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[期刊] 审计与经济研究
[作者]
赵放 蒋国梁 徐熠
将国家金税三期工程作为准自然实验，运用双重差分模型、分位数回归模型等实证探究了电子税务发展对政府审计质量的影响。研究结果表明，电子税务发展有助于提升政府审计成果转化率、加大审计查处力度、提高审计落实质量，进而实现了政府审计质量的全面提升。异质性分析发现，从区位特征来看，电子税务发展对东部地区政府审计质量的提升效果更强，对中西部地区政府审计质量的提升效果较弱；从政府财政压力来看，电子税务发展对政府财政压力较小地区政府审计成果转化率和审计查处力度的促进效果更强，而对政府财政压力较大地区政府审计落实质量的促进效果更强。
[期刊] 审计研究
[作者]
郑建明 孙诗璐
税务机关与会计师事务所作为上市公司重要的外部监管力量,它们之间的行为可能具有一定的互补性。以2009-2015年A股上市公司为样本,以"金税三期"试点作为准自然实验,采用双重差分方法,考察了加强税收征管对审计费用的影响,研究结果显示,"金税三期"上线显著降低了审计费用。进一步分析发现,上述效应在非国有企业、经国内"十大"事务所审计企业以及制度环境较差地区企业中更为显著;机制检验结果显示,"金税三期"上线显著降低了代理成本和财务重述的可能性,进而降低了相应的审计风险和审计费用。本文丰富了税收征管和审计费用的相关文献,为新兴市场中税收征管经济后果提供了经验证据,为上市公司、审计师以及监管部门全面理解税收征管具有借鉴意义。
关键词：
金税三期 税收征管 审计费用
[期刊] 贵州财经大学学报
[作者]
王雪平
以2011～2018年中国A股上市公司为样本,以税务稽查系统改革"金税工程三期"为准自然实验,探讨税收执法的公司治理效应,采用双重差分模型,实证检验了金税工程三期改革对企业财务报告质量的影响。研究发现:金税工程三期改革显著提升了企业财务报告质量。金税工程三期改革的公司治理效应在治理环境较弱、信息透明度更低、融资需求更高的公司表现得更为显著。从作用机制来看,金税工程三期改革显著增强了税收执法力度,减少了企业的避税行为。
[期刊] 会计之友
[作者]
吴斌 王星月
选取2012—2019年沪深A股上市公司数据为样本，以金税三期为准自然实验场景，构建多期双重差分模型，实证检验大数据税收征管对企业非效率投资的影响。研究表明：大数据税收征管能够发挥治理效应，显著抑制了企业的非效率投资；机制检验发现，大数据税收征管可以通过缓解代理冲突和改善信息环境来发挥治理效应，并且对企业非效率投资的抑制作用主要体现在民营企业、过度投资样本组，可能原因是国有企业的过度投资是其统筹自身政治属性、社会属性及经济属性后的决策选择，不同于民营企业只考虑单一经济收益。文章丰富了大数据税收征管的经济后果研究，为税务部门进一步完善数字化建设，更好发挥外部治理效应提供一定的经验证据。
[期刊] 南方经济
[作者]
杨进 化汝婷 周克清
近年来，上市公司的关联交易不断增长，严重损害了中小股东的利益。文章以“金税三期”工程作为准自然实验，探究大数据税收征管对公司关联交易的治理作用及其影响机制。基于2011—2018年我国非金融上市公司发生的商品与劳务类关联交易数据，通过构造多期双重差分模型，文章研究发现以“金税三期”工程为代表的大数据税收征管模式显著降低了企业的关联交易水平。异质性分析发现，当公司内部治理水平较低，外部市场制度不完善时，“金税三期”工程对关联交易的治理作用更为显著。关于机制的研究显示，大数据税收征管通过征税效应、治理效应和信息效应降低委托代理成本、提高会计稳健性和提升会计信息透明度，从而减少企业关联交易水平。文章的研究不仅从理论上丰富了大数据税收征管的经济效应，而且对我国在数字经济时代深化监管方式改革提供了政策启示。
关键词：
金税三期 大数据征管 关联交易 公司治理
[期刊] 经济问题
[作者]
田峰 马艳艳 杨瑞平
“金税三期”工程在全国范围内实现涉税数据的大集中，对企业审计质量起着重要的影响。以2010—2022年全部A股上市公司为研究样本，基于“金税三期”工程准自然实验，构建双重差分模型，考察大数据税收征管如何影响企业的审计质量，并揭示二者之间的作用机理和在不同环境下的影响效果。研究发现：大数据税收征管有效提高了审计质量。机制检验表明，大数据税收征管通过降低注册会计师的业务风险和审计风险，从而提高审计质量。进一步分析发现，在国有企业和法治环境较好的地区，大数据税收征管提高审计质量的效果更为显著。
关键词：
大数据税收征管 审计质量 “金税三期”
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
李晓艳 梁日新 李英
实体企业金融化的加剧导致企业“脱实向虚”的现状越来越严重,进而阻碍了实体经济的发展。本文基于“金税三期”这一准自然实验,以2011—2018年A股上市公司为样本,采用多期双重差分法(DID)实证检验了大数据税收征管对企业金融化的影响及作用机制。研究发现,大数据税收征管显著降低了企业金融化程度。机制检验发现,大数据税收征管通过加剧企业融资约束、缓解代理问题进而抑制企业金融化,有效发挥了“征税效应”和“治理效应”。进一步分析表明,大数据税收征管对企业金融化的抑制作用在避税动机较强的企业以及公司治理水平较差的企业中更为显著,而在产权性质不同的企业中没有显著差异。本文丰富了企业金融化和税收征管的相关研究,也为数字经济背景下大数据技术在管理实践中的应用提供了参考。
[期刊] 金融评论
[作者]
范润 孙雪娇
本文基于避税代理观理论分析了企业金融化的动因，以“金税三期”刻画企业避税活动的减少并作为准自然实验，以2008～2015年A股上市公司为初始样本进行实证检验。研究结果显示，减少避税活动可以抑制实体企业金融化。具体检验其影响机制发现，减少避税活动通过降低企业可支配现金流和代理成本两条路径抑制了实体企业金融化程度。进一步证据显示，在税收征管强度较高、分析师关注度较高、内部控制质量较高以及管理层持股激励较高的情境下，减少避税活动能够更为显著地抑制实体企业金融化。研究结论对政府部门进一步优化财税金融制度、引导企业“脱虚向实”具有借鉴意义。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
张玉明 刘晗 李双 邢超
“金税三期”工程作为一种利用信息技术和数字技术来提高税务部门对企业经营状态的精准掌握与分析的数字化税收征管工具，深刻影响着企业的经营行为。借助我国金税三期工程分批试点的准自然实验，本文基于2008—2019年A股上市公司样本检验了数字化税收征管对企业研发操纵的影响。研究发现：数字化税收征管对于抑制企业研发操纵行为具有显著影响，该结论经过一系列稳健性检验后依然有效。机制分析表明，数字化税收征管通过提高企业信息透明水平、发挥规范治理作用两项机制抑制了企业研发操纵行为。调节效应分析表明，管理层存在短视主义情境下不利于抑制企业的研发操纵行为，而管理层积极语调蕴含信息，有助于抑制研发操纵。本研究丰富了企业研发操纵领域的影响因素识别研究，同时也为数字经济背景下政府部门监管方式创新、数字化税收征管的微观经济后果的探讨提供了重要的经验证据。
[期刊] 财会月刊
[作者]
许江波 徐梦洁 张智越
投融资期限错配容易使企业陷入财务危机，甚至会加剧金融系统性风险。本文基于“金税三期”的准自然实验，采用2010～2021年沪深A股上市公司数据探究数字化税收征管对企业投融资期限错配的影响。结果表明：数字化税收征管显著降低了企业的投融资期限错配程度，且其通过减轻企业的融资约束发挥“桥梁效应”，以及缓解企业的双重代理问题发挥“治理效应”，进而降低投融资期限错配程度。进一步分析发现，数字化税收征管政策的溢出效应在抵押担保能力较弱、分析师关注度较低以及非国有企业中更为显著。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
杨来峰 赖少杰
资本深化是应对经济下行和人口挑战的必然趋势。因此,基于2008年至2020年中国A股上市公司数据,以金税三期在全国逐步推行为准自然实验,利用渐进双重差分法实证考察税收征管数字化对企业资本劳动比的影响。研究发现,税收征管数字化会通过治理效应增加了企业的外源融资,进而提升了企业资本劳动比。异质性分析结果显示,税收征管数字化对劳动密集型企业、税收征管弱地区企业以及税收转嫁能力强企业的资本劳动比更具提升效应。研究结论有助于厘清税收征管对企业资本劳动比、要素结构的影响机理,为税收征管数字化助力经济转型升级提供了有效解释,丰富了税收征管数字化的经济后果,为推进税收数字化决策提供了理论借鉴。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王丽 吴乐 王云霞
本文以2009～2021年A股上市公司为研究样本，利用“金税三期”的实施作为准自然实验，采用双重差分模型实证检验税收征管对企业商业信用融资的影响。研究表明，以“金税三期”为代表的税收征管能显著促进企业获取商业信用融资；作用渠道显示，税收征管通过增加融资约束和提高信息透明度两个渠道促进企业获取商业信用融资；进一步分析发现，当企业产权性质为民企、产品市场地位低、征管机构为地税机关以及处于市场化程度低的地区时，税收征管对企业商业信用融资的促进作用更明显。本研究结论在丰富税收征管经济后果和商业信用融资影响因素的同时，为政府部门进一步完善大数据税收征管和面对政策变化时企业如何做出合理的融资决策提供了参考价值。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李惠蓉
研究以“金税三期”为准自然实验，选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据，探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明：在“金税三期”的政策背景下，数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性，且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，相比国有、处于成长时期的制造企业，数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现，数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构，促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现，知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
李惠蓉
研究以“金税三期”为准自然实验，选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据，探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明：在“金税三期”的政策背景下，数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性，且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，相比国有、处于成长时期的制造企业，数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现，数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构，促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现，知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。
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