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[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
吕兆德
按照利润表上所分层次将净利润分解为不同盈余组成部分,实证检验每部分各自的持续性,并分析分解盈余对下一年度净收益的解释预测能力及市场对这种预测能力反应的适当性。研究发现,主营业务利润具有最好的持续性;将净利润分解为营业利润、非营业利润和所得税等项目后,这些分解信息较本年度净利润对下一年度净利润有更好的解释能力,其中本年营业利润对以后年度净利润的解释力最强且稳定,而非营业利润几乎没有解释能力;证券市场对利润分解后的增量信息没有产生应有的反应,尤其是低估了营业利润对下一期间净利润的解释能力。这说明在同样的净利润水平下,那些营业利润水平较高的企业股票价值可能会被低估,投资者可以据此获得套利机会。
关键词：
盈余分解 盈余持续性 证券市场反应
[期刊] 税务与经济
[作者]
刘文达 权小锋
以我国2002~2008年期间A股上市公司为研究对象,延续Sloan的方法,利用mishkin检验来考察公司盈余持续性、审计师类型对盈余持续性的影响及股票市场反应。发现公司盈余中应计成分持续性低于现金流量成分;四大审计客户的盈余持续性要高于非四大审计的客户;与公司盈余中现金流量成分相比,四大审计师更显著提高公司盈余中应计成分的持续性;股票价格中所包含的公司盈余预期不能反映公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性的差别;股票价格中包含的盈余预期可以总体上反映四大与非四大审计师对公司盈余持续性影响的差异,但股票价格中包含的盈余预期不能反映四大与非四大审计师对公司盈余中应计成分和现金流量成分持续性影响...
关键词：
盈余持续性 四大审计师 资本市场反应
[期刊] 上海金融
[作者]
徐飞 许文俊 沐媛媛
根据Ohlson(1995)构建的剩余收益估值体系,本文构建了"差异化竞争战略-会计盈余持续性-投资者反应"的分析框架,并基于2007-2019年A股非金融业上市公司进行实证检验。研究显示:(1)差异化竞争战略会降低上市公司盈余持续性和投资者盈余反应;(2)管理层能力、机构投资持股有助于降低差异化竞争战略对于上市公司盈余持续性、投资者盈余反应的不利影响;(3)差异化竞争战略会通过加剧企业风险承担水平、降低企业会计信息可比性而降低盈余持续性和投资者盈余反应。本文研究表明,企业实施差异化竞争战略的同时,需要考虑对于企业经营持续性和资本市场定价的影响,降低差异化竞争战略的不利影响。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
宋剑峰
会计盈余不仅是对本期经营成果的反映,而且它还提供了预见公司未来发展前景的基础,所以它可以提供投资者决策所需的信息。在资本市场有效的前提下,资本市场对未预期会计盈余项目的反应程度的大小和其可持续性的长短成正比。所以,为了便于投资者识别不同会计盈余项目的可持续性,上市公司的财务报告应当提供分类细微、具体的会计信息。
[期刊] 会计研究
[作者]
张国清 赵景文
本文将资产负债项目的可靠性和盈余的持续性相联系,并探讨资本市场能否解读这种联系。首先,理论分析表明可靠性更差的资产负债项目导致盈余的持续性更低。其次对应计项目进行分类并评价其可靠性。最后,证据表明,更不可靠的应计项目导致盈余的持续性更低,并且资本市场没有充分预期到这种联系从而作出错误反应。这些结果说明,在财务报表中确认可靠性更低的应计项目会导致更大的成本,相关性的获得不应以牺牲可靠性为代价。
关键词：
应计项目可靠性 盈余持续性 资本市场反应
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李新颖
中期财务报告已经成为利益相关者的重要信息来源,评价其信息含量有助于完善我国资本市场管理。本文以沪深两市上市公司2009-2017年的中期财务报告作为研究样本,选取财务报告发布前后4天作为时间窗口,对企业中期财务报告盈余披露信息含量进行实证研究。研究结果显示,全样本和不同年度中期财务报告有提前反应的信息含量,中期报告公布后投资者仍可获得超额回报率,我国资本市场仍没有达到半强式有效;不同时间窗口的盈余信息含量不同,会计盈余信息含量的均值存在一定差异性;新会计准则实施后,中期财务报告的会计盈余信息含量有所增加,中期盈余更具参考价值。
[期刊] 财会月刊
[作者]
高丹秋 李月娥 陈翠 陈小江
本文主要从盈余持续性的角度对盈余质量进行了评价,将会计盈余分为应计成分和现金流成分,并用实证研究的方法分析了会计盈余中各成分的持续性,论述了持续性对盈余质量的影响。
关键词：
会计盈余 持续性 盈余质量
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧 张君子
以会计盈余激进程度发生反转来识别企业盈余管理行为,以我国A股上市公司为样本,研究了不同会计盈余操控行为下的盈余持续性问题。研究发现,在没有显著的盈余操控行为时,现金盈余和应计盈余的持续能力没有显著差别;在首次发生盈余操控行为后,平滑收益动机下的负向盈余管理导致未来盈余的较小波动,使得会计盈余整体呈现较强的持续能力;而在其他动机导致的盈余管理行为下,未来盈余的波动性难以预测,现金盈余和应计盈余都不具备持续能力。
关键词：
会计盈余激进度反转 盈余管理 盈余持续性
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
边泓 贾婧
以我国2007-2014年非金融类A股上市公司为样本,研究发现我国上市公司盈余大幅波动的现象较为普遍,盈余波动影响盈余持续性。进一步通过划分时间窗口、计算盈余变异系数,研究发现过度波动将导致现金盈余的持续性被破坏,在盈余波动较小的时间窗口中应计盈余与现金盈余的持续性没有表现出显著差异。研究表明企业规模大幅度变动是影响同一时间窗口中盈余波动幅度的重要因素:相比行业的平均水平而言,企业在某个年度规模的变化幅度过大或过小都将导致盈余波动加大;当企业规模在某个时间窗口中不存在较大变化时,在该时间窗口前出现的融资可
关键词：
规模扩张 变异程度 盈余持续性 变异系数
[期刊] 金融评论
[作者]
雷倩华
盈余持续性是盈余质量的重要特征,反映企业业绩的持续性状况,对公司和投资者都具有重大的意义。国内外学者从不同的角度对盈余持续性进行了大量研究,但至今尚未有文献对盈余持续性做一个相对完整的综述。本文分别从定义、影响因素、经济后果、市场反应和计量模型等方面对盈余持续性进行综述,以使能对盈余持续性有一个全面的认识。最后本文指出现有研究欠缺的地方和未来的可研究方向。
[期刊] 当代财经
[作者]
严苏艳
某公司在同一行业持有多家上市公司的股份,那么该公司就是同一行业中众多公司的共有股东。由于共有股东持股同一行业多家公司的股份,因而其具有独特的信息集成优势,能影响其所持股份的公司的会计信息处理过程,缓解产品市场的竞争和经营环境的不确定性,进而可影响其所持股份的公司的盈余持续性。以2007—2018年中国A股上市公司为研究对象,探析了共有股东对盈余持续性的影响,研究表明:共有股东显著提升了其持有股份的公司的盈余持续性。进一步的影响渠道分析发现:共有股东是通过降低盈余管理与业绩波动两个路径而提升盈余持续性的。
[期刊] 管理评论
[作者]
李馨子
政府与市场的关系以及由此引发的经济后果一直是国内外研究的热点。本文系统性地从持续性的角度对上市公司获得政府补助进行了分类,考察持续性不同的政府补助对企业未来盈余的影响。本文的研究发现,政府补助与未来盈余显著负相关,这样的关系在国有企业以及产能过剩行业的企业更显著。持续性不同的政府补助对未来盈余的影响不同,偶发性政府补助显著降低了未来盈余,政策性和项目性政府补助与未来盈余的关系不显著。此外,政府补助显著降低了盈余持续性、增大了盈余波动性。本文的研究成果不仅对评价政府补助行为的效果、提高政府参与经济活动的有效性有着积极的意义,还为最新修订的政府补助会计准则提供了支持性的实证证据。
关键词：
政府补助 持续性 未来盈余 盈余质量
[期刊] 财贸研究
[作者]
姚海鑫 鹿坪 田甜
以中国沪深股市2007—2013年上市公司为样本,实证检验投资者情绪、盈余公告市场反应与盈余操纵择机行为之间的关系。结果发现:第一,利好(利空)盈余消息的盈余反应系数(ERC)在情绪高涨期比在情绪低迷期更高(低),利好(利空)盈余消息的ERC与投资者情绪正(负)相关。第二,公司盈余的操纵性应计成分与盈余反应系数显著正相关。对于公布利好盈余消息的公司,投资者情绪越高涨,二者之间的正相关关系越强;对于公布利空盈余消息的公司,投资者情绪越低迷,二者之间的正相关关系越强。第三,随着盈余反应系数的上升,管理者提早报告利好盈余消息,推迟报告利空盈余消息的时间选择行为会得到增强。
[期刊] 预测
[作者]
吴璇 田高良 李玥婷 王建玲
会计稳健性对会计信息决策有用性的潜在损害使其在准则制定与执行中饱受争议。本文实证探讨稳健性对会计信息决策有用性与市场定价的影响,研究发现:稳健性显著降低盈余持续性但不影响盈余反应系数,表明稳健性在中国市场损害了会计信息的决策有用性,但不影响市场定价。基于前人研究,本文认为投资者权衡了稳健性降低公司内外部信息不对称的积极效应和稳健性降低会计信息决策有用性的消极效应,在对盈余信息定价时未受公司会计稳健性的影响,导致稳健性不影响盈余反应系数。本文对大资金交易活动的分析进一步验证了这种猜想。本文结果为中国会计准则制定者在强调会计信息决策有用性的同时保留稳健性作为会计信息质量的辅助要求提供了实证依据。
[期刊] 预测
[作者]
吴璇 田高良 李玥婷 王建玲
会计稳健性对会计信息决策有用性的潜在损害使其在准则制定与执行中饱受争议。本文实证探讨稳健性对会计信息决策有用性与市场定价的影响,研究发现:稳健性显著降低盈余持续性但不影响盈余反应系数,表明稳健性在中国市场损害了会计信息的决策有用性,但不影响市场定价。基于前人研究,本文认为投资者权衡了稳健性降低公司内外部信息不对称的积极效应和稳健性降低会计信息决策有用性的消极效应,在对盈余信息定价时未受公司会计稳健性的影响,导致稳健性不影响盈余反应系数。本文对大资金交易活动的分析进一步验证了这种猜想。本文结果为中国会计准则
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