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[期刊] 会计之友
[作者]
高建军
以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系。研究表明:中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司。企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
胡婷
上市公司在进行盈余管理时,往往需要权衡财务报告成本与税务成本。为了作出正确的决策,公司是否有动机通过操纵非应税项目损益来规避盈余管理的所得税成本呢?文章以沪深两市2008年1061家A股上市公司为研究样本,通过考察会计利润与应税所得差异和盈余管理之间的关系,证实了该假设。研究还发现,通过此途径所规避的所得税负极为有限,或许表明公司事实上会为其大部分利润操纵行为支付所得税成本。
[期刊] 财会月刊
[作者]
吴晓娟 程宏伟
以2009～2018年A股上市公司为样本，考察企业盈余管理行为对所得税税负粘性的影响，结果发现：长期来看，企业盈余管理形成的操控性应计利润在未来发生转回，会显著提升以后期间的所得税税负粘性程度，且企业真实盈余管理行为对所得税税负粘性的影响与应计盈余管理具有一致性，表明我国上市公司的盈余管理行为是增强所得税税负粘性的重要微观动因。进一步研究表明，经济下行期经营环境恶化，业绩压力增大，企业盈余管理行为更加激进，导致所得税税负粘性增强是企业税负痛感集中凸显的重要因素。因此，国家在实施减税降费政策的同时还应强化资本市场规范和监管，以减少上市公司盈余管理行为，降低企业所得税税负粘性，提升业绩下降时企业的财务可持续能力。
关键词：
税负粘性 盈余管理 税会差异 所得税
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王素荣 张新民
资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区间,也是实际税负最高的区间;上市公司资产负债率、流动比率与所得税税负存在正相关关系,长期比率与所得税税负的关系没能通过检验。进而,本文对资本结构和所得税税负关系现实情况的形成原因从某些方面进行了进一步分析。
关键词：
资本结构 所得税税负 区间分析 回归分析
[期刊] 财会月刊
[作者]
顾亚莉
本文以沪深两市2001~2010年制造业上市公司为分析样本,在对全样本回归分析的基础上,按股权性质分类进行了更为细致的研究。结果表明:公司盈余管理幅度越大,操纵性非应税项目损益也随之增大;操纵非应税项目损益以规避向上盈余管理所得税成本的行为,在非国有控股公司更加明显。最后,基于研究结论,我们对资本市场监管部门、投资者、税务部门以及政策制定者提出了相关建议。
[期刊] 财会通讯(综合版)
[作者]
孙峥嵘
一、所得税税负最小化的盈余管理研究(一)平滑所得税税负动机的盈余管理研究公司对存货后进先出法和先进先出法的选择方面,由于要求公司财务会计、税收会计要具有一致性,很多公司出于税赋目的而选择后进先出法。当公司预计存货成本会提高时,选择后进先出法可以降低所得税的税负,从而间接地增加现金流入。该方面的研究表明,倾向价值最大化的公司管理层会选择后进先出法。Cloyd(1996)等研究所得课税对盈余管理的影响,检验公司是否出于纳税考虑而采用激进的会计政策,同时选择与此相应的财务报告处理方式使二者趋于
[期刊] 财会月刊
[作者]
孙雪娇
所得税会计信息能够反映税会制度的差异,所得税费用作为形成净利润的最后一项,很可能被视为企业盈余管理的最后机会。本文针对CAS 18与SFAS 109的比较展开理论分析及实务观察,并以SFAS 109与CAS 18盈余管理实证研究为主线,从直接研究(递延税项)与间接研究(会计—税收差异)两方面进行文献比较。在分析所得税会计理论的基础上,评价已有研究的分析视角、结论的稳健性及未来研究方向,为我国的相关研究提供参考。
[期刊] 投资研究
[作者]
闫婉姝 曾剑宇 何凡
本文以2007-2016年我国沪深A股上市公司数据为样本,考察了企业税负对盈余管理行为的影响以及产权性质对这一影响的调节作用。实证结果表明,在控制了其他因素的影响后,实际税负低的企业盈余管理水平显著低于其他上市公司,原因在于税负低的企业,从政府处获得的支持更多,进而减小了企业面临的经营压力,使得企业进行盈余管理的动机下降。进一步研究发现,国有企业的产权性质会减弱企业税负和上市公司盈余管理之间的正相关关系。在控制了内生性问题并进行了一系列稳健性检验之后,本文的研究结论仍然成立。最后,本文研究发现,在进行了更
关键词：
企业税负 盈余管理 产权性质 企业业绩
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 财会通讯
[作者]
邓俊杰 韩圣
本文采用A股上市公司的数据,从公司实际税率和会计-税收差异视角,分析了上市公司在2008年所得税税制改革前后的盈余管理行为。研究发现,税制改革降低了企业税负,对企业盈余管理水平产生了负向的影响;政策变动对国有企业的盈余管理水平的影响要小于非国有企业。
关键词：
税制改革 所得税 盈余管理
[期刊] 管理世界
[作者]
叶康涛 刘行
本文考察了税收征管对上市公司盈余管理所得税成本的影响,以及在抑制上市公司盈余管理中的作用。利用我国上市公司2003～2008年的数据,本丈研究发现:高强度的税收征管显著提高了上市公司向上盈余管理的所得税成本;同时,高强度的税收征管抑制了上市公司的盈余管理行为,且这种负相关关系主要源于税收征管抑制了企业向上的过度盈余管理,而非源于税收征管导致的企业税收筹划活动。我们的研究结论表明,税收征管作为一种有效的公司外部治理机制,可以通过增加盈余管理的所得税成本,抑制公司的向上盈余管理行为。
关键词：
税收征管 所得税成本 盈余管理
[期刊] 管理世界
[作者]
李增福 董志强 连玉君
本文建立了1个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型,并结合实证会计3大假说提出了经验研究假设,以2007年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示:预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理,预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理;国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应;管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献,从真实活动操控视角发展了实证会计的3大假说,也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的...
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘沙沙
上市公司财务与税(务)会(计)关系协调最为基础和重要的问题是企业利润、盈余管理与递延所得税资产之间的关系,因为递延所得税项目与会计利润和应税所得的暂时性差异的产生同步,企业进行盈余管理大部分可通过递延所得税费用来反映,使得递延税款成为影响盈余管理的一项更为直接因素。文章对僵尸企业递延所得税资产畸高与盈余管理关系进行梳理并分析案例企业通过递延所得税资产畸高开展盈余管理的路径和经济后果,以期为企业和相关部门财务、税务风险的防范提供参考与借鉴。
关键词：
可抵扣亏损 盈余管理 递延所得税资产
[期刊] 经济研究
[作者]
王跃堂 王亮亮 贡彩萍
税收是影响公司价值的重要因素,降低税负一直是企业进行盈余管理的重要动因。2007年出台并于2008年开始实施的新企业所得税法将使国内公司的税负发生变化。税率变化对公司价值的影响,市场会做出预期的反应吗?公司是否存在由于税率变化而引发的盈余管理行为呢?避税动因的盈余管理行为是否会产生经济后果呢?对于这些由于所得税法改革而产生的问题本文进行了实证研究。研究发现:市场能够识别税率变化对公司价值的影响,市场对税率降低的公司给出了正面的反应;税率降低的公司存在明显的避税盈余管理行为,而税率提高公司的这种行为并不明显,这可能与过去的税收优惠政策存在过渡期有关;避税动因的盈余管理行为存在经济后果,市场对成功...
关键词：
所得税改革 盈余管理 经济后果
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