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[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘伟 刘星
通过对2001~2003年A股上市公司的实证研究发现:审计师变更与公司可操纵应计利润的增长具有显著正相关关系,且两者关系在不同年度、不同前期审计意见的情况下有所不同。这表明,一方面审计师变更影响到后任审计师的独立性,即公司能够通过更换审计师实现盈余管理的目标;另一方面,对前期非标审计意见的公司,审计师采取了较为谨慎的做法,且伴随着监管政策的逐渐强化,后任审计师的独立性逐年提高。
[期刊] 会计研究
[作者]
陈武朝 张泓
盈余管理与审计师变更存在一定的相关性。本文检验了审计师变更公司在新任审计师的第一年、前任审计师最后一年、倒数第二年的可操控性应计利润及其在不同年份之间的变化。检验结果表明 ,虽然前任审计师在其最后一年聘期内采取了比其他审计师更为稳健的会计处理方法 ,以致被公司变更 ;但新任审计师在第一年并未完全配合公司。这在一定程度上表明 ,公司变更审计师并未达到预期的目的 ;前任审计师、后任审计师的独立性均很强。这可能要归功于事务所脱钩改制 ,以及有关部门有效的监管措施
[期刊] 中国工业经济
[作者]
邓川
本文以2004—2009年度发生内资审计师之间变更的公司为对象,分析了不同审计师变更方向下的公司盈余管理情况和市场反应,研究发现:由大到小变更公司的盈余管理程度在变更后显著更高,市场对该类公司做出了显著负面的反应。另一方面,由小到大变更公司的盈余管理程度显著更低,市场对该类公司反应正面但不显著。内资十大会计师事务所已形成了一定的声誉,也表明近年来我国注册会计师行业实施"做大做强"战略已产生了一定的成效。从提高监管效率出发,监管部门可以将监管重点放在由大到小变更的公司。
关键词：
审计师变更 变更方向 盈余管理 市场反应
[期刊] 财会月刊
[作者]
周兵 王德义
本文研究了我国上市公司通过非经营性收益进行盈余管理是否会影响其收到非标准无保留意见(以下简称非标意见)的可能性。经选取2002年深圳证券交易所的491家A股上市公司数据进行实证研究,结果说明审计师对盈余管理有一定的监督作用,但是在很大程度上,注册会计师对公司的盈余管理行为是持忽视和容忍的态度。因此,需要优化公司制度环境和完善注册会计师监管体系,加强外部审计对公司盈余管理行为的监督和约束作用。
关键词：
盈余管理 审计意见 实证分析
[期刊] 统计与决策
[作者]
张学谦 周雪
本文选取2005年1237家上市公司为样本,使用调整后的Jones模型估计出的公司操控性应计利润作为盈余管理的替代指标,考察审计意见清洁性及盈余管理因素与审计师变更之间的关系。数据研究及模型回归发现,审计意见与审计师变更呈现显著的正相关关系,即上一年被出具非标准无保留意见的公司更倾向于在下年变更审计师。可操控性应计利润数也与审计师变更呈现正向相关关系。
[期刊] 投资研究
[作者]
毕铭悦
本文基于机会主义动机分析管理层采用应计盈余管理与真实盈余管理对外部审计治理功能发挥的影响。研究表明,真实盈余管理更容易帮助管理层实现机会主义动机且更容易弱化审计治理功能,即真实盈余管理程度高的上市公司,"审计师变更"预警信号传递概率低;提高审计收费会降低真实盈余管理与审计师变更的相关性。本文发现管理层盈余管理方式上的偏好及审计收费将影响外部审计治理功能的发挥,这为健全公司治理提供了新的证据。
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
王帆 武恒光
以2001年~2012年的A股上市银行为研究样本,检验审计师行业专长对贷款损失准备的影响,结果发现:税收和贷款损失准备前利润与贷款损失准备呈显著正相关关系,表明我国银行业存在利润平滑现象;行业专长与税收和贷款损失准备前利润的交乘项与贷款损失准备呈显著负相关关系,表明审计师行业专长减少了银行管理层的利润平滑。进一步研究发现,审计师行业专长有效约束了收益增加型盈余管理与收益减少型盈余管理。使用倾向得分匹配法控制自选择问题以及减少样本规模检验样本量影响问题,得到的实证结果均与上述结论一致,表明行业专长对银行管理层会计政策选择的自由裁量权进行了有效监督。
[期刊] 当代财经
[作者]
蔡吉甫
在将盈余管理按操纵利润的方向不同细分为正向和负向盈余管理，并详细探讨了正、负向盈余管理的性质、适用范围及其给注册会计师带来的法律风险差异的基础上，对政治关联企业审计师选择的策略进行了重新审视和研究。研究发现，政治关联企业在正向和负向盈余管理上均表现出高于非政治关联企业的利润操纵行为。负向盈余管理的政治关联企业更倾向于选择大所，同时，大所也有更高的可能对其财务报告签发清洁审计意见。相反，正向盈余管理的政治关联企业更偏好聘请小所，且小所也愿意对其财务报告出具标准审计意见。
关键词：
政治寻租 盈余管理 审计师选择
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡利 毕铭悦 蔡春
本文以２００８－２０１３年Ａ股上市公司为对象，考察审计师对真实盈余管理的认知。具体探讨：审计师能否识别真实盈余管理；审计师对真实盈余管理客户的辞聘或保留决策选择；以及审计师应对真实盈余管理带来风险的策略等三个问题。研究表明，审计师能够识别真实盈余管理，并将真实盈余管理作为风险因素在审计定价决策中加以考虑；会计师事务所对真实盈余管理带来的风险现阶段整体可控，事务所倾向于采取客户保留决策；事务所主要通过审计师付出额外的努力和更换审计团队两种策略来降低审计风险。本文的研究结果为理解审计师对真实盈余管理的认知提供了直接的经验证据，对于从审计角度强化真实盈余管理的监管提供了政策参考依据。
[期刊] 管理世界
[作者]
刘伟 刘星
以1999~2004年间我国A股上市公司为样本,对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验,结果发现:(1)上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的,同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎;(2)变更审计师当年报告盈利的公司,其操控性应计利润在变更前相对较低,而变更后得以显著增长,且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节;(3)与此相反,变更审计师当年报告亏损的公司,在变更当年存在调低收益的"清洗"活动。这些研究结果表明:审计师变更与前任审计师的稳健性有关,且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
朱红军
本文介绍了盈余管理与审计师更换之间的关系 ,分析了上市公司进行盈余管理的动机和审计师独立性之间的矛盾 ,指出了盈余管理的行为可采用可操控应计项目金额来衡量。最后 ,文章就我国在该领域如何借鉴国外的经验 ,加强对审计师更换的监督提出了一些想法和建议。
关键词：
盈余管理 审计师更换 利润指标
[期刊] 财会通讯
[作者]
郭伟
本文选取２００７年至２０１２年沪深Ａ股上市公司数据为样本，分析了盈余质量、审计质量与分析师预测关系。研究表明，分析师预测准确度与盈余质量在１０％的水平上显著正相关，分析师预测的分歧度与盈余质量在１％的水平上显著正相关，盈余质量越高，分析师预测准确度越高，分歧度越小。本文还发现，审计质量高的公司，其盈余质量对分析师预测准确度的影响较小，但审计质量对盈余质量与分歧度之间关系的影响不显著。
关键词：
盈余质量 审计质量 分析师预测
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
[期刊] 会计之友
[作者]
姜月运 马彩凤 杨永真
以2008—2015年上市公司的数据为样本,从应计和真实双重角度研究了异常审计费用与盈余管理的关系。研究发现,异常审计费用与应计盈余管理程度显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,并发现异常审计费用的方向对盈余管理程度有显著的调节作用。结果表明,审计师抑制了风险较大的应计盈余管理,纵容了风险较小的真实盈余管理,对客户的应计和真实盈余管理持有不对称的态度。高于正常水平收费的审计师显著抑制应计盈余管理为客户降低风险,明显纵容真实盈余管理为客户谋取短期利益。
关键词：
审计师 盈余管理 异常审计费用
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