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[期刊] 会计之友
[作者]
马晨 衡亮 李娟
瑞华会计师事务所在合并浪潮下逐步实现规模化发展，而自2016年起因审计不当行为接连被处罚。为探究其原因，手工收集瑞华会计师事务所2013—2018年的相关审计数据，结合高管访谈资料，基于审计师个人特征、审计师客户特征和审计师搭档特征三方面，通过独立样本T检验进行深入分析。研究发现：在审计师个人特征方面，低质量审计师多为男性、老员工，在所内任职合伙人并且来自深圳分所；在审计师客户特征方面，低质量审计师业务量更多、客户风险程度更高；在审计师搭档特征方面，低质量审计师普遍比搭档的地位更高、话语权更大，其搭档多为男性、非党员，且合作时间更短。通过分析瑞华“大而不强”的原因，扩展了审计失败的相关研究，为我国会计师事务所的合并、管理及风险防控提供了一定的借鉴。
关键词：
签字审计师 审计失败 比较分析
[期刊] 财会通讯
[作者]
冯佳
本文从合伙人层面出发,检验了客户重要性对审计师独立性的影响。结果发现,合伙人层面的客户重要性确实会影响到审计师执业独立性。与国际四大会计师事务所相比,非国际四大会计师事务所合伙人层面的客户重要性显著影响了审计师独立性。在非国际四大会计师事务所中,主签字审计师客户重要性对审计师独立性的影响更大。
关键词：
客户重要性 审计师独立性 合伙人
[期刊] 审计研究
[作者]
吕怀立 杨聪慧
本文利用承销商和审计师个人层面的独特数据,检验了二者的固定搭配行为对债券发行定价的影响。研究发现,承销商经办人员与签字审计师的固定搭配次数越多,债券信用利差越高,即符合合谋假说。进一步研究发现,承销商经办人员的人力资本对二者的合谋行为具有缓解作用,表现为当承销商经办人员的人力资本较高时,能够降低合谋行为对企业融资成本的不利影响,尤其当与其搭配的签字审计师具有高学历、为合伙人,以及具备行业专长时,这种现象更为明显。本文的结论不仅拓展了证券从业人员的人力资本和审计师个人特征的理论成果,而且对完善证券市场声誉机制以及保护投资者利益具有重要的政策启示。
关键词：
合谋 信用利差 人力资本 个人特征
[期刊] 财会月刊
[作者]
唐衍军 蒋尧明
会计师事务所特殊普通合伙转制的普遍完成,为验证晋升锦标赛机制的审计质量提升作用提供了准自然实验。以锦标赛模型为基础,选取2007～2016年我国沪深A股上市公司数据进行实证检验。研究结果表明:特殊普通合伙会计师事务所中的晋升锦标赛机制,对审计师有很强的激励效果,是审计质量提高的一个动力源泉;晋升锦标赛机制在特殊普通合伙会计师事务所中的有效实施,是高学历审计师发挥高审计质量效应的基础;晋升锦标赛机制对审计质量提高的促进效果,在转制后的本土会计师事务所中表现得更为明显。注册会计师行业应注重发挥晋升锦标赛机制的激励作用,将人力资本水平高、业务能力突出的审计师提升为合伙人,为提高审计质量奠定制度与人才基础。
[期刊] 财会月刊
[作者]
尤娜 阮永平
作为审计项目的主体，个人审计师间的合作互动必然会影响审计产出。本文以2016～2021年A股上市公司为研究样本，考察个人审计师间合作互动是否产生学习效应及其对审计质量的影响。研究结果表明，合作互动的审计师间普遍存在学习效应，且学习效应越显著，审计质量越高。进一步研究表明，外部监管的压力、会计师事务所文化氛围、审计师的团队合作及审计师个人特征是学习效应的成因。此外，个人审计师间的学习效应存在衰减现象，且客户对这种学习效应做出了积极反馈，表现为学习效应越强，客户流失率越低、愿意支付的审计费用越高。本文的研究验证了个人审计师合作互动对于提升审计质量的重要性，为监管机构完善监管政策提供了参考。
关键词：
学习效应 个人间互动 审计质量 文本分析
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
田高良 陈匡宇
为了实现资本市场在新时代的高质量发展，全国人大相继于2019年、2021年以及2024年审议通过新的《证券法》《审计法》《会计法》，逐步完善金融领域监管规范。以往审计领域文献普遍关注与会计师事务所和客户有关的因素，例如是否为“四大”审计师、分所规模、客户复杂性、客户相对重要性等。然而，由于审计工作的产出实际取决于个人审计师的职业判断，之前对于审计质量的研究有必要推广到审计师个体层面，并在特定的制度背景下考察多种审计师个人特征对审计结果的影响。本文介绍了来自审计领域的研究现状，包括审计质量的一系列影响因素，特别是审计失败及低质量审计的传染效应的主要研究，有助于实务工作者和学者更好理解审计失败的原因。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘启亮 郭俊秀 汤雨颜
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,...
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘启亮 李亚男
从地理经济学的角度,研究会计师事务所分所与证监局之间的地理距离对审计收费的影响。结果表明:会计师事务所距离证监局越近,审计师感知到的监管风险越高,从而审计收费也越高;会计师事务所规模越大,感知风险带来的高审计收费效果越强。进一步分析发现,在非标审计意见样本组,这种效果不存在,但在干净审计意见样本组该效果明显存在。这进一步表明,审计师感知到的监管风险影响了审计师的定价行为。由此说明,监管资源的合理地理布局有助于提高监管的效率。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
何云 熊梓言
本文通过构建并分析内部审计师和企业治理层之间的博弈模型,指出企业治理层给予内部审计师充分授权时,内部审计师的工作会更有成效,可以有效抑制审计对象的违规倾向,进而说明治理层授权和内部审计师复合型能力对内部控制制度运行的重要性,并据此提出相应建议。
关键词：
内部审计师 复合型能力 授权 博弈
[期刊] 中国内部审计
[作者]
何云 熊梓言
本文通过构建并分析内部审计师和企业治理层之间的博弈模型,指出企业治理层给予内部审计师充分授权时,内部审计师的工作会更有成效,可以有效抑制审计对象的违规倾向,进而说明治理层授权和内部审计师复合型能力对内部控制制度运行的重要性,并据此提出相应建议。
关键词：
内部审计师 复合型能力 授权 博弈
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
李澍
本文从组态视角研究了各因素之间的相互关系对独立审计质量的影响。选取2017年度参与上市公司审计的会计师事务所作为研究案例,采用fs QCA(模糊集定性比较分析)的方法,以组态视角检验了会计师事务所层面的审计质量影响因素。研究发现,有多种途径可导致会计师事务所高审计质量的结果,这些途径分别为:规模导向的审计质量的提升途径,专业能力导向的审计质量提升途径以及高质量人力资本导向的审计质量提升途径。不同于以往研究只考虑单一因素,本文从组态视角考查审计质量的影响因素,既丰富了相关文献,也对审计实践具有一定的启示作用。
关键词：
审计质量 组态 定性比较分析
[期刊] 中国内部审计
[作者]
王琴 杨申冬 何云 陈琳
本文运用动态演化博弈模型,分析内部审计师在内部声誉建立过程中,管理层是否存在违规和内部审计师是否执行监督,指出内部审计师通过加大监督力度或提高其在管理层心目中的声誉,可有效抑制管理层的违规倾向,进而提出企业应提高内部审计的组织地位、内部审计师应注重建立内部声誉等相关建议。
关键词：
内部审计师 管理层 声誉 演化博弈
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
王清
财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会对资本市场产生负面效应。通过构建双重差分模型,考察已审报表被重述的执业经历对签字注册会计师的审计质量的影响。研究结果发现,与已审报表未被重述的签字注册会计师相比,已审报表被重述的签字注册会计师在财务重述之后审计质量明显提高。研究进一步发现,已审报表被重述对审计质量的提升作用仅体现在核心指标重述的样本以及重述年度与签字年度的间隔期相对较短的样本中。此外,被重述年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公司在重述前后的审计质量存在明显差异,这为签字注册会计师已审报表被重述的执业经历对审计质量的影响提供进一步的经验证据。上述发现可为证券监管部门、投资者等利益相关者提供参考。
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