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[期刊] 会计之友
[作者]
王紫光 李欢
审计师"经济警察"的外部治理作用一直是备受关注的问题。文章以2001—2008年中国上市公司为样本,遵循"盈余管理——事务所选择——审计意见"的研究思路,实证检验独立审计作为公司外部治理机制之一能否揭示公司的盈余管理行为。研究发现,盈余管理越严重的公司,越倾向于选择小规模的事务所("小所");在相同的盈余管理程度时,选择"小所"的上市公司被出具"不干净"审计意见的概率较低。研究结果表明,一方面,盈余管理的上市公司没有高质量审计需求,倾向于聘请"小所";另一方面,会计师事务所尤其是"小所"没有发挥"经济警察"的外部治理作用,未揭示上市公司的盈余管理行为,审计质量令人担忧。
关键词：
外部审计 盈余管理 事务所选择 审计意见
[期刊] 会计研究
[作者]
陈小林 林昕
过去的文献一直把盈余管理看成同质风险,而本文把盈余管理按属性划分为决策有用性盈余管理和机会主义盈余管理,采用1999年至2008年A股上市公司作为研究样本,研究了审计师能否对不同属性的盈余管理做出差别反应,并表现在审计意见决策上。研究结果发现,在同样进行了盈余管理的样本中,审计师能够区分不同属性的盈余管理,对高风险的机会主义盈余管理应计额出具非标意见的概率大于低风险的决策有用性盈余管理的应计额。
[期刊] 云南财经大学学报
[作者]
张敦力 乐长征 陈小林 林昕
采用1999年至2008年A股上市公司作为样本,分析了具有行业专长的审计师能否鉴别不同属性、不同错报风险的盈余管理,并反应在审计意见决策上。结果表明,审计师行业专长提高了审计师的职业判断力,相对于不具有行业专长的审计师而言,更能识别不同属性盈余管理的风险差异,对错报风险高的机会主义盈余管理出具非标意见的概率更高。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
许汝俊
本文以战略要素市场理论及资源依赖理论为基础,结合应计盈余管理指标及修正的真实盈余管理总指标,引入微盈余状态探讨了分析师跟进治理效应及其与外部审计质量治理互动效应。研究发现:(1)分析师跟进对应计盈余管理抑制作用存在方向性,即正向应计盈余管理较负向应计盈余管理会有明显的分析师跟进治理效应,且存在分析师跟进及高跟进量对正向应计盈余管理抑制作用更大,但并未发现微盈余状态对以上关系的影响;(2)分析师跟进决策与强度对真实盈余管理具有明显的抑制效应,且非微盈余状态下分析师跟进对真实盈余管理的治理效应更明显;(3)高审计质量公司对真实盈余管理与分析师跟进决策、强度间关系的敏感性显著高于低审计质量公司。
[期刊] 审计研究
[作者]
王少飞 唐松 李增泉 姜蕾
与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师"跳槽"之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计...
关键词：
盈余管理 审计质量 审计客户控制权归属
[期刊] 审计研究
[作者]
周泽将 徐硕 马静
独立董事能否切实抑制盈余管理、保护投资者利益在当今中国资本市场中颇具争议。以20082014年间的A股上市公司为样本,本文考察独立董事政治关联及事务所背景将如何影响企业盈余管理行为。经验证据表明:独立董事政治关联显著提升了真实盈余管理水平,而同应计盈余管理之间无显著相关性;当独立董事存在事务所背景时,独立董事政治关联促进真实盈余管理提升的程度更为明显;补充测试揭示真实盈余管理在独立董事政治关联与扭亏为盈动机之间发挥了完全中介作用。本文拓展了政治关联的相关文献,有助于科学认识和评价不同背景特征如何影响独立董
[期刊] 财会月刊
[作者]
李歆 郭星雨
由于盈余管理行为会对融资约束产生影响，本文以２０１０～２０１３年Ａ股上市公司为样本，从盈余管理的程度、方向和属性三个方面来研究盈余管理对融资约束的不同影响。研究发现：盈余管理程度和向上盈余管理对融资约束有显著的不利影响，而审计师的标准审计意见能够对这种不利影响起到缓解作用。
关键词：
融资约束 盈余管理 审计意见 信息不对称
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
何红渠 张志红
选取沪市制造行业 2 0 0 0年和 2 0 0 1年两年期间所有被出具非标准无保留审计意见的公司作为样本 ,以及随机抽取相同数目、相同行业、相同期间被出具标准无保留审计意见的公司作为配对样本 ,对审计意见识别盈余管理水平的能力进行了实证研究。研究结果表明 ,审计意见具有一定的信息含量 ,能在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理现象 ,并找到了 2 0 0 1年独立审计质量得到了提高的证据。
关键词：
盈余管理 审计意见 审计质量
[期刊] 财会通讯
[作者]
张敏 彭金媛
本文选取2014-2016年沪深上市A股制造企业面板数据作为研究样本,以企业投资机会为研究视角,事务所选择、投资机会与企业盈余管理的关系进行实证分析。分析结果显示对于高投资机会的企业更加倾向于聘请规模较大的会计师事务所进行审计业务。高投资机会的企业会面临更大的盈余管理风险。但是聘请规模较大的会计师事务所进行审计能够有效的抑制企业的盈余管理水平。
关键词：
事务所规模 投资机会 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
董钰凯 胡本源 岳俊侠
本文基于2016年A+H股非金融类上市公司数据,实证检验了披露关键审计事项对上市公司盈余管理的影响。研究发现:相比于在审计报告中披露其他类关键审计事项,披露资产类关键审计事项能够显著降低应计盈余管理水平,但对真实盈余管理没有显著影响。进一步研究发现,在低审计质量样本组中,相比于披露其他类关键审计事项,披露收入类关键审计事项能够显著降低真实盈余管理总量;披露资产类关键审计事项和收入类关键审计事项通过影响异常现金流量和异常生产成本,进而抑制了真实盈余总量,但对异常酌量性费用没有影响。结论表明,新审计报告准则的实施对两类盈余管理有一定的抑制作用。
[期刊] 财经研究
[作者]
吴水澎 牟韶红
文章以2006年和2007年"中报"153个自愿审计和1 910个未审计的观测值组成非配对样本,采用Heckman二阶段回归纠正自选择偏差方法,研究自愿审计与上市公司盈余管理的关系,以及新会计准则中采用公允价值后是否影响了二者的关系。研究发现:自选择问题确实对上市公司的盈余管理有显著影响;在考虑了自选择因素之后,自愿审计本身并没有降低上市公司的盈余管理程度;公允价值对选择自愿审计、未选择审计公司的盈余管理均未产生影响。
关键词：
自愿审计 盈余管理 公允价值 自选择
[期刊] 生态经济
[作者]
黄新建 吴江
本文以我国ST上市公司为研究样本,从股权结构、董事会和监事会方面,对盈余管理与公司治理结构之问的关系进行了实证分析。结果表明,流通股与盈余管理无相关关系,股权集中度与盈余管理正相关,独立董事与盈余管理负相关。此外,由于我国股权结构相对比较集中,致使股权制衡度与盈余管理正相关,没有发挥其约束作用。这些结果表明,股权适度集中,有相对控股权的大股东的公司盈余管理较轻,治理效果较好。
关键词：
公司治理结构 盈余管理 ST上市公司
[期刊] 生态经济
[作者]
陈丽蓉 孙芳城
本文以2001～2004年A股上市公司为研究对象,在国内首次验证了会计师事务所向审计客户同时提供审计与非审计服务,是否会允许管理当局有较大的盈余操纵空间,以探讨非审计服务的提供是否会影响注册会计师独立审计的质量。实证研究结果显示:在我国,控制了其他影响因素后,非审计服务的提供与异常应计数正相关,但不具有统计显著性。这表明,在我国,没有证据显示,非审计服务会的提供会损害注册会计师审计独立性及审计质量。
[期刊] 会计研究
[作者]
李东平 黄德华 王振林
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘惠
本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。
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