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[期刊] 税务研究
[作者]
徐孟洲 叶姗
新《企业所得税法》第六章"特别纳税调整",奠定了反避税的法律框架和基本思路。特别纳税调整规则是典型的授权性规范,其法理基础对这一规则能否有效付诸实施至关重要。笔者认为,企业所得税特别纳税调整规则的法理基础有:法律不完备理论下剩余执法权的配置方向、指向税法公平目标的实质课税原则和秉承税法分配价值的平衡协调理念。
[期刊] 税务研究
[作者]
吴文芳
社会保障费与税作为社会保障资金筹集的不同方式,既有共性也有区别。社会保障制度的准公共产品属性并不包括筹资方式,不能因社会保障制度的公共性,而认为社会保障资金筹资应采取税收方式。从理论上看,社会保险费与社会保障税在征缴阶段性质差别不大,都可以运用强制执行手段征缴。现阶段,我国实现社会保障税费改革的路径是:一方面在特定保险项目上实行费改税,另一方面完善社会保障费的征缴方式。
[期刊] 财务与会计
[作者]
盖地
新的《企业所得税法》及其实施条例均增设了"特别纳税调整"一章,它从实体法的角度,对关联交易的税收处理以及其他反避税措施做出了规定,可以说,这是反避税的全面立法。2008年7月9～10日,全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议提出的"分类管理,优化服务,核实税基,完善汇缴,强化评估,防范避税"成为新时期企业所得税管
[期刊] 国际税收
[作者]
广州市国家税务局直属税务分局课题组 叶苗 刘姝成
本文紧跟国家税务总局提出的"市场溢价"理念,针对当下实践中运用该理念面临的难题,通过厘清"市场溢价"的含义、形成机制及表现,进行理论模型探讨和模拟案例分析,首次以"五分步贡献分析法"量化分析了"市场溢价"产生的超额利润,并为在特别纳税调整中做相应安排提出了较具可行性的解决方案,进一步完善了我国现行反避税理论体系,为"市场溢价"理念的应用提供了新的思考和借鉴。
[期刊] 税务研究
[作者]
孔志强
本文探讨了特别纳税调整视角下的公司治理问题,评述了将特别纳税调整与公司治理进行整合的理论基础,在此基础上,分析了特别纳税调整在公司治理中的特殊作用与价值及其地位。
关键词：
特别纳税调整 公司治理 同期资料
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈捷
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第五章,主要对转让定价调查对象的条件、调查流程以及相应的调整进行了详细的规定。相对以往的文件规定,《办法》规定的调查及调整的工作流程更加明确和细化,调查取证手段更加丰富和严厉,相应的法律文书更加规范。本文对《办法》第五章进行了详细解读,同时,还针对实务中税企双方需要注意的问题进行了解释和说明。
关键词：
转让定价 调查对象 调整
[期刊] 会计之友
[作者]
潘洹 房子磊
科研事业已成为高等学校内涵发展的重要支柱,但是新的高校会计制度对科研经费的账务处理不明确,甚至有歧义,这会严重影响到科研经费的管理,对科研事业发展产生不利影响。同时,关于科研经费的企业所得税纳税义务,征缴双方尚存争议,文章拟对上述问题进行探讨。
关键词：
高校财务 科研经费 会计制度 企业所得税
[期刊] 涉外税务
[作者]
梁育从
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)第九章"资本弱化管理",就不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出的计算、关联债权投资与权益性投资的内容、利息支出的范围、不得扣除利息如何在关联方之间分配等问题做出了明确规定。本文对资本弱化管理的相关条款进行了解析,提出了实际工作中应该注意的问题,并分析了资本弱化管理规定对税企双方的影响。
关键词：
资本弱化 利息支出 关联方
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨贵松 饶戈军
本文结合我国反避税工作的实践,对《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)中的同期资料管理的条款进行了解析,特别是对提供同期资料的法律义务和具体内容进行了分析,有利于纳税人降低转让定价的风险,提高其在反避税管理中的税法遵从度。
关键词：
同期资料 纳税调整 反避税
[期刊] 涉外税务
[作者]
张云 李茜
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)关于避税法律责任的具体明确,是我国反避税立法上的重大突破,加重了纳税人避税成本,加大了打击避税行为的力度。本文立足于反避税工作实践,就《办法》中的法律责任进行审视和解析,以期能够对开展反避税实务拓展思路。
关键词：
国际税收 反避税 法律责任
[期刊] 涉外税务
[作者]
陈捷
《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》)的出台,是我国转让定价法规历史上的一座里程碑。它在借鉴和参考了国际惯例的基础上,对我国转让定价法律、法规体系进行了完善。本文就有关转让定价的方法进行了详细的解释,并对《办法》与以往有关转让定价法规之间的差异进行了说明。同时,本文还结合实际工作中的经验,提出了实务中需要注意的一些问题。
关键词：
转让定价 独立交易原则 可比性分析
[期刊] 财务与会计
[作者]
王峰娟 杨立锋 迟亚玲
2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》(下称《企业所得税法》和2007年12月6日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,下称《实施条例》),自2008年1月1目起施行。《企业所得税法》在适用范围、税率、优惠政策、税收征管等方面都有了很大的变化,特别是借鉴国际惯例,专门以一章"特别纳税调整",
[期刊] 对外经贸实务
[作者]
安世全 朱婷
近年来,随着我国对外开放日益深入,中国正逐渐成为外商竞相投资的对象,然而在这繁荣的背后,细究财务报告就会发现有大量内外资企业账面长期亏损,从而使其得以免于或者减少
[期刊] 财会月刊
[作者]
冷琳
本文从契约理论、博弈论、比较利益学说和系统论四个角度剖析了纳税筹划的理论渊源,并对纳税筹划的必要性、可行性、约束条件及纳税筹划的过程进行分析。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
侯江玲
近年来,随着G20发起并由OECD组织牵头的税基侵蚀和利润转移行动计划在全球包括部分发展中国家的陆续落地,各主权政府间国际税收合作领域不断扩大,反避税联合打击力度不断加强,反避税调查调整工作已成为每一个主权国家国际税收部门的重要工作内容。与此同时,跨国企业集团、境内关联企业集团(含走出去企业)避税安排形式也呈现多样性、隐蔽性、复杂性等新特点,增加了税务机关执法判断的不确定性和调查取证的难度。
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