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[期刊] 税务研究
[作者]
谭伟 张文 李杰
一、基本案情某汽车行业跨国集团公司A（以下简称“A公司”）位于美洲某国。2014年12月30日，A公司设在开曼群岛的全资子公司B在中国香港注册了其全资子公司C，注册资本为人民币8亿元。C公司有3位董事，但其工作地点均不在C公司及其设在中国内地的全资控股公司（即后文提到的D公司），且3位董事未从上述公司取酬。C公司另有3名从事A公司大中华区教育培训工作的员工。2015年2月25日，C公司在中国内地某处投资7.5亿元，设立了全资控股公司D，
关键词：
受益所有人 税收协定
[期刊] 涉外税务
[作者]
张瑛
为了规范税收协定的执行,国家税务总局曾于2009年10月27日发布了《关于如何理解和认定税收协定中"受益所有人"的通知》(国税函[2009]601号,以下简称"601号文"),规定只有真正的"受益所有人"才能享受股
[期刊] 国际税收
[作者]
薛皓天 翁武耀
自2003年欧盟《利息税指令》出台以来,关于欧盟法层面上的受益所有人概念及该指令反滥用的法律适用问题,长期以来并不明确。丹麦东部高等法院为解决案件审理中遇到的这一问题,于2016年请求欧洲法院对编号C115/16等案件进行先行裁决。不同于佐审官认为受益所有人的认定应以"民法请求权的享有"为原则,欧洲法院2019年2月26日判决认为,解释应遵循OECD税收协定范本的规定,从经济实质层面认定受益所有人。对税收协定滥用认定,判决从利息转移、税基侵蚀、事实经济性活动等方面规定了客观化的标准,为利息税的协调提供了更多法律确定性。对我国而言,企业须关注判决对欧盟外投资者免税利益获取的不利认定倾向,同时当汲取欧盟利息税协调的制度经验,以助益于"一带一路"多边税收协调机制建构。
关键词：
利息税协调 税收协定 受益所有人 反滥用
[期刊] 财经问题研究
[作者]
张文春 张昕
近年来,滥用税收条约或协定(以下统称为税收协定)的现象,给国际税收领域带来了一连串复杂的问题,引起了许多国家税务当局的极大关注,并促使它们积极做出努力来寻求解决这类难题的方法。随着我国对外签订税收协定数目的不断增多,及时了解国际税收领域的这一新动向,对指导我们的反避税活动,实属必要。为此,本文拟就国外滥用国际税收协定的状况和许多国家的现行对策做一简要的分析。一、协定滥用现象的由来目前,世界上绝大多数国家都采取了在不同程度上允许资本自由进出其国境的政策。这一相对自由使得在国外投资成为可能,
[期刊] 税务研究
[作者]
杨小强 程佩
关于"受益所有人"的判定问题是国际税法中的一个谜题,也给税收司法工作带来了大量的不确定性,但是这种不确定性在具体的案件中也许将大大受到制约。在纽约广东金融公司案中,可以看到一个案件在不同审判思路下出现的不同结果,这也对日后应对相关税务争议时,制定对应策略有启示作用。
关键词：
税收协定 经济实质 受益所有人 税收司法
[期刊] 税务研究
[作者]
李皓兰
防止税收协定滥用是国际税法理论与实践的重要课题。BEPS行动计划第6项最终成果报告就防止税收协定滥用提出了最低标准,该标准随后被《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)的多边公约》(以下简称《多边公约》)所采纳。我国于2017年6月8日签署《多边公约》,并承诺落实该最低标准。本文梳理了后BEPS时代下防止税收协定滥用的最低标准和我国相关规则,分析了我国应对税收协定滥用方面存在的问题,并提出了落实防止税收协定滥用最低标准的建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
申银军 闫许梅
一、基本案情某能源化工有限公司(以下简称"香港A公司")是T国A集团于2006年8月25日在中国香港地区注册成立的全资子公司。2006年3月,A集团、国内Y矿集团、YS煤炭拟分别按40%、41%、19%的投资比例组建合资公司,共同开发YSW煤矿。2006年8月,合资三方签订《合资建设YSW煤矿框架协议》,确定A集团按40%的比例补偿YS煤炭7 407.41万元的前期投资。2006年9月27日,A集团通过其
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
为了防止协定条款被滥用,蒙古与荷兰的税收协定将从2014年起终止。同一时间段,中荷税收协定在2013年重新签署,并将在2014年起生效。新版的中荷税收协定适应中国涉外税制的变化与国际税收实践的最新发展而有所修正,其中最大的亮点是协定中新增了有关防止滥用税收协定的规定。本文对两个协定进行了分析,并就此对反滥用税收协定问题进行了评论。
[期刊] 国际税收
[作者]
陈孜佳 朱榕谦 王立飞
随着2016年"巴拿马文件泄露"事件的发生,受益所有人透明度问题逐渐成为国际社会关注的热点。税收透明度与信息交换全球论坛一直致力于推动受益所有人涉税信息透明度标准在各国的有效实施,并将其纳入第二轮同行评议。本文透过全球论坛同行评议结果,分析受益所有人税收信息透明度标准的实施现状,为各国更好地提升税收信息透明度提出建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
税收协定的存在,主要是为了防止同一纳税所得被两个国家行使税收管理权而造成双重征税。但时至今日,税收协定也成为一些纳税人逃避纳税义务,实现双重不征税的工具。有鉴于此,税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划6即是防止税收协定优惠的不当授予。虽然行动计划6的报告尚未发布,但不少国家和地区已纷纷通过修改税收协定、或是以出台国内法的方式来防止税收协定被滥用。
[期刊] 税务研究
[作者]
王家俊 孟令军 王金强
税收协定下的反滥用规则因缺乏实操性，在反避税实践中容易陷入困境。而主要目的测试（Principal Purpose Test,PPT）条款既能促进反滥用规则付诸实施，又能规制特殊反滥用规则（Special Anti-Abuse Rules,SAAR）尚不能应对的避税交易行为，在实践中具有判别税收协定滥用的功能。PPT条款的构成在学理上分为两要件说和三要件说，两要件包括“主观测试”（Subject Test）和“客观测试”（Object Test），三要件则是在两要件的基础上前置“结果测试”（Result Test）。虽然PPT条款有一定优势，但在国际税收实践中仍须厘清PPT条款的直接适用问题、与国内法反滥用规则的差异以及与特殊反滥用规则的衔接，从而推动PPT条款在各国税收实践中“落地生根”并且获得国际共识。
[期刊] 中国金融
[作者]
田娟 牛珊珊
FATF关于受益所有人身份识别的相关要求FATF是反洗钱、反恐怖融资与扩散融资领域的国际组织,负责制定全球统一的政策标准,并通过国家互评估等方法促进成员国或地区(以下简称成员)有效执行国际准则。在其《打击洗钱、恐怖融资与扩散融资国际标准——FATF建议》(以下简称《建议》)第24条中,FATF明确区分了法人基本所有权及受益所有权信息,要求成员确保反洗钱主管部门、金融机构和特定非金融行业及时、完
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