公共养老支出对企业年金缴费的影响不显著。
关键词：
税收优惠 企业年金 弹性
[期刊] 财经论丛
[作者]
徐业坤 王明涛 马培培
企业社保缴费是社会保障体系的重要组成部分，也是共享改革发展成果的关键。本文以2008—2017年A股上市公司为样本，利用固定资产加速折旧政策的外生冲击，采用双重差分方法，检验了税收优惠对企业社保缴费的影响及其作用机制。研究发现，固定资产加速折旧政策显著促进了试点行业内企业的社保缴费，平均提升了5.20个百分点。机制分析结果表明，固定资产加速折旧政策通过缓解企业融资约束，提高企业盈利能力和社保缴费基数，进而促进了企业社保缴费。异质性分析结果显示，固定资产加速折旧政策对非国有、资本密集度较大、员工权益保护较好以及位于最低工资标准和市场化水平较高地区企业的社保缴费影响更大。此外，固定资产加速折旧政策通过促进社保缴费显著提升了企业全要素生产率，增强了社保缴费对企业全要素生产率的激励效应。本文的研究结论为探索企业社保缴费的治理机制提供了新的视角，为进一步优化和完善税收优惠政策以及保障社保基金的安全和可持续发展提供了决策参考。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
徐颖 李洁
借助于两期叠代模型,构建个人效用函数以及政府社会福利函数,测算满足个人生命周期效用最大化和社会福利最大化的最优企业年金个人缴费率。研究表明:全社会最优的年金个人缴费率为6.40%,当前费率水平还有较大提升空间;按各行业最优缴费率征缴年金费用,可以提高年金制度的养老保障程度;把过剩的年金缴费能力转移给个人账户,可以实现帕累托优化效果;给予年金个人缴费5%的税收优惠,可以鼓励和加快年金制度发展。
关键词：
企业年金 最优缴费率 行业差异
[期刊] 财经研究
[作者]
陈玥 孟庆玉 袁淳
文章从员工薪酬视角出发研究了劳动力能否享受到税收优惠的福利,并进一步讨论产权性质和税收优惠来源对税收优惠归宿的影响。基于我国A股上市公司的实证结果表明,在享受所得税优惠越多的企业中,员工薪酬越高,这说明有一部分税收优惠确实分配给了劳动力;且这种现象主要存在于国有企业。从税收优惠来源看,出现上述差异可能是由于民营企业高管通过自身政治背景获取关系型税收优惠后,提高了其与普通员工谈判的话语权,使得税收优惠较少地流向了普通员工。在采用工具变量法(2SLS)和滞后一期的方法控制潜在的内生性后,上述结论依然成立。进一步的检验发现,当高管持股水平更高、公司所在地区更讲求"按劳分配"、地区市场竞争程度更高、税收征管更弱时,以上现象更为明显。文章立足于我国的制度背景,初步探索了企业税收优惠的归宿情况,对这一问题的深入理解不仅能够完善税收优惠归宿的基础理论,也有助于评价我国的所得税政策,从而更好地践行十九大关于"完善按要素分配的体制机制"的重要精神。
[期刊] 财贸研究
[作者]
周心怡 邓龙真 龚锋
构建一个包含"统账结合"养老金制度的跨期迭代模型,基于联合国人口预测数据模拟老龄化对2020—2100年中国基本养老金替代率的影响,并考察为维持59.2%的目标替代率应如何调整企业和个人的基本养老金缴费率。结果显示:人口老龄化将导致替代率大幅度降低;为维持目标替代率水平,需要大幅度提升缴费率;实施延迟退休能够显著降低为确保目标替代率而不得不提高的缴费率。有鉴于此,中国应综合实施延迟退休、调整缴费率的联动政策,在控制缴费负担、减少效率损失的基础上实现目标替代率,确保基本养老保险体系的养老保障质量。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
谢杰
企业年金在多支柱养老保险体系中发挥着越来越重要的作用。企业年金替代率是企业养老保险的一个重要指标。本文构建了一个测算企业年金替代率的现金流平衡模型。基于现金流平衡模型,对影响企业年金替代率的诸因素进行敏感性分析。不同于大多数的以往研究方法,根据中国国债收益率曲线分析了年金基金投资收益的走势,而这是基于期限结构理论。研究表明,延长退休年龄或提供投资收益可以提高企业年金替代率。因此,必须通过改善企业年金资产的投资环境,实施更多的税收优惠政策,以及其他措施,为促进企业年金发展创造一个良好的外部环境。
关键词：
企业年金 替代率 期限结构 敏感性分析
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