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[期刊] 现代管理科学
[作者]
倪敏 陈宏
作为管理层对会计盈余进行的一种调节和管理行为,盈余管理一直是会计学和管理学研究领域的热点问题。目前国内关于盈余管理的研究主要侧重对其机会主义主义动机进行分析,较少关注盈余管理可能存在的对企业发展有利的非机会主义动机。国外相关研究表明,管理层也可能出于对有效契约的考虑或是传递信息的需要进行盈余管理,即有效契约动机和信息传递动机。鉴于此,文章对盈余管理机会主义动机及两种非机会主义动机的概念和内涵进行了阐述,并比较和分析了它们之间的联系与区别,最后,对该领域未来研究方向进行展望。
关键词：
盈余管理 机会主义动机 非机会主义动机
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
倪敏 黄世忠
现有关于盈余管理的研究大多以机会主义动机为研究视角,较少探讨对企业有利的非机会主义动机。国外相关研究表明,基于会计信息的契约作用和估值作用,管理层也可能产生有效契约动机和信息传递动机这两种非机会主义盈余管理动机。在此基础上,对两种非机会主义动机的概念及内涵进行了阐述与分析,并围绕非机会主义动机盈余管理是否存在的实证检验,非机会主义动机的影响因素及与盈余管理手段、盈余管理方向的关系等问题对国外相关实证文献进行系统梳理与述评,以期为国内相关研究提供借鉴与启示。
[期刊] 财会通讯
[作者]
陈共荣 游彩洋
本文选取2008—2017年我国A股上市公司的数据,分析了盈余管理会改变公司所披露的财务报告的信息质量对公司股票价格的信息效率的影响。研究表明:盈余管理程度越大,公司股票价格信息效率越高。区分了机构投资者持股、两权分离度和分析师关注度等公司治理环境差异的进一步研究发现:对于机构投资者持股比例高的公司、两权分离度低的公司以及分析师关注度高的公司而言,盈余管理行为能够显著提高公司股票价格效率。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
高厚山 梅建军
本文基于盈余管理异质性视角，研究内部控制如何抑制盈余管理，即内部控制抑制盈余管理的作用机制。研究发现，在机会主义动机驱动下，管理层会进行显著性更高的正向盈余管理，以调高报告盈余；高质量的内部控制可以显著降低机会主义动机与盈余管理的相关性，即内部控制抑制盈余管理的途径是抑制管理层机会主义动机下的盈余管理。
关键词：
内部控制 机会主义动机 盈余管理 异质性
[期刊] 投资研究
[作者]
毕铭悦
本文基于机会主义动机分析管理层采用应计盈余管理与真实盈余管理对外部审计治理功能发挥的影响。研究表明,真实盈余管理更容易帮助管理层实现机会主义动机且更容易弱化审计治理功能,即真实盈余管理程度高的上市公司,"审计师变更"预警信号传递概率低;提高审计收费会降低真实盈余管理与审计师变更的相关性。本文发现管理层盈余管理方式上的偏好及审计收费将影响外部审计治理功能的发挥,这为健全公司治理提供了新的证据。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
丁方飞 陈智宇 李苏 乔紫薇
利用同时在内地和香港上市的"A+H"股公司2017年率先披露关键审计事项的制度背景,采用倾向性得分匹配(PSM)与双重差分回归(DID)相结合的方法检验关键审计事项披露对盈余管理动机的影响。研究发现,关键审计事项披露提高了真实盈余管理与未来盈余的相关性,表明关键审计事项的披露增强了真实盈余管理传递未来盈余信息的非机会主义动机。进一步研究表明,这一效应主要存在于审计质量较低、内部控制较弱的公司中;而且当关键审计事项描述段涉及应收账款减值和坏账准备、应对段涉及估值专家工作、公司净营运资产较低时,这一效应更显著。这表明关键审计事项的披露可能通过改善审计质量和内部控制水平、限制应计盈余管理空间而增强真实盈余管理的非机会主义动机。
[期刊] 财会通讯
[作者]
朱红波
本文以2010—2020年沪深A股主板上市企业为研究样本，实证检验资本市场信息效率、关键审计事项信息含量与企业非机会主义盈余管理三者内在关联。研究表明：关键审计事项信息含量与企业非机会主义盈余管理显著正相关；资本市场信息效率与企业非机会主义盈余管理显著正相关；资本市场信息效率显著增强关键审计事项信息含量与企业非机会主义盈余管理间的正相关程度。
[期刊] 预测
[作者]
李姝 柴明洋 狄亮良
本文选取2011～2017年沪深两市A股上市公司为研究对象,从企业履行社会责任动机视角出发,研究社会责任履行与盈余管理间的相互关系。研究发现:(1)我国现阶段社会责任履行越好的企业,盈余管理的程度越高,即支持了企业承担社会责任的"机会主义动机"观点。(2)相较于偏重履行基础社会责任的企业,偏重履行高层次社会责任的企业承担社会责任的机会主义动机更强。(3)相比于国有企业而言,非国有企业承担社会责任的机会主义动机更强,承担社会责任的掩饰作用更加明显。本文还进一步发现国有企业中无论是偏重基础社会责任还是偏重高层次社会责任的企业均没有表现出明显的机会主义动机,而在非国有企业中,偏重承担高层次社会责任的企业较偏重承担基础社会责任的企业履行社会责任的机会主义动机更强。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
张娟 黄志忠
本文基于审计费用对不同类型盈余管理的差异性反映,研究了高管货币薪酬和股权激励对机会主义盈余管理行为的影响。通过理论和实证分析,发现高管货币薪酬激励能显著抑制其机会主义盈余管理行为,降低审计费用对盈余管理的反映系数;但这种现象在高管拥有股权激励的情况下表现较弱。尤其是当民营上市公司高管持股比例较小时,股权激励反而导致高管的机会主义盈余管理行为增加,提高审计费用对盈余管理的反映系数。本文通过区分盈余管理的类型,有助于缓解高管报酬有效激励观和盈余管理风险观的理论争议。
[期刊] 上海金融
[作者]
程果
本文以2009年至2016年公告股权激励计划的上市公司为样本,研究了股权激励草案公告前管理层机会主义择时行为的存在性、操控手段以及两种操控手段对不同上市公司管理层机会主义择时行为的影响。研究发现,上市公司在股权激励草案公告前存在显著机会主义择时行为,且这在限制性股票激励公司和民营企业中非常显著,而在股票期权激励公司和国有企业中不显著。市场准确判断和真实盈余管理是管理层机会主义择时行为所凭借的两种手段,涉嫌市场准确判断的上市公司管理层机会主义择时行为更强,剔除该因素影响后,上市公司的管理层机会主义择时行为不再显著;草案公告前管理层向下的业绩操纵越严重的公司,其机会主义择时行为也越强。此外,市场准确判断对股票期权激励公司、限制性股票激励公司和民营企业公司的管理层机会主义择时行为均具有显著影响;而盈利管理则仅对股票期权激励公司和民营企业产生影响;对于国有企业来说,两种操控手段均不会对管理层的机会主义择时行为产生影响。
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
周晓苏 陈沉 王磊
以我国2006-2013年A股数据为研究样本,从会计稳健性视角,基于盈余管理异质性,实证检验了高管薪酬激励与机会主义效应的应计及真实盈余管理的关系。结果表明:货币薪酬及股权薪酬激励能有效抑制机会主义效应的两种盈余管理,但股权薪酬激励对机会主义效应的应计盈余管理作用大于真实盈余管理。在对机会主义效应的两种盈余管理发挥的抑制作用上,高管薪酬激励与会计稳健性存在互补关系,且该互补关系受投资者保护水平的影响。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
吉利 何熙琼 毛洪涛
企业社会责任履行及信息披露,既可能是一种负责任的道德行为,也可能是一种掩饰包装的机会主义行为。一方面从企业履行社会责任的动机出发,考察履行社会责任公司的盈余管理程度;另一方面以企业社会责任为调节变量,考察企业履行社会责任在盈余管理对企业价值影响中的作用。实证研究发现,企业履行社会责任程度与盈余管理程度负相关,且企业履行社会责任能够正向调节真实盈余管理对企业价值的负面影响,说明我国企业履行社会责任是一种获得投资者认可的道德行为。
[期刊] 管理世界
[作者]
史亚雅 梁上坤 叶文平 魏娟
有限合伙协议架构（LP架构）作为企业实现财务资本与人力资本专业化分工的重要控制权创新模式，受到实践者与政策制定者的广泛关注，但学者们对于LP架构经济后果的研究莫衷一是。基于此，本文以信息质量为切入点，利用2011～2021年中国沪深两市A股IPO的非国有上市公司样本，考察LP架构对企业盈余管理的影响。研究结果表明，相比于非LP架构企业，采用LP架构的企业显著增加了向下的应计盈余管理，而真实盈余管理没有明显差异。机制分析发现，LP架构企业通过向下盈余管理减少股利分配，以增加自由现金流和未来的研发投入，而不是出于控股股东资金占用或关联方担保等机会主义动机。进一步分析显示，LP架构对盈余管理的影响在现金流波动较大、风险承担水平偏高、财务业绩较好、有限合伙人来源于内部，以及在股票禁售期内的企业更加显著。最后，本文发现压力抵制型机构投资者持股、分析师跟踪和交易所问询等外部治理机制显著抑制了LP架构企业的盈余管理行为。本文不仅从信息质量角度深化和扩展了LP架构的公司治理效率研究，同时为监管者完善信息披露制度，以及投资者识别LP架构企业价值提供了重要的经验参考。
[期刊] 审计研究
[作者]
赵息 许宁宁
以深市A股主板市场2008—2011年财务重述公司为基础,利用内部控制缺陷与财务重述的因果关系确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,本文对管理层权力与内部控制信息披露中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。研究发现,管理层权力越大,上市公司管理层越倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。即在当前公司治理机制弱化和内部控制缺陷认定标准模糊的背景下,管理层可能会利用其对公司的控制权影响内部控制缺陷的披露。研究还发现,相对于非国资控股公司,国资控股公司管理层更倾向于隐瞒已经存在的内部控制缺陷。这表明,要想使内部控制信息披露真正成为解决代理问题的有效手段,必须对管理层权力实施有效制衡以规范企业管理层内...
[期刊] 会计研究
[作者]
王烨 叶玲 盛明泉
以2005-2011年期间公告或实施股权激励计划的上市公司为样本,利用股权激励预案公告日前一天公司股价与前一个月公司平均股价的较高者减去股权激励预案中设定的初始行权价格以后的差额数据,本文对管理层权力与股权激励计划制定中的管理层机会主义行为之间的关系进行了实证研究。发现,管理层权力越大,股权激励计划中所设定的初始行权价格就相对越低,即,在当前公司内部治理机制弱化的背景下,管理层可能会利用其对公司的控制权影响股权激励方案的制定,使其与己有利。还发现,相对于非国资控股公司,国资控股公司推出的股权激励计划所设定的行权价格更低。这表明,要想使得股权激励真正成为解决代理问题的有效手段,必须重视其设计有效...
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