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[期刊] 南开管理评论  [作者] 曾祥飞  陈良华  祖雅菲  
本文引入非正式控制理论,考察企业在不同发展阶段管理会计非正式控制对组织绩效的影响机理。以2010至2015年沪深A股上市公司为研究对象,研究发现:管理会计在正式控制之外,非正式控制对于组织绩效有显著的正向影响;但非正式控制叠加在正式控制上产生乘数效应的作用却不显著。文章进一步研究了正式与非正式控制匹配关系,在企业生命周期层面进行分析发现,不同匹配关系对组织绩效影响存在显著差异。研究结论不仅诠释了管理会计折价效应的非正式控制因素存在,而且从匹配关系视角拓展管理会计非正式控制"互补假说"的时点选择理论。
[期刊] 财政研究  [作者] 吴金南  李云龙  杨亚达  
本文使用配对样本对照组的方法收集沪深上市公司数据,基于信息化视角对信息技术能力与内部控制绩效关系进行理论与实证研究。研究结果表明,拥有卓越信息技术能力的上市公司在经营效率效果、公司价值和财务报告信息真实和完整等方面有更好的表现;但是信息技术能力对提高资产安全性和促进经营管理合法合规没有显著影响。本研究不仅验证了信息技术能力对内部控制绩效的积极作用,还为有效提高我国企业内部控制水平、实现企业战略目标提供了新的视角。
[期刊] 财会月刊  [作者] 罗珊梅  郝玉贵  罗春华  
以2008~2015年沪深两市A股上市公司为研究对象,考察内部控制对高管权力引发的盈余管理行为的治理效果。研究结果表明:高质量的内部控制抑制了权力高管的应计盈余管理活动,却引发了更加严重的真实盈余管理活动;进一步检验发现,在法制水平较高的地区,内部控制更能显著抑制应计盈余管理活动,而真实盈余管理活动却没有明显增加,说明较好的法制环境促进了内部控制治理作用的发挥。
[期刊] 浙江金融  [作者] 周彤  樊后裕  
本文基于2010-2014年沪深A股上市公司数据,结合我国企业产权性质与制度背景,从微观层面探讨内部控制对现金流风险的影响与作用机制。研究发现,企业的内部控制质量与现金流风险显著负相关,内部控制质量越高,企业面临的现金流风险越小;其原因在于高质量的内部控制不仅能够提高企业经营效率、增强风险防范能力,还能减少管理层侵占和大股东掏空等机会主义行为的发生。此外,产权性质会显著影响到内部控制与现金流风险的关系,在同等条件下,与国有企业相比,在非国有企业中内部控制对现金流风险的影响更大。最后,本文就内部控制与现金流风险问题,提出了相关的建议。
[期刊] 预测  [作者] 吕鸿江  吴亮  赵兴华  
正式与非正式管理控制在企业中同时存在并相辅相成,现有研究孤立地分析两类管理控制,但忽视了二者之间的类型匹配,进而无法展现企业管理控制的全貌。本文基于正式和非正式控制的分类,界定了四类管理控制类型的匹配模式并考察了它们对企业绩效的影响。通过采用多项式回归和响应面分析研究匹配模式后,结果表明:关系监管控制模式对短期绩效具有负向影响,官僚目标控制模式对短期绩效具有U型影响;人际影响控制模式对长期绩效具有倒U型影响,文化熏陶控制模式对长期绩效具有倒U型影响。进一步,本文分析了四类管理控制模式在企业中的发展阶段。该研究结论有助于指导企业选择适宜的管理控制模式实现长短期发展。
[期刊] 预测  [作者] 张俊瑞  李彬  
企业生命周期对企业契约的影响,通过契约磨擦的作用,最终会反映在盈余管理上。我们以2001~2005年沪深制造业上市公司为研究对象,运用多元线性回归模型检验了企业生命周期与盈余管理的关系。实证结果表明,不同的企业生命周期阶段,其盈余管理的特点各有差异,在不区分盈余管理的方向时,成熟期的盈余管理程度最低;在正向盈余管理情况下,成熟期的盈余管理程度也最低;在负向盈余管理情况下,成长期盈余管理程度最高。研究结论意味着,在一定程度上企业生命周期理论可以整合以往针对盈余管理动机的不同研究。
[期刊] 财会通讯  [作者] 李媛媛  张淑慧  
本文以2010年至2014年非金融行业全部A股上市公司为研究样本,实证检验了内部控制与外部审计对企业现金持有价值的影响,并进一步探讨内部控制和外部审计在对企业现金持有价值的提升方面发挥的是替代效应还是互补效应。研究发现,内部控制质量和外部审计质量的提高有助于提高企业的现金持有价值,内部控制与外部审计对现金持有价值的提升方面既存在替代关系,也存在互补关系,在低审计质量的样本中更加显著,同时内部控制质量越有助于发挥外部审计对现金持有价值的提升作用。
[期刊] 财会月刊  [作者] 方洁  潘海英  刘布勇  
本文通过构建企业并购能力评价指标体系,运用因子分析法实现对并购能力的定量评价,探究不同生命周期企业并购能力的分布特征,实证检验了处于不同生命周期阶段企业并购能力对企业价值创造的影响。研究结果表明:从成长期到衰退期,企业并购能力逐渐下降;在短期,企业并购能力与价值创造呈微弱正相关关系,成长期到成熟期相关性减弱,衰退期相关性变强;在长期,企业并购能力与价值创造呈显著正相关关系,且并购后3年内相关性呈现先升后降的"倒U型"特征,从成长期到衰退期相关性逐渐下降。
[期刊] 财会月刊  [作者] 方洁  潘海英  刘布勇  
本文通过构建企业并购能力评价指标体系,运用因子分析法实现对并购能力的定量评价,探究不同生命周期企业并购能力的分布特征,实证检验了处于不同生命周期阶段企业并购能力对企业价值创造的影响。研究结果表明:从成长期到衰退期,企业并购能力逐渐下降;在短期,企业并购能力与价值创造呈微弱正相关关系,成长期到成熟期相关性减弱,衰退期相关性变强;在长期,企业并购能力与价值创造呈显著正相关关系,且并购后3年内相关性呈现先升后降的"倒U型"特征,从成长期到衰退期相关性逐渐下降。
[期刊] 财会通讯  [作者] 张红英  周露露  
本文以沪深两市主板上市公司为样本,分析了政府控制、审计师选择与内部控制信息自愿披露之间的关系。研究发现:政府控制公司更倾向于自愿披露内部控制信息,聘请国际四大会计师事务所进行年度财务报表审计对公司自愿披露内部控制信息具有积极影响。研究表明,监管部门通过推动国有控股公司自愿披露内部控制信息来发挥示范作用,有利于增强我国上市公司披露内部控制信息的自愿动机,审计师自身声誉的提高也有利于提高上市公司的自愿披露动机。
[期刊] 财会通讯  [作者] 李林娜  
解决代理冲突的方法之一是股东通过采取加强信息披露的手段对管理层进行外部监督,而信息披露可以缓解信息不对称使得股权资本成本降低。本文以2010-2013年沪深两市A股非金融类上市公司的经验数据为样本,采用OJ模型来估算股权资本成本,分别检验了我国企业在自愿披露与强制披露阶段,披露内部控制鉴证报告对股权资本成本的影响。研究发现,在这两个阶段中,企业披露标准无保留意见的内部控制鉴证报告都能使其股权资本成本显著降低。本文针对处于强制披露内部控制鉴证报告阶段的企业的进一步研究表明:由国际"四大"出具的标准无保留意见的内部控制鉴证报告的企业其股权资本成本相对偏高。
[期刊] 会计与经济研究  [作者] 周晓苏  陈沉  杜萌  
基于2010至2013年沪深A股上市公司的数据,实证检验了不同生命周期企业会计稳健性对资本投资效率的影响,结果表明:第一,不区分企业生命周期阶段时,会计稳健性能够显著降低企业总的非效率投资和投资过度,但对投资不足的作用不显著;第二,成长期和成熟期企业存在投资不足的样本组中,会计稳健性加剧了企业的投资不足,衰退期企业存在投资不足的样本组中会计稳健性的作用则相反;第三,成长期、成熟期和衰退期企业投资过度样本组中,会计稳健性对投资过度存在显著的抑制作用,且该作用在衰退期企业最大,成长期次之,成熟期最小。
[期刊] 中国软科学  [作者] 唐亮  林钟高  郑军  彭琳  
企业履行社会责任需要嵌入媒体监督等非正式制度压力已得到广泛认可,但形式多样的非正式制度对其影响的交互作用效果如何还鲜有文献涉及,因此本文基于社会信任和媒体关注两种重要的非正式制度对上述问题进行了实证检验。研究发现:(1)企业所处地区社会信任程度越高,其社会责任履行越好,同时有助于增强媒体关注对企业社会责任履行的促进作用,说明社会信任与媒体关注对企业社会责任存在协同效应;(2)通过引入媒体的公信力后发现,相对于其他媒体,社会信任与权威媒体关注的协同效应更强,并且相对于政策导向性权威媒体,社会信任与市场导向性权威媒体关注的协同效应更强。此外还发现,社会信任与媒体报道特别是权威媒体的促进效应在民营企业中表现得更明显,而且主要集中在政府干预程度更低的地区,但在国有企业中表现得不明显。
[期刊] 审计研究  [作者] 许宁宁  
作为保证内部控制有效运行的根本因素,管理层能力的差异会对企业内部控制质量及其缺陷识别产生影响。本文以2011-2014年沪深两市上市公司作为研究样本,分行业建立DEA-Tobit模型衡量管理层能力进行实证研究,结果发现上市公司管理层能力与内部控制质量正相关。同时,以2011-2014年沪深两市发生财务重述公司为基础,确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,建立局部可观察双变量probit模型进行实证研究,结果发现上市公司管理层能力越高,越能够识别已存在的内部控制缺陷。
[期刊] 审计研究  [作者] 许宁宁  
作为保证内部控制有效运行的根本因素,管理层能力的差异会对企业内部控制质量及其缺陷识别产生影响。本文以2011-2014年沪深两市上市公司作为研究样本,分行业建立DEA-Tobit模型衡量管理层能力进行实证研究,结果发现上市公司管理层能力与内部控制质量正相关。同时,以2011-2014年沪深两市发生财务重述公司为基础,确定内部控制存在缺陷的上市公司样本,建立局部可观察双变量probit模型进行实证研究,结果发现上市公司管理层能力越高,越能够识别已存在的内部控制缺陷。
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