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[期刊] 审计研究  [作者] 车宣呈  
随着后安然时代的到来,独立审计作为公司治理手段为实现公司治理而开展的观点得到更多的关注,然而独立审计是否具有公司治理之效,与哪些治理因素相关是我们所关注的问题,本研究在现有审计师选择研究的基础上以我国资本市场为背景,从独立审计师选择与公司治理的视角出发,较全面地探讨了独立审计与公司治理因素的相关性。研究表明独立审计师选择与治理因素之间总体上具有显著相关性,说明独立审计总体上具有了治理功效,可以起到外部治理机制作用。
[期刊] 审计研究  [作者] 吴水澎  庄莹  
本文采用Heckman(1978)的二阶段回归方法,以2002-2006年我国证券市场上市公司为研究样本,在研究审计师选择的同时控制了设立审计委员会的自选择问题,并将公司设立审计委员会的实际情况与假设的相反情况进行对比,分析它们不同的审计师选择倾向,从而间接检验了审计委员会的治理效率。研究发现:自选择问题对审计师选择存在显著的影响。因此,拒绝了公司随机设立审计委员会的原假设;在控制自选择之后,回归方程中变量的斜率系数整体上存在显著差异;并且没有设立审计委员会的公司比设立审计委员会的公司更可能聘请"四大"会计师事务所。
[期刊] 云南财经大学学报  [作者] 张敦力  乐长征  陈小林  林昕  
采用1999年至2008年A股上市公司作为样本,分析了具有行业专长的审计师能否鉴别不同属性、不同错报风险的盈余管理,并反应在审计意见决策上。结果表明,审计师行业专长提高了审计师的职业判断力,相对于不具有行业专长的审计师而言,更能识别不同属性盈余管理的风险差异,对错报风险高的机会主义盈余管理出具非标意见的概率更高。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 路云峰  刘国常  
最近的研究认为,中国的ROE代表了上市公司的会计信息风险和业绩风险。文章分别使用上市公司违规数据和ROE所代表的风险因素作为重大错报风险的替代变量,通过对2001年到2005年在上海和深圳证券交易所上市交易的A股公司数据的检验,得出了一些公司治理特征与审计重大错报风险相关性的有关证据。
[期刊] 现代管理科学  [作者] 王湘衡  左继怀  
文章通过实证的方法,采用一个国家—地区的框架研究行业领先者的审计费用定价,以检验我国是否存在对较高质量的审计服务的需求,以及客户是愿意对何种级别的行业专长的声誉支付溢价。
[期刊] 财经问题研究  [作者] 饶翠华  杨燕  
本文使用Logistic模型,以事务所规模、声誉衡量审计质量,以我国深沪两市1999—2007年的制造业上市公司为样本研究审计任期与审计质量之间的关系。结果发现:(1)审计任期与审计质量呈现非线性的倒U型关系;(2)审计任期小于等于5年时,审计任期与审计质量呈现显著正相关关系;(3)审计任期等于5年时,审计质量并没有下降;(4)审计任期大于5年时,审计任期与审计质量呈现显著负相关关系;(5)上市公司规模越大,上市年限越久,越倾向于选择知名度较高,规模较大的会计师事务所。这些研究结论意味着恰当的审计任期有利于审计质量的提高。
[期刊] 管理评论  [作者] 沈红波  王布衣  
本文采用二元选择中的Logistic模型和Probit模型,对2003-2006年审计师变更的影响因素进行了实证分析,并研究了审计师变更近几年的动态变化。本文的实证研究发现:(1)非标准的审计意见是审计师变更的根本原因;(2)是否同属地域对审计师变更也有着显著的影响;(3)非标准的审计意见对审计师变更的作用随着时间的推移正在逐步减弱。
[期刊] 当代财经  [作者] 陈丽蓉  李红  
审计监督作为公司治理机制不可或缺的有机组成部分,其有效发挥作用的基本前提是审计独立性。非审计服务因其对审计独立性的直接影响一直备受各界关注。本文以2001—2006年同时披露有审计与非审计服务的中国上市公司为研究对象,从委托代理视角经验验证非审计服务对审计独立性影响。研究显示:总体上,购买非审计服务与未购买非审计服务的上市公司之间代理成本是有显著差异的;其中,管理层持股与非审计费用负相关,而大股东持股与负债率与非审计费用不具有统计显著性。研究结论表明,在我国,管理层认为非审计服务不仅没有损害审计独立性,反而有助于审计质量的提高。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 毛丽娟  
本文利用2002—2004年中国上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,检验董事会特征对公司选择会计师事务所类型的影响。在控制了上市公司的规模、行业、经营业绩和财务杠杆等因素的影响后,研究发现,设立了审计委员会的上市公司更加倾向于选择“国际四大”会计师事务所,同时证明了董事会受大股东控制对于选择“国际四大”所的概率具有显著影响。
[期刊] 财经理论与实践  [作者] 谢盛纹  王洋洋  张淑一  
以2007~2012年我国A股上市公司为样本,对审计师行业专长与财务重述的关系,以及产品市场竞争程度对两者关系的影响进行实证研究。结果表明:审计师行业专长有助于降低财务重述发生的概率;产品市场竞争则削弱了审计师行业专长对财务重述行为的抑制作用。
[期刊] 商业时代  [作者] 李俊梅  
本文以2002-2008年A股上市公司为研究样本,对我国会计师事务所的行业专长现状和特征进行实证分析,发现我国审计行业专长不仅比重低而且水平低,尚未成为事务所实现产品差异化的经营策略和市场竞争手段,但总体呈逐年上升趋势。行业分布具有相对集中的特点,但主要集中在小规模行业。在大规模行业领域里,事务所行业专长的水平都很低。这可能是由于行业内的商业竞争减弱专门化经营战略的效果,事务所更易在竞争程度较低的行业大力发展专门化经营。
[期刊] 会计研究  [作者] 刘桂良  牟谦  
本文以我国证券市场2004年~2005年的上市公司为研究样本,使用调整后的KS模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了审计市场结构和审计质量的关系。研究发现在控制了影响审计质量的相关变量之后,市场结构与审计质量存在以下关系:审计市场集中度与审计质量成正相关关系;市场的进入退出壁垒越高,审计质量越高;但审计师的行业专长不但没有提高审计质量,反而在一定程度上降低了审计质量;审计市场的强地域性与审计质量也没有明显的相关关系。
[期刊] 审计与经济研究  [作者] 闫焕民  
执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一"执业经验效应"主要依赖与被审计客户相关的"行业经验",而不是"非行业经验"。(2)签字会计师个人"执业经验效应"与"审计任期效应"之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在"非大所"审计或新承接客户审计中,"执业经验效应"的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的"间接经验"亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。
[期刊] 财会通讯  [作者] 韩威  
本文从独立董事占比和运营风险角度考察了公司治理效率对审计评价的影响。结果表明,独立董事倾向于购买高质量外部审计服务,而运营风险未成为审计师服务定价的关键影响因素,可能原因在于对有效率的公司治理结构的考虑。但独立董事依然不独立,加之两职兼任因素的存在,未能为公司带来积极的审计评价意见。建议强化董事会独立性进一步提升公司治理结构效率已成为监管当局深入关切的重要议题。
[期刊] 会计研究  [作者] 陈信元  夏立军  
本文以中国证券市场上2000年至2002年期间获得标准无保留审计意见的上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了会计师事务所审计任期与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了事务所变更、事务所特征、行业成长性、公司规模、经营业绩、资产负债率、上市年龄以及样本所在年度后,审计任期与公司操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,即审计任期与审计质量呈倒U型关系。进一步分析发现,当审计任期小于一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有正面影响,而当审计任期超过一定年份(约6年)时,审计任期的增加对审计质量具有负面影响。
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