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[期刊] 税务研究
[作者]
林汉隽
本文对电子商务交易中可能带来的增值税课税问题提出相应的对策建议。包括:电子商务条件下对分支机构可由总、分机构所在地税务机关共同征收增值税,并适当引入常设机构的定义用于明确分支机构的纳税地点和纳税环节;通过规定电子商务企业的义务、利用交叉匹配的收付款电子数据核查税基的完整性;对跨国界的数字产品实行消费地征税时,可采用逆向征收增值税的办法,但对个人及小规模纳税人,比较可行的是由银行对其实行事前税款扣缴;在电子商务行为纳税主体的确认上,可实施域名登记机关代理税务登记制度并发挥社会监督的作用。
关键词：
电子商务 增值税
[期刊] 当代财经
[作者]
熊嵘
近十年的税收实践表明,我国现行增值税的课税范围选择违反了税收公平和税收效率的基本原则,存在诸多弊端,不利于我国入世后经济的稳定发展。在简述我国现行增值税课税范围存在问题的基础上,试图从具体的改革途径入手,着重阐述作者对中国增值税的课税范围进行改革的一系列建议,包括如何把握增值税课税范围重新选择的尺度、课税范围变革的步骤等,并对其中一些颇有研究价值的细节问题进行尝试性的探讨。
关键词：
增值税课税范围 公平税负 税收效率
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈月秀
当前困扰电子商务税收征管的问题较多,主要包括:电子商务模式下的增值税中纳税人的主体身份的法律定性、税收管辖权的界定、增值税的税率制定、增值税征收手段和方式、电子商务模式下的税收稽查制度以及电子商务模式下的逃税避税等。本文拟对这些问题进行思考,深入分析电子商务模式下增值税机制中存在的问题,并寻求与之相对应的解决方案。
[期刊] 税务研究
[作者]
刘怡 耿纯 张宁川
增值税按照生产地原则分享会导致税负在地区间转移,加剧地方政府间税收竞争和区域发展不平衡。电子商务快速发展带来的生产进一步集中,强化了地方政府自身利益最大化的激励,加剧了扭曲。本文运用分地区网上零售数据、光华新零售城市发展综合指数以及天猫商城的手机销售数据,对电子商务发展形成的"销售集中、消费分散"格局进行分析,并以人口、消费等宏观数据为基础,探讨增值税地区间分享原则从生产地原则向消费地原则调整的合理性,并对消费地原则下各省份增值税收入的变化情况进行测算。研究发现,消费地原则可以显著改变地区间的税收关系,使生产相对落后、人口负担重的经济欠发达地区获益。
关键词：
网络销售 增值税分享 消费地原则
[期刊] 价格月刊
[作者]
李春根
2003年7月1日起,欧盟成员国开始实施电子商务增值税的新指令。该指令规定,非欧盟成员国供应商向欧盟区域内非经营业务的消费者提供电子商务均须缴纳增值税,税率由15％至20％不等。指令中涵盖的电子商务包括以下内容:1、网站及网站维护服务,程序及设备的远程维护;2、软件销售及更新(下载);3、网上提供图片、
[期刊] 管理世界
[作者]
刘怡 聂海峰 张凌霄 崔小勇
增值税按照生产地原则在地区间分享造成地区间税收竞争加剧、税收收入差距扩大等问题。电子商务零售迅速发展呈现地区间"销售极化消费均化"的特征,使得增值税收入主要集中在销售地区。使用国内某电子商务平台销售数据对跨地区销售的商品和服务产生的增值税在各地区的分布和规模进行测算发现:生产地原则下,增值税主要由少数销售集中的地区获得;而消费地原则下,各地区按照消费规模获得增值税。在制度优化方面,通过建立省际增值税清算机制,适当结合生产地原则和消费地原则分享跨地区销售产生的增值税,可以使电子商务增值税收入在地区间的分布更加合理,有助于区域均衡协调发展。
关键词：
增值税 地区分享 电子商务
[期刊] 财经论丛
[作者]
郁晓 赵文伟
本文根据B2C电子商务具有跨省交易占比高的特征,提出原创性观点,即在当前"生产地原则"的增值税征管制度下,B2C电子商务加剧了地区增值税税负与收入归属的偏差。文章分别进行了定性分析和定量分析,结果表明省际B2C电子商务中"财富顺逆流"规模超过了传统贸易;省际B2C增值税收入归属与税负归宿关系被全面地、严重地扭曲,以广东为代表东部沿海地区的财富顺流程度远远超过了传统贸易,而以贵州为代表的传统"财富转出"地区收入与税负严重倒挂,出现了显著的"马太效应"。
[期刊] 中国流通经济
[作者]
郁晓 赵文伟
名义电子商务区域增值税负是区域电子商务增值税收入与区域GDP之比,根据2012—2016年的数据,计算我国八大经济区域的区域间和区域内电子商务增值税负的塞尔指数,研究结果表明,区域B2B销售额的高低与区域B2B增值税负的高低具有一定同向性关系;区域B2C增值税负高低与区域经济发展水平有明显的相关性。区域B2B增值税负总差异主要是由区内差异造成的,电子商务发达的东部沿海地区对总差异的影响始终位于前列。2012—2016年间,区际B2C增值税负差异趋势呈倒V型,且大大高于区域B2B增值税负差异,而区域B2C增值税负总差异主要是由区际差异造成的,各地区内部税负差异趋向收敛。2012—2016年间区域C2C增值税负总差异变化趋势呈倒V型,区内差异是总差异的主要原因。
关键词：
区域增值税负 塞尔指数 税负差异
[期刊] 涉外税务
[作者]
雷超
[期刊] 税务研究
[作者]
理查德·麦诺 顾颖
2015年正式生效的欧盟增值税新规采纳了"消费地原则",规定电子商务所涉及的增值税均将在消费国征收,改变了以往对欧盟提供商适用属地原则、由卖方所在国征收增值税的做法。新规生效后,电子商务公司,如谷歌、亚马逊等均依据消费者所在国的相关法律规定(向消费者所在国)缴纳增值税。本文介绍、分析了欧盟增值税新规的主要内容,并对我国电子商务公司遵守欧盟电子商务新规应注意的因素进行了分析和阐述。
关键词：
欧盟 增值税 消费地原则 电子商务公司
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
杜枢
随着电子商务的迅速发展,对跨国电子商务活动的课税问题已成为令各国课税当局头疼的问题之一。对于跨国所得,传统上是通过常设机构标准来划分来源国和居住国的征税权,但跨国电子商务活动却对这一标准提出了挑战。OECD希望继续延用原有的税收框架,建议将服务器纳入到传统的常设机构概念中。这一建议存在诸多弊端。只有冲破旧的税收框架,充分利用网络技术才能解决电子商务课税所面临的问题。
关键词：
电子商务 国际课税 常设机构 服务器
[期刊] 地方财政研究
[作者]
熊振宇
在对互联网＋环境下电子商务征税呼声日益高涨的今天，如何立足于我国电子商务发展现状，研究形成严密的税收政策制度安排，规范纳税人行为，公平税收政策，减少征纳双方涉税风险，同时为互联网＋环境下的电子商务产业的行业发展提供支持，成为理论和实务界亟需解决的问题。本文依托国家大力推进互联网＋和电子商务的宏观背景，在营改增全面推开后基于电子商务交易的货物、劳务、服务项目，全面梳理现行增值税政策的问题与不足，对于无形服务、无形资产、虚拟物品销售等政策难点进行深入探讨，继而提出完善我国电子商务行业的增值税税收政策的建议。
关键词：
互联网+ 电子商务 增值税
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