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[期刊] 财会通讯
[作者]
娄权
本文选取2000-2002三个会计年度沪深股市的上市公司为研究样本,运用Jones及其修正模型、Studentt检验、Mann-Whitney检验、Pearson检验、Spearman检验和OLS回归分析等多种统计方法,发现与未设立独立董事的公司相比,设立独立董事公司的可操控应计利润较低;可操控应计利润与独立董事比例呈∪型曲线关系。证据表明,独立董事的确在一定程度上能够提高公司会计盈余的稳健性。
[期刊] 华东经济管理
[作者]
余怒涛 沈中华 刘孟晖
文章通过考察盈余反映系数探讨我国上市公司董事会特征和盈余质量的关系,实证研究的结果表明,董事会规模与盈余反应系数显著正相关,董事会规模越大,盈余质量越高;独立董事比例在《关于在上市公司设立独立董事制度的指导意见》推出前后表现迥异,推出前独立董事比例与盈余反应系数显著负相关,而推出后则呈现正相关走势,但回归系数估计值不显著;研究还发现,董事长和总经理同由一人兼任时对应的盈余反映系数更高;而董事会活动的频数则与盈余反应系数显著负相关。
关键词：
董事会特征 盈余反应系数 盈余质量
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
苏丹宁
本文以上市公司计提减值准备为研究背景,采用2001年至2004年进行配股的公司为研究样本,分析了影响公司计提减值准备行为的动机:经济动机和盈余管理动机。研究结果表明,配股公司计提的减值准备能够在一定程度上体现公司所在行业和自身经营环境的不利变化,体现了稳健性原则;在控制了经济因素影响后,提供了配股公司在配股当年少计减值准备进行盈余管理的证据。
关键词：
会计稳健性 配股公司 减值准备 盈余管理
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
黄芳 杨七中
以２０１０～２０１４年Ａ股上市公司为研究样本，以修正Ｊｏｎｅｓ模型估计的操控性应计绝对值作为应计项目盈余管理的衡量指标，探讨上市公司独立董事日常工作所在地和上市公司所在地是否一致对公司盈余管理的影响。研究发现，独立董事本地化能抑制公司应计项目盈余管理。此外，研究进一步发现，独立董事本地化还能约束真实活动盈余操控，包括销售操控、生产操控和费用操控等行为。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张国源
会计稳健性是一把双刃剑,一方面它可以缓解管理层与投资者之间信息不对称,保护投资者利益,另一方面它为盈余管理行为提供可乘之机,损害企业价值和投资者利益。本文以2007~2010年我国A股上市公司为研究样本,通过考察会计稳健性与投资效率之间的关系,验证会计稳健性在我国当前经济制度背景下能否发挥正向效应。结果显示,在控制盈余管理因素之后,会计稳健性与投资过度(不足)水平显著负相关。本文的研究结论对资本市场监管和准则制定部门选择适合我国经济环境的会计稳健性政策具有一定的启示意义。
关键词：
会计稳健性 投资效率 公司治理
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
徐宗宇 邵清芳 陈维良
本文以2010年沪深上市公司为样本,采用基本Jones模型和线下项目法分别计算线上项目操纵性应计利润和线下项目操纵性应计利润,考察了终极控制人两权分离度以及终极控制人性质与盈余管理的关系,得出以下结论:(1)线上项目盈余管理程度与两权分离度显著正相关,终极控制人更倾向于通过隐蔽性更强的线上项目进行盈余管理;(2)当终极控制人性质为非国有时,终极控制人更有动机通过线上项目进行盈余管理。
关键词：
终极控制人 两权分离度 盈余管理
[期刊] 会计之友
[作者]
朱杰
上海证券交易所于2014年11月17日开通的沪港通交易平台,是我国境内资本市场对境外投资者开放程度大幅提高的重要标志。文章以沪港通开通这一自然事件的发生为契机,以2012—2016年中国上海证券交易所A股上市公司为样本,使用双重差分模型,从微观层面研究资本市场开放水平提升对上市公司会计稳健性的影响。研究发现,资本市场开放以后,公司的会计稳健性水平显著提升。这意味着,公司为应对资本市场开放后的复杂市场环境,会主动提升会计信息披露质量,减少交易成本,降低公司与外部投资者之间的信息不对称程度,最终表现为会计信息稳健性水平的提升。进一步研究发现,资本市场开放对公司会计稳健性的正向影响,仅在公司财务杠杆水平适中时显著。当公司的债务水平较低或较高时,资本市场开放与公司会计稳健性之间并不存在显著的相关关系。研究结论对于缓解境内外投资者与我国资本市场之间的信息不对称性、倡导资本市场开放水平的进一步提升具有参考作用。
关键词：
资本市场开放 会计稳健性 沪港通
[期刊] 审计研究
[作者]
周玮 徐玉德 王宁
本文实证检验了注册会计师定期轮换规定对我国上市公司会计报告盈余稳健性的影响。研究发现:签字注册会计师任期对客户公司的会计报告盈余稳健性的影响受到会计师事务所与客户公司经济依存度的作用,在事务所经济重要程度较低的客户公司中,签字会计师任期的延长显著降低会计报告的盈余稳健性;而在事务所经济重要程度较高的客户公司中,任期与会计盈余稳健性的关系则并不明确。同时,上市公司在按照《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》更替签字注册会计师后,会计稳健性并未发生显著变化。这表明尽管注册会计师定期轮换规定的实施在我国是必要的,但其实施规定对上市公司盈余稳健性的提高并不完善。本文建议未来轮换规定可以考...
关键词：
轮换规定 注册会计师任期 会计稳健性
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
杜征征 王伟
本文研究了中国上市公司高管薪酬决定因素与会计盈余持续性的关系。根据荆新、王伟(2010)的高管薪酬决定三因素模型,本文构建了三个经验模型。笔者采用中国证券市场2004年至2008年共5307个公司年度数据对构建的三个经验模型进行了经验检验。经验证据表明,中国上市公司高管薪酬决定考虑了盈余的持续性,相对于非经常损益,给予持续性盈余更高的权重。这表明会计信息在中国上市公司高管薪酬决定中的重要作用,进而支持了会计信息的有用性。
关键词：
高管薪酬 盈余持续性 会计信息
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
谢获宝 张瑜
坚持党组织参与公司治理是全面推进国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。基于2007—2019年沪、深A股非金融类上市公司数据，实证检验了党组织参与公司治理对会计稳健性的影响。研究发现，党组织参与公司治理能够提高上市公司的会计稳健性。机制分析表明，党组织参与公司治理通过降低企业代理成本、抑制企业风险承担以及提高信息透明度，进而提高了会计稳健性。进一步研究发现，党组织参与公司治理与会计稳健性的正相关关系，在内部控制质量较低的企业、党的十八大召开后以及市场化进程缓慢的地区更加明显。因此，政府应充分发挥党组织参与公司治理对企业信息透明度的提升效能，助力企业增强风险抗御能力，保障资本市场健康有序发展。
[期刊] 管理评论
[作者]
肖斌卿 郑莉莉 李心丹 朱文俊
已有研究显示分析师通常在公司盈余发布之前做出乐观预测而导致预测偏差。运用中国A股市场的数据,检验分析师进行盈余预测时是否考虑到会计稳健性的相关信息。以不对称时间及时性(AT)和资产负债表准备金(BSR)作为会计稳健性代理变量,采用最小二乘法和最小绝对值偏差法等方法,在控制了一些被认为是影响分析师预测误差的因素后,发现分析师预测并未考虑到不对称时间及时性("好消息"和"坏消息")影响,且预测误差与资产负债表准备金额呈负关联。研究表明没有考虑到会计稳健性是中国证券分析师盈余预测偏差的一个原因。
[期刊] 当代财经
[作者]
邱月华 曲晓辉
我国上市公司会计盈余的稳健性主要来源于操控性应计项目还是非操控性应计项目呢?研究发现,2001-2005年我国上市公司会计盈余的稳健性主要源自操控性应计项目,而不是非操控性应计项目。研究得到的一点启示是,在未来有关盈余稳健性的研究中,须在测定存在盈余稳健性的基础上进一步探究盈余管理行为在其中的影响。
关键词：
盈余稳健性 操控性应计项目 盈余管理
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
刘丽珑 张国清
以2004—2011年中国民营上市公司为研究样本,运用Basu模型结合民营上市公司董事会环境和女性特征,实证检验了女性董事对会计稳健性的影响。研究结果表明,董事会是否存在女性、董事会中女性的数量和比例都对会计稳健性有着显著的影响。其中,董事会存在女性董事降低了低竞争行业企业和低债务监督企业的会计稳健性,但女性董事的数量和比例的增加却提高了高竞争行业企业的会计稳健性。研究结论对深入理解会计稳健性以及加强中国民营上市公司治理结构具有一定的指导意义。
关键词：
女性董事 会计稳健性 民营上市公司
[期刊] 会计之友
[作者]
王茁 史春玲 范群鹏
文章以2008—2010年中国上市公司为样本检验了董事会特征与会计稳健性的关系,以董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职分离、董事会会议频率、董事会持股比例为基础构建了一个综合的董事会特征变量,运用Ball和Shivakumar模型对会计稳健性进行了计量。研究发现,中国上市公司的会计稳健性是显著存在的,并且"好"的董事会特征有助于提高公司的会计稳健性。
关键词：
董事会特征 会计稳健性 公司治理
[期刊] 宏观经济研究
[作者]
张涛 毕家睿
本文以2007年至2016年203家在A股上市的、实际控制人为中央企业的上市公司为研究样本,实证研究了EVA考核与央企控股上市公司应计盈余管理水平之间的关系,进而加入独立董事规模、独立董事薪酬和财务背景独立董事的地理临近性作为调节变量做进一步检验。结果表明,EVA考核能够抑制央企控股上市公司的盈余管理水平。加入调节变量后,研究发现,独立董事规模越大、薪酬越高反而会减弱EVA考核对盈余管理的抑制作用,表现为独立董事的合谋效应。同时,当地财务背景独立董事会增强EVA考核对盈余管理的抑制作用,表现为独立董事的监督效应。本文拓展了EVA考核实施效果的研究,对EVA考核体系的建立和独立董事制度的完善有一定的借鉴意义。
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