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[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
陈国辉 汪要文
会计稳健性作为一项重要的会计信息质量要求,却经常受到资本市场规制者、准则制定者和实务工作者的批评,理论界对会计稳健性的认识似乎也非常有限。有鉴于此,为了深入理解会计稳健性,笔者首先对会计稳健性的概念进行梳理,着重分析了条件稳健性和非条件稳健性。接着,从契约经济激励、法律和政治制度等方面,对会计稳健性的产生原因进行解读。最后,对会计稳健性的几种重要的测度方法进行了描述,并对最新进展给予了关注。
关键词：
稳健性 DT测度 MTB测度
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王利娜 郭葆春
本文认为,当前对于会计稳健性的理论分歧,主要是由于混淆了有条件的会计稳健性和无条件的会计稳健性。有条件的稳健性起源于契约中的委托代理关系,并受到诉讼、管制和税收的影响,是会计对不确定经济环境的一种谨慎反应,它能够维护契约执行、落实受托责任、缓解代理冲突,是降低代理成本的有效的制度安排。无条件的稳健性主要是因应管制和税收的需要而产生,随着经济环境的变化其存在的合理性受到质疑。有条件的会计稳健性和无条件的会计稳健性并非相互独立,而是相互联系、相互制约,无条件的稳健性比有条件的稳健性优先,但后者对前者也会产生影
关键词：
会计稳健性 有条件 无条件
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨鲁
盈余管理和稳健主义是两种重要的报告行为,二者既相互联系,又相互区别,往往很容易混淆。本文首先对二者的概念、特征、关系进行了全面的对比分析,然后在此基础上指出我国经验研究中存在的盈余稳健性是稳健主义的表现,而非盈余管理的结果。
关键词：
稳健主义 盈余稳健性 盈余管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
张菊朋
近年来公允价值计量的大量引入使会计稳健性再次陷入尴尬的局面。稳健性在我国有无继续存在的必要?本文在对会计稳健性的概念发展进行回顾的基础上,探讨了会计稳健性的债务契约解释和经理报酬契约解释、经济后果。认为会计稳健性在我国具有持续存在的必要。
[期刊] 财贸经济
[作者]
李玉环
长期以来,我国会计界一直认为西方财务会计中稳健性原则是资本主义的东西,将它视为会计研究的禁区。稳健性原则也一直未被我国企业会计所注意和采用。随着经济体制改革和对外开放的不断深入,西方财务会计中的稳健性原则逐步被介绍进入我国。近年来在会计改革过程中,开始注意对会计稳健性原则的研究。但对会计稳健性原则在我国是否存在和适用,是否应作为我国的会计准则的内容,莫衷一是,分歧很大。本文就会计稳健性原则的若干问题谈谈自己的认识和看法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
高利芳
稳健性是一项传统的会计属性,稳健性研究是会计研究的重要领域之一。本文从指标设计的角度重新对稳健性计量方法进行分类并予以简评。
关键词：
稳健性 变量法 模型法 指数法
[期刊] 会计之友
[作者]
梁利辉 陈一君 王秋月
会计稳健性是重要的公司治理机制,受到会计理论和实务界的广泛研究。会计稳健性的度量是会计稳健性经验研究中需要解决的首要问题。现有会计稳健性度量模型都是在经济和资本市场发达的西文国家中开发出来的,一些模型已被广泛引入国内研究中。但是,学者们对最优的会计稳健性模型莫衷一是。全面认识模型的特征和应用条件是正确应用会计稳健性度量模型的关键。文章对会计稳健性的各种度量模型,尤其是最新开发的模型进行梳理和总结,并对国内会计稳健性度量中存在的问题进行剖析,以为我国会计稳健性的度量研究提供思路。
关键词：
会计稳健性 度量 模型
[期刊] 上海立信会计学院学报
[作者]
朱松
利益相关者之间的信息不对称是会计稳健性产生的根本原因。损失函数的不对称包括契约性的和非契约性的。遭受损失的契约方会向管理当局和非契约方寻求帮助以降低其损失,准则制定机构和法律制定机构会分别制定更加稳健的会计准则以及执行严格的法律法规,从而保证处于信息劣势方不发生损失或者降低损失程度。准则以及各项法律法规在一定程度上形成了外部公司治理机制,从而产生了会计稳健性。
[期刊] 南开管理评论
[作者]
陈艳艳 谭燕 谭劲松
本文研究政治联系对会计稳健性的影响。从理论上分析,两者存在两种相反方向的关系。因此,本文通过实证方法检验哪种影响占据主导地位。本文以地方上市公司数量、上市公司对地方经济的影响力作为政治联系的替代变量,采用Basu模型与C_SCORE两种方法衡量会计稳健性。以1998年—2009年A股上市公司作为样本,实证结果表明:地方上市公司数量越少,上市公司的经济影响力越大,上市公司的会计稳健性越低。检验结果在一系列的敏感性测试中仍然稳健。总体而言,企业的政治联系会降低会计稳健性。
[期刊] 现代管理科学
[作者]
郝东洋 张天西
文章对稳健性计量的一些基本方法和其他改进方法做了介绍,并分析了各种方法使用中应注意的问题。同时指出,考虑到我国证券市场的特点和各种指标适用条件的差异性,研究者应当根据需要,有选择的使用计量指标,并注意对指标的综合使用。
关键词：
会计稳健性 计量方法 差异性 指标使用
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
赵燕
以2009～2011年我国沪深A股非金融类上市公司为样本,考察了在经济形势持续恶化、迫切需要企业转型的关键时期,公司社会责任发展战略对会计稳健性的影响以及对经营绩效的协同作用。研究发现,实施社会责任发展战略的上市公司比其他公司采取了较为稳健的会计政策,公司发展战略的不同导致了对会计稳健性需求的差异。同时,履行社会责任的公司采取稳健会计政策的动机与Watts理论所述有别,它是企业战略主动选择的结果;在社会责任战略与稳健会计政策的共同作用下,企业的经营绩效有所提升。
[期刊] 会计研究
[作者]
黎文飞 巫岑
会计信息能够为宏微观经济发展提供可靠、精准和有效的决策依据。"十三五"规划强调指出要"提高经济运行信息及时性、全面性和准确性",完善政策实施的效果评估。鉴于此,本文以具有中国特色的产业政策为切入点,研究产业政策是否以及如何影响企业的会计稳健性。结果发现,产业政策显著降低了企业的会计稳健性,而且在非国有企业、年轻企业和低成长性企业中更加显著。另外,与一般性产业政策相比,重点产业政策对企业会计稳健性的影响更大。基于作用路径的检验发现,产业政策缓解了企业的融资约束、税收负担以及诱发非国企高管攫取超额薪酬的行为,从而导致企业会计稳健性的降低。本研究揭示了产业政策对会计稳健性的影响及作用机理,提供了产业政策影响企业会计政策选择的直接证据。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
洪金明
本世纪初,美国接连发生财务欺诈案件。在众多的欺诈案件中,激进的会计政策常被用作盈余操纵的手段,而会计准则更加强调谨慎性(即稳健性)。会计稳健性要求会计盈余反映的"坏消息"要比"好消息"更加及时,对"好消息"的确认必须等到实现,而对"坏消息"却要及时,这一方面降低了会计盈余,一方面提高了可靠性。所以,稳健性是盈余质量的一个重要属性。而财务欺诈案件的背后始终离不开审计师的影子,审计师总是与客户存在诸多的利益关系。这一现象已经引起监管部门的关注。2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯法案》要求强制轮换注册会计师事务所,但并没有作出时间上的规定。我国也效仿美国的做法出台了类似的规定。事务所任期(即审...
[期刊] 审计研究
[作者]
朱松 夏冬林 陈长春
高估企业的净资产和收益很可能带来高于高估部分价值的诉讼成本,而会计稳健性可以降低企业和审计师事务所的预期诉讼成本。但是,由于审计师的自我满足、动力缺失、不严格的审计程序、对审计客户的信心以及审计独立性的降低,较长的审计任期会造成审计师事务所降低对审计活动的投入,降低审计标准,甚至默许企业管理层更多的随意性判断以及不够稳健的报告政策。而"四大"相对于非"四大"而言,由于"声誉"等预期损失较大,因此在风险控制上更加谨慎,随着审计任期的延长,对客户财务报告要求的稳健程度下降较低。
关键词：
审计任期 风险控制策略 会计稳健性
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
谢志华 杨克智
会计稳健性作为一种治理机制,其运行机制是内外部治理环境综合作用的结果。基于投资者保护的视角,从制度环境、公司治理与公司特质三个方面对国内外会计稳健性实证研究文献进行系统梳理。研究发现,单纯强调会计准则中会计稳健性的变革并不能改善会计信息的质量,会计稳健性治理机制的有效运行还需要配套的法律和执行机制。因此,我国会计准则在与国际趋同的过程中,对会计稳健性的运用要充分考虑我国特殊的制度环境,改革国内相关的制度,如法律实施环境、公司治理等。
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