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[期刊] 经济经纬
[作者]
马亚红 杨肃昌
政府环境规制对企业经营及财务行为产生影响，增加企业的生产成本和转型升级压力，使企业因经营业绩恶化或转型失败陷入困境，所以在强规制背景下企业通过税收规避降低成本和抵御风险的需求增加。基于2015年新《环境保护法》实施的制度背景，以我国A股上市企业为研究样本，采用双重差分法研究环境规制对重污染企业税收规避程度的影响。实证检验表明：政府环境规制提高了重污染企业税收规避程度，小规模企业和盈利能力强的企业更倾向于通过税收规避抵消环境规制的影响；环境规制对企业避税程度的影响仅在资源密集型行业显著，在技术和资本密集型行业不显著；环境规制对企业避税程度的影响仅在东部地区及法治环境较好区域显著，在中西部地区及法治环境较差区域不显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝梦现 绳朋云 刘珊
文章以2012—2021年沪深A股重污染上市企业为研究对象，对环境规制、柔性税收征管与企业投资效率三者关系进行实证检验。研究表明：柔性税收征管与重污染企业投资效率间显著正相关；环境规制与重污染企业投资效率间显著正相关；环境规制显著增强柔性税收征管与重污染企业投资效率间的正相关程度。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
刘志远 官小燕
作为重要的命令控制型环境规制工具，新《环保法》实施对企业经营产生了广泛的影响。以2010—2020年我国A股上市公司为样本，利用新《环保法》这一外生冲击事件，采用双重差分模型检验环境规制对企业税收规避的影响。结果表明，环境规制趋严促使企业提高税收规避程度。机制检验表明，环境规制导致企业融资约束程度和经营风险增加。进一步分析发现，环境规制与税收规避的正相关关系主要存在于融资难度较高和经营压力较大的企业，新《环保法》实施情境下的企业避税行为提升了财务业绩和企业价值。研究结论提供了微观企业如何应对宏观环境规制的经验证据，为政府部门结合税收政策优化环境政策提供了参考。
[期刊] 世界经济
[作者]
李青原 陈世来
本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。
[期刊] 中国软科学
[作者]
张新民 葛超 杨道广 刘念
党的十九大报告指出防范化解重大风险是当前"三大攻坚战"的核心内容。而企业风险则是当前我国面临的重大风险要素之一。已证实的企业风险影响因素很多,但对于税收规避是否会增加企业风险目前存在激烈争论,更鲜有研究探讨内部控制在此关系中的作用。基于此,本文以2007-2013年我国A股上市公司为样本,研究发现:首先,税收规避程度越高,企业的风险越大,说明税收规避的确会导致企业风险的增大;其次,高质量的内部控制有助于抑制因税收规避而增大的潜在企业风险;进一步发现,这两种效应在非国有企业和政治关联企业更明显。总体而言,税收规避会导致企业风险的增加,且高质量的内部控制是一套有效管控企业风险的制度体系和工具组合。
关键词：
税收规避 内部控制 企业风险
[期刊] 广东财经大学学报
[作者]
徐浩庆 林浩锋 邢洁
环境、社会和公司治理(ESG)在一定程度上可衡量上市公司的综合水平，是体现双碳目标、推进绿色可持续转型的重要标准。以2014年《环境保护法》修订及17个省份颁布或修订环保条例作为准自然实验，根据彭博数据提供的ESG得分衡量上市公司的ESG表现，探讨环境规制对上市公司ESG表现的影响及其内在机制。研究发现，相比于非重污染上市公司，环境规制显著提升了重污染上市公司的ESG表现；从分项来看，环境规制显著促进了上市公司的环境和社会责任表现，但对公司治理的改善作用不明显；异质分析来看，环境规制对国有企业、研发投入高的上市公司ESG表现的影响更为显著。为此，政府应加快ESG信息披露的标准化建设，提高上市公司ESG信息披露质量；加强组织领导，完善相关法律和部门规章制度，推动企业积极践行ESG理念。
[期刊] 财会通讯
[作者]
周松 冉渝
本文以2008-2015年沪深A股上市公司为研究样本,分析了企业税收规避行为对企业价值的影响。研究表明:企业税收规避程度越高,企业价值越低。稳健性检验研究结果进一步表明企业税收规避程度与企业价值之间关系负向相关。本文以经验数据解释了关于代理理论对税收规避与企业价值之间关系的描述。
关键词：
税收规避 企业价值 公司决策
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
聂兴凯 王稳华 朱震 裴璇
税收作为财政制度的核心组成部分，对国家治理起到了基础性、支撑性和保障性作用，企业有义务按时足额缴纳税费。然而，企业可能会因转移风险或成本、缓解融资约束等原因进行避税，从而导致财政收入的流失。党的二十大报告将社会信用列为需要完善的市场经济基础制度之一，进一步明确和提升了社会信用体系的地位和作用。作为一种社会责任缺失的欺骗行为，企业避税行为还会受到社会信用水平这一非制度因素的影响。本文从微观视角分析并检验了社会信用体系建设对企业避税行为的影响，丰富了社会信用体系建设经济后果方面的文献；借助“社会信用体系建设”这一政策，采用多期双重差分模型，再次检验了社会信用对企业避税行为的影响；从动机、能力和成本三个维度分析并检验了社会信用体系建设对企业避税行为的影响路径，揭示了社会信用体系建设影响企业避税行为的“黑箱”；以制度理论、资源依赖理论和利益相关者理论为基础展开分析，丰富了关于社会信用影响企业避税行为的作用机制的相关研究。
关键词：
社会信用体系建设 税收规避 经济后果
[期刊] 金融评论
[作者]
曹越 易冰心 鲁昱
银企关系具有缓解融资约束、降低监督成本和约束债务契约的功能,这对企业税收规避行为具有重要影响。本文以2007-2015年沪深A股非金融类上市公司为样本,检验了银企关系对企业税收规避行为的影响。研究结果表明:银企关系越密切,企业税收规避程度越高。区分产权性质、机构投资者持股水平、金融发展程度和税收征管强度的进一步检验发现,银企关系增加企业税收规避行为这一现象仅在产权性质为非国有、机构投资者持股水平低、金融发展水平低和税收征管强度弱的企业中存在。拓展性分析结果显示,银企关系引发的税收规避行为会降低企业价值。上
关键词：
银企关系 融资约束 银行监督 税收规避
[期刊] 经济研究参考
[作者]
林劼 田凤平
改革开放40年来,我国经济社会已经由中高速增长转向高质量发展阶段,政府实行严格的环境规制将成为一种长期趋势。本文采用2010～2014年我国31个省(区、市)、267家重污染行业上市公司的数据进行实证研究,建立多元线性回归模型和门槛面板模型,对不同类型的环境规制对企业投资取向的影响进行研究。研究表明:第一,我国环境规制与企业投资取向之间存在"门槛效应";第二,我国的费用型环境规制与企业的生产性投资、技术投资之间存在负向关系,与企业的类金融投资呈倒"U"型关系;第三,我国的投资型环境规制与企业的类金融投资之间存在正向关系,与企业的生产性投资、技术投资呈"U"型关系;第四,当前我国政府实施的环境费用规制对企业投资取向产生"挤出效应",并且随着规制强度的提升,其对企业投资决策的影响力先强、后弱;第五,我国政府实施的环保投资规制则对企业投资取向产生"激励效应"。最后,本文基于实证结果分别针对政府层面与企业层面提出政策建议。
[期刊] 经济学(季刊)
[作者]
向元高 罗进辉
本文利用2003—2018年民营企业家首次登上富豪榜为研究情景,实证检验了实际控制人上榜对企业避税行为的影响。本文发现,实际控制人上榜后,企业避税程度显著降低。进一步研究发现,实际控制人上榜对公司避税水平的负向影响在实际控制人上榜名次靠前、多次上榜、控制企业数量少、无政治关联、负面媒体关注度高、地区税收征管强度高的公司中更明显。本文加深了对政治成本理论和民营企业避税行为的理解。
关键词：
富豪榜 民营企业 税收规避
[期刊] 金融与经济
[作者]
魏卉 李平
本文以2008～2015年沪深A股上市非金融企业为研究样本,结合机构投资者异质性对企业税收规避与权益资本成本间的关系进行实证检验。研究发现:企业税收规避程度越高,其权益资本成本也相应提高;经营绩效是税收规避影响权益资本成本的一个中介路径,即高程度的避税活动会损害企业的经营绩效从而提高权益资本成本;结合机构投资者异质性发现,相比交易性机构投资者,稳定性机构投资者更能发挥治理作用,弱化税收规避对权益资本成本的负面影响。本文的研究丰富了税收规避与权益资本成本方面的研究,为新兴加转轨时期我国上市公司避税行为的经济后果提供了新的经验证据,同时也可为企业、政府和机构投资者提供一定的参考。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王巍 姜智鑫
企业面临业绩下行压力，却依然涉足税收规避的现象在资本市场已屡见不鲜。本文立足业绩反馈理论的洞见，结合2009～2019年沪深A股主板企业财务数据，重点探讨业绩期望落差与企业税收规避之间的影响机理。研究发现：业绩期望落差与企业税收规避存在先减后增的U型关系，临近期望值企业倾向于减少账税差异，而远离期望值区间企业则选择进行税收规避。异质性检验发现：筹资困境促使企业采取税收规避缓解资金压力；当主业经营意愿降低时，税收规避亦可能沦为管理者自利动机的掏空工具；相较于民营企业，国有企业具有更强的避税意愿。扩展性检验发现：融资约束在业绩期望落差影响企业税收规避过程中起到部分中介作用，且业绩期望落差企业更倾向于通过纳税筹划获取税金结余，而非采取激进的偷逃税款策略。
关键词：
期望落差 税收规避 财务动机 掏空动机
[期刊] 外国经济与管理
[作者]
翟淑萍 范润 缪晴
文章基于民营企业参与混合所有制改革的“逆向混改”视角，以2013—2020年A股民营上市公司为样本，探讨了国有股权参股对民营企业税收规避的影响。研究发现：国有股权参股能够显著降低民营企业税收规避程度，且这一作用在国有股权参与度高、参股国有股权具有本地属性的民营企业中更加明显；作用渠道的研究表明，国有股权参股通过缓解融资约束、降低代理成本以及增强社会责任感从而抑制民营企业税收规避行为。此外，在税收征管强度低的地区，国有股权参股对抑制民营企业税收规避发挥了更大的作用，说明国有股权参股能够发挥对税收征管不足的补充效应。本文的研究为进一步推进混合所有制改革、合理布局国有资本提供了理论支撑，也为营造公平税收环境、促进民营企业高质量发展提供了经验依据。
[期刊] 会计之友
[作者]
张君
选取中国上市公司2012—2015年的样本数据对企业社会责任表现、管理者过度自信和税收规避三者之间的关系进行研究,参考国内外相关文献的研究方法和理论思想对我国资本市场的实际情况进行了检验。研究发现企业的社会责任活动可以抑制税收规避行为,增加企业的税收服从度,可以与企业外部的法律监督形成互补。研究结论为企业文化理论在中国的适用性提供了实证证据,还为外部税收监管部门提供了可行的视角,即企业的社会责任活动表现可以成为税收规避行为的一种判断标准。
关键词：
企业社会责任 过度自信 税收规避
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