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[期刊] 国际税收
[作者]
杜莉 李钧帆
为应对经济数字化对传统税收管辖权行使带来的诸多挑战，G20和OECD主导的BEPS项目基于“利润应在价值创造地征税”的基本原则，在其最近推出的数字经济国际税改“双支柱”方案中，提出了向用户所在税收管辖区（即市场管辖区）划分更多征税权的方案。本文在梳理回顾用户参与和价值创造关系相关研究文献的基础上，选取样本上市公司2016年至2020年的季度面板数据，利用固定效应模型分析了数字经济企业用户数量和利润率的关系，并针对典型数字经济企业模拟分析了不同用户参与度量指标下征税权划分的不同结果。本文研究发现，用户数量对企业的利润率有显著的正向影响，基于销售收入分配征税权的方案相比基于用户数量分配征税权的方案明显更有利于居民国。因此，本文认为未来国际税收规则的进一步调整应兼顾用户数量标准和销售收入标准，争取实现更灵活、更平衡的跨境数字服务所得征税权划分。
[期刊] 国际税收
[作者]
王立利 冯立增
从第六条到第二十一条,是税收协定中条款最多、分量最重的一章,不仅对所得从性质上进行了分类,而且对各类所得的征税权做出了划分。有些所得由缔约国一方独自行使征税权,有些所得由双方分享征税权。有些条款规定了限制税率,有些条款没有这样的限制。应该指出的是,不同的税收协定在各个条款的规定不尽相同,我们的介绍依据常见的文本展开,不同协定的增减或特殊之处暂未涉及。
[期刊] 国际税收
[作者]
刘小萌 冯立增
第十四条独立个人劳务经济合作与发展组织(OECD)2000年版协定范本已将独立个人劳务条款删除,原因在于其认为"常设机构"概念与本条款中的"固定基地"概念之间的差异很小,营业利润条款与独立个人劳务条款在调整的活动和课税的结果上并没有实质差别。因此,对出现的类似情况按常设机构和营业利润条款规定处理。然而,我国从国内税收政策和征管水平的角度考虑,在对外谈签税收协定时,基本上还是沿用联合国(UN)范本的做法,保留该条款。
[期刊] 税务研究
[作者]
张美红
税收分享原则是跨境特许权使用费征税权分配的一般原则。数字经济的快速发展,催生了各式各样的新型商业模式,导致特许权使用费和常设机构的认定困难,使来源地税收管辖权的行使陷入困境,影响了税收分享原则的实施。基于此,国际社会从不同角度提出诸多改革方案。本文基于特许权使用费跨境征税权分配原则的确立,分析了数字经济对特许权使用费跨境征税权分配原则产生的挑战,并在介绍数字经济背景下OECD相关改革方案的基础上,从坚持强调数字经济进口国的所得来源地税收管辖权原则、扩大国内税法中关于特许权使用费范围的规定、增设新型商业模式交易所得的认定规则、纳入"虚拟常设机构"规则、在国际层面积极推动数字经济环境下跨境特许权使用费税收分享原则的实施等方面提出了我国的应对策略。
[期刊] 税务研究
[作者]
胡效国 邓远军
对非居民企业股权转让所得的税收管理是当前国际税收领域的一个重大问题,其关键和难点问题是征税权与反避税,其中征税权又是反避税的前提。目前,我国对非居民企业股权转让所得的征税权还存在不够清晰的地方,同时差别征税待遇增加了避税筹划的空间。与此同时,对非居民企业股权转让所得的反避税存在政策还不够完善、技术难度较大、信息与体制机制不够顺畅等问题。本文主要探讨这两个问题。
关键词：
非居民企业 股权转让 征税权 反避税
[期刊] 税务研究
[作者]
许善达 杨文利 许建国 尤克介 杜萌昆 马千里 姚稼强 徐守勤 汤贡亮 庞凤喜 铁卫
[期刊] 经济体制改革
[作者]
邹蓉
税权上的高度集中不利于我国分级分税财政体制的建立。因此必须根据我国国情,借鉴国际经验,合理划分税权,确立地方政府的适度税权。具体措施是:选取合理税权划分模式;地方适度分权与分级分税财政体制相适应;完善税收法律体系,规范税权划分;规范税收执法权,提高征管效率。
关键词：
税权划分 营改增 地方政府
[期刊] 涉外税务
[作者]
白彦锋
在税权纵向划分上,一般将我国归为集权型、将美国归为分权型。其实,在我国税制中也有过鲜明的分权特征,美国税制也日益呈现出集权倾向。美国税制并不是我国税权纵向划分改革的目标模式,而应根据基本国情,向着更加适合市场经济的方向发展
关键词：
税权划分 财政集权制 财政收支格局
[期刊] 经济研究参考
[作者]
陈娴 孙文基 林鹏生
一、税收立法权划分方面存在的问题。从世界各国的情况看,无论是单一制还是联邦制国家,其共同特点都是强调中央税权的主导和控制地位,约束地方税权。我国税收立法权集中于中央与我国政体及历史传统相适应,具有合理性,但我国税收立法权划分方面存在以下问题:
[期刊] 会计之友
[作者]
杨杨 陶思佳 杜剑
随着全球互联网经济的迅猛发展,我国跨境电商的数量显著增加。美国对互联网零售商征消费税这一举动,极大程度上改变了互联网企业的国际营商环境,对我国跨境互联网企业更是影响巨大。文章基于美国互联网企业的税收优惠政策,对美国近年来涉及互联网企业税收的关键内容和影响进行分析,从跨境互联网企业的切身利益出发,提出充分运用税收条款的有利变更,明确税收管辖及划分,增强对美国消费税的认识等有针对性的措施,以期帮助我国跨境互联网企业规避风险,实现利益最大化。
[期刊] 税务研究
[作者]
曹阳
随着数字经济的飞速发展，营业利润相关的税收征管秩序受到严峻挑战。为此，各方均提出相应的解决方案，但基本都缺乏法理依据支撑，需要从税收主权、税收效率、税收公平、平衡协调等视角对相关税制改革的法理依据加以检视。尽管税收主权仍很重要，但在新形势下需要更新并受一定限制；税收效率在国际税法领域的内涵和外延均发生了较显著改变；税收公平通过国内向国际税法领域的延展，在国际税法领域与税收效率形成互补和协同关系；平衡协调理论从国内经济法向国际税法领域的拓补，有助于其调适不同理念间的矛盾。
[期刊] 当代财经
[作者]
朱丘祥
我国中央与地方税权划分呈现明显的转型期特征,即在实现提高中央财力的预期目标的同时,其立法权高度集中、民主和法治程度不高等问题也带来一系列消极后果,导致地方基层政府深陷财政困局,并普遍出现在正税之外寻求收入的冲动。解决问题的法治出路在于:在正视和保障地方政府公法人地位的新视野下,按照权责对称的原则,合理划分中央与地方的事权和主体税种;在发展地方民主的基础上适当扩大地方的财税自主权,清理地方政府实际存在的各种收费权;最后,通过由全国人大制定财税基本法律的形式,将中央与地方的税权关系规范下来。
[期刊] 财贸经济
[作者]
张波
企业所得税作为我国现行主体税种之一,其收入在各级政府间的配置直接影响到各级财政职能的有效履行。2002年企业所得税收入分享改革后,中央地方按照固定比例分享企业所得税。本文从国际比较的视角,通过对收入划分原理的分析、中央财政集中程度的判断以及现行制度运行效果的评判,得到的结论是:目前企业所得税收入划分办法存在诸多问题,需要适时进行调整,将其划归中央固定收入。
关键词：
企业所得税 收入划分 财政差异 均衡
[期刊] 中国财政
[作者]
水治文
中央与地方税权划分是财税管理体制的重要组成部分,也是完善税制体系、规范税收政策管理的重要内容。日前,在财政部税政司主办的中央与地方税权划分研讨会上,来自17个省、市财政厅(局)和相关科研机构、大专院校的专家、学者围绕税权划分问题进行了深入的探讨和交流。现将主要观点综述如下:税权划分的基本内涵及主要类型与会代表普遍认为,税权既涉及
[期刊] 财会月刊
[作者]
蔡昌 孟子茜 李梦娟
在国际税收实践中,确定征税权的前提是要确定该项交易所得的类型,尤其是数字经济对特许权使用费的认定也提出了不小的挑战。本研究基于GoDaddy公司与印度税务机关的特许权使用费争议案,深入分析数字经济的商业模式及其征税规则,并在借鉴国际税收实践的基础上提出特许权使用费跨境交易征税建议。
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