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[期刊] 财会通讯
[作者]
周高仪
本文基于2011—2019年服务业上市企业面板数据，从产业内部结构优化和生产效率两方面解释优化升级，以增值税负衡量间接税负担，实证检验环境规制、间接税负担与企业优化升级三者内在关联。研究证实：间接税负担对服务业企业优化升级产生显著抑制作用；环境规制对服务业企业优化升级产生显著促进作用；环境规制显著增强间接税负担对服务业企业优化升级的抑制作用，进一步研究发现环境规制对非国有企业间接税负担与优化升级关系的调节效应更为显著。
[期刊] 财政研究
[作者]
赵福昌
理论上讲,间接税是中性的,可以转嫁,不会造成企业负担。但是,间接税的转嫁是有条件的,在间接税不能转嫁的情况下,就造成了企业的负担,在这种情况下,
[期刊] 经济研究
[作者]
聂海峰 刘怡
考察居民的间接税负担对于认识我国的税负转嫁以及税收对收入分配的调节作用具有非常重要的意义。本文以中国住户调查数据为基础,利用投入—产出表技术模拟间接税在不同部门的流转情况,估算了增值税、消费税、营业税和资源税等间接税在城镇居民不同收入群体的负担情况。本文的研究表明,从年度收入来看,各项税收都是显著累退的。但是从终身收入来看,所有税收呈累退性减弱,营业税负担呈现累进的特征,资源税负担接近比例税率;整体来看,间接税接近比例负担。
关键词：
税收归宿 税收公平 投入产出模型
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨玉萍 郭小东
本文构建考虑实际征收因素的增值税抵扣模型,利用城镇住户调查的分组数据,探讨全面推开营改增试点对居民间接税负担和收入再分配的影响和作用机制,并考虑了营改增改变消费产生的间接影响。研究表明,营改增后城镇各收入组的间接税平均税负都降低了,虽然间接税仍然是累退的,但低收入家庭的税负下降幅度大于高收入家庭,收入再分配得到改善。这表明营改增不仅降低了企业税负、提高了效率,还兼顾了公平。从再分配指标的分解来看,平均税率的下降是间接税再分配改善的主要原因。从消费构成来看,食品、衣着、居住、医疗保健的税收是间接税累退性的来
[期刊] 财贸经济
[作者]
杨玉萍 郭小东
本文构建考虑实际征收因素的增值税抵扣模型,利用城镇住户调查的分组数据,探讨全面推开营改增试点对居民间接税负担和收入再分配的影响和作用机制,并考虑了营改增改变消费产生的间接影响。研究表明,营改增后城镇各收入组的间接税平均税负都降低了,虽然间接税仍然是累退的,但低收入家庭的税负下降幅度大于高收入家庭,收入再分配得到改善。这表明营改增不仅降低了企业税负、提高了效率,还兼顾了公平。从再分配指标的分解来看,平均税率的下降是间接税再分配改善的主要原因。从消费构成来看,食品、衣着、居住、医疗保健的税收是间接税累退性的来源,但平均税率下降使它们的纵向公平效应提高,降低了低收入家庭的税负,是营改增后再分配改善的主要方面。本文建议适当降低食品、衣着、生活用品等必需品的增值税税率,提高征管效率的税负,并配合完善个税和财产税、加强公共转移支付等措施,改善收入再分配。
[期刊] 税务研究
[作者]
傅娟 叶芸 谯曼君
本文借助于云南省二百多家企业的调查数据,对企业的非税负担进行了统计分析。研究结果表明,企业非税负担在企业总成本中占比约为四分之一。其中,各种收费占比极低,社保缴费次之,行政垄断行业产品价格引致的成本占比最高。此外,基于非税负担占总成本与占净利润比例的比较,本文认为,企业感受到非税负担重的原因在于企业盈利艰难。
关键词：
企业 非税负担 总成本 净利润
[期刊] 财经论丛
[作者]
魏天保
本文在理论分析的基础上,利用1999~2007年《中国工业企业数据库》,检验了企业有效税收负担与税负结构对企业固定资产投资的影响。与以往实证文献发现的线性关系有所不同,本研究发现,企业有效税收负担对固定资产投资呈现先促进后抑制的倒"U"形影响,且这种影响主要由以企业所得税为代表的直接税税负造成,以增值税为代表的间接税税负的影响效果并不显著。在对企业异质性的考察中,发现税收负担对大型企业、国有和外资企业并未造成显著影响;对中小型企业、私营和集体企业的影响更为显著。
关键词：
税收负担 税负结构 企业投资
[期刊] 会计之友
[作者]
胡珺 杨艺歆 胡国柳
文章聚焦企业要素收入分配机制，以2018年实施的《环境保护税法》设计准自然实验，考察了我国首个以环境保护为目标的绿色税种对企业劳动收入份额的影响。研究发现：环境保护税政策的实施显著提升了企业劳动收入份额。作用机制在于环境保护税的实施不仅有利于优化企业的人力资本结构，而且对企业加快绿色转型以及全要素生产率提升也产生积极影响。异质性检验还发现，当企业产权为非国有性质、要素结构偏向于劳动密集型、企业所处行业的竞争程度更高、地区环境规制更强时，环境保护税的实施对企业劳动收入份额的提升作用更为明显。研究结论对继续深化我国环境保护税改革，助推环境保护与人民共同富裕的“双赢”具有重要启示意义。
[期刊] 经济经纬
[作者]
王励晴 谷雨
近年来,我国非税收入征管逐渐规范,但财政收入目标对企业非税负担依然存在影响,企业非税负担的增加有冲抵减税降费政策效果的可能性。基于地级市财政收入目标数据和企业微观数据,通过实证检验探讨财政收入目标与企业非税负担之间的关系。实证结果表明:我国地方政府财政收入目标越高,当地企业的非税负担越重;并且在面临未完成或超额完成的目标时,地方政府会加强非税收入的征管;当地方政府恰好完成目标时,会相应减少非税征收努力。异质性检验发现,城市的同质性会提高竞争效应,使地方政府加强非税征管;此外,与国有企业和大企业相比,非国有企业和中小企业承担了更多的非税负担。拓展性分析表明,税收收入的完成情况对于非税收入的征收有负向作用,地方政府往往选择增加非税收入来应对税收收入的不足,存在一定程度上的税费替代现象。这些研究结论对我国税费征管制度改革具有一定的参考价值。
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘佐
近来,关于中国市场上的进口消费品间接税和价格的议论很多。一些人认为进口消费品价格过高的主要原因是中国征收的间接税特别是进口环节的间接税过高。实际情况并非如此。本文试图通过一个简单的案例分析,从微观角度分析中国市场上普通进口消费品的间接税负担情况。北京某贸易公司从外国进口某品牌的葡萄酒,
[期刊] 经济科学
[作者]
陶东杰 李成
环境规制是实现经济发展方式绿色转型的重要路径,同时会提升地方财政压力,进而影响地方政府税收努力以及企业实际税负。本文构建了一个政府—企业两部门博弈模型,并基于我国低碳城市试点的准自然试验,利用全国税收调查数据,考察了环境规制力度提升对地方政府税收努力的影响。研究发现,低碳城市试点对经济增长和财政收入的负向冲击显著加剧了地方财政压力,地方政府因此提高了税收努力,平均而言,使企业所得税实际税率上升了0.5个百分点。这一效应主要发生在环境治理压力更大的地区和中西部地区。本文的发现从财政治理的视角为新时代推进绿色发展与地区平衡发展提供了有益的政策启示。
关键词：
环境规制 低碳城市 财政压力 税收努力
[期刊] 经济学动态
[作者]
吕炜 陈海宇
本文将非税负担纳入税收遵从的研究视野,以报告利润和推算利润的趋近程度衡量企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据库大样本数据实证考察了实际税率、非税负担与企业纳税遵从之间的关系。研究发现:企业的实际所得税率越高其纳税遵从度越低;非税负担越轻纳税遵从度越高;减轻企业非税负担会弱化实际税率提高带来的负面效应。结果表明,税费负担过重是导致企业纳税不遵从现象普遍存在的重要原因,但调整非税收入的政策效果要更强,不仅可以直接提高企业纳税遵从度,还能对税率变化与纳税遵从两者的关系有一定的调节作用。这也意味着,政府收入并不会因非税收入的减少而减少,反而会随着企业减负效应的持续放大呈稳步上升...
关键词：
税率 非税负担 纳税遵从 依法治税
[期刊] 经济研究参考
[作者]
赵宁
税费是企业成本的重要组成,减税降费不仅是优化营商环境的重要手段,对加快供给侧结构性改革、转变政府职能都具有重要意义。近年来,河北相继出台多项减税降费政策,极大减轻了企业的税费成本,但多数企业依然感觉负担沉重,并集中体现在优惠政策、法定税收、社保缴费、行政事业性收费、经营服务性收费等五个方面。降低企业成本负担必须深入推进结构性减税降费,且降费重于减税。
[期刊] 涉外税务
[作者]
杜莉
在经济全球化的背景下,为争夺国际资本,各国都实行了相当优惠的公司所得税政策。但是,减税等国际税收竞争措施的作用是不确定的,一国应采取的国际税收竞争战略与其国家规模、资本管制政策等因素密切相关。面对近年来引进外国直接投资(FDI)增速放缓和逐步放松资本管制的大背景,我国必须抓住内外资企业所得税制度合并的有利时机,合理调整我国企业所得税负担。
关键词：
国际税收竞争 资本管制 企业所得税
[期刊] 财政研究
[作者]
孙莉
一、金融企业营业税负担比较分析金融企业是现代经济的核心,能否为金融企业创造良好的税收环境,直接关系到国家经济安全,2007年3月16日通
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