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[期刊] 涉外税务
[作者]
朱炎生 陈红彦
由于对合伙企业税收法律地位的规定不同,各国在将双边税收协定中的消除法律性双重征税条款适用于合伙企业时遇到了很大的困难。尽管OECD在这一问题上最大程度地协调来源国和居住国的税收利益,但由于其固有的维护居住国税收利益的立场,致使跨国纳税人的利益并未得到充分保护。
[期刊] 财经论丛
[作者]
葛夕良
鼓励居民企业海外投资以开拓国际市场壮大企业实力是近几年来我国的一项重大国策之一,而消除居民企业海外所得国际重复征税问题又是落实该国策的一项重要税收激励制度。本文在首先探讨居民企业境外所得重复征税消除制度一般理论的基础上分析了我国当前消除居民企业境外所得重复征税制度及其所存在的典型问题,认为我国应该依据国际税收竞争有效理论以及借鉴国际经验来优化我国居民企业海外所得重复征税消除制度,增强我国跨国企业的国际竞争力。
[期刊] 税务研究
[作者]
赵连伟 董巧敏 谭蜀鄂
营业税改征增值税会在一定程度上消除重复征税。本文首先研究了营业税本身存在的重复征税,以及营业税改征增值税前后的重复征税问题,其次构建投入产出模型,对营业税重复征税的规模及改革后能够消除的重复征税程度进行了估计分析,最后对下一步改革提出建议。
关键词：
“营改增” 重复征税 投入产出模型
[期刊] 税务研究
[作者]
高亚军
我国税法对合伙人转让合伙企业份额所得税征管没有统一规定,尤其对进行财产买卖的合伙人资产的计税基础,更是未明确规定。因此,各地区采用各不相同的征管方法,导致税负呈现地区性差异。一、案例实况中国自然人居民A,B,C于2010年1月5日
[期刊] 税务研究
[作者]
钱雅静 袁晓红 赵春雷
2006年修订的《合伙企业法》突破了合伙企业合伙人只能是自然人的限制,明确法人和其他组织也可以成为合伙企业合伙人。目前,关于合伙企业中自然人的所得税政策规定比较明确,而关于合伙企业中法人合伙人的所得税政策在以下几个方面尚需进一步明确。
[期刊] 税务研究
[作者]
高金平
合伙制因其具有公司制和信托制不可替代的优越性,深得投资人的青睐。合伙制组织形式最初应用于规模较小的生产经营企业,后来被广泛应用于股权投资和嵌套式合伙架构的股权投资基金。随着合伙制度实践的不断探索,我国将合伙企业比照"个体工商户"征税的基础理论已明显不适应合伙制组织形式的实际情况,税收政策与税收征管问题日益凸显,亟需修订和完善。本文对合伙企业从事生产经营与股权投资分别征税提出设想,并从制度设计和税收征管两个层面进行了可行性探讨,对合伙企业税收制度存在的其他问题,一并提出改革与完善建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
许亥隆
随着资本市场的繁荣与发展，合伙企业的合伙形式正在变得日益多样。与此相对的，我国针对合伙企业的约束性税收政策较少，对其所报送资料的要求也相对简单，为部分企业及合伙人利用各类手段避税留下了一定空间。目前，我国实体法反避税规定不够完备、程序法中的反避税规定约束力不强，实践中合伙企业个人所得税反避税监管仍然面临调整利润分配或拆分收入风险、关联交易风险、税收优惠滥用风险、涉外税收风险。建议尽快通过完善一般反避税规则、建立特殊反避税规则、完善现行合伙企业个人所得税征管制度等方式加强我国合伙企业个人所得税反避税监管。
关键词：
合伙企业 个人所得税 反避税 税收征管
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌
自财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)、《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)下发以来,实务界在认真学习和运用重组税收政策的同时,对其中的某些问题也产生了争议。其中一个敏感的话题是:企业重组政策特别是特殊税务重组政策是否会导致重
[期刊] 证券市场导报
[作者]
寇祥河 潘岚
随着新《合伙企业法》的实施,越来越多的本土创业投资企业/基金采取了有限合伙制的组织形式。但由于目前我国与有限合伙制企业有关的税收立法滞后,导致有限合伙制创业投资基金的所得税税收及其征管存在一些问题。本文对这些问题进行了深入分析,并有针对性地提出了完善我国有限合伙制创业投资基金所得税政策的若干建议。
关键词：
有限合伙制 创业投资基金 所得税
[期刊] 财务与会计
[作者]
段爱群
有限合伙是我国《合伙企业法》修改后,在私募股权投资(PE)和风险投资(VC)中兴起的企业组织制度。合伙企业由以前纯粹的自然人之间的组织形式演变为自然人与法人以及法人与法人间的投资组织模式,无论是在法律、会计和税收处理以及税收法律政策等环节都亟待对接、调整和完善。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
韩芳
在商品经济日益发展的今天 ,合伙在各国仍然是被普遍采用的一种经营方式。随着我国对外开放和经济的发展 ,合伙在我国现实经济生活中所占的比重和所起的作用日益突出。但合伙企业立法方面还有许多值得探讨的问题 ,如合伙的法律地位、合伙财产的法律性质、有限合伙和法人能否参与合伙以及对合伙企业税收的法律调整等。
关键词：
合伙企业 立法 税法 问题 探讨
[期刊] 涉外税务
[作者]
苑新丽
资本输出中性、资本输入中性和国家中性是税收中性的三种形式。与它们相对应的消除国际重复征税的方法分别为抵免法、免税法、及扣除法。各国在税收实践中对税收中性的选择常常比较灵活。
关键词：
税收中性 重复征税 选择
[期刊] 国际税收
[作者]
张博 陈莹
目前在多数国家,合伙制企业不具有法人地位,但仍有部分国家承认其法人地位,这就可能导致两国对同一笔跨境所得的纳税主体或所得性质各自做出不同判断。在这种情况下,税收协定的具体规定对于解决这一问题就显得尤为重要。本文总结了OECD有关问题的观点以及各国的实践,并对中国的相关税务处理提出了完善建议。
[期刊] 国际税收
[作者]
邓睿
合伙企业在有些国家被视为税收透明体,而在有些国家被视为负有纳税义务的实体。当税收协定缔约双方看待这一问题的视角存在差异时,所得应被视为合伙企业的所得还是其背后合伙人的所得,如何享受协定待遇等一系列问题就会产生。本文讨论合伙企业在我国适用税收协定的具体问题,并提出相关建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收协定
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
张京萍
随着我国企业对外投资活动的增多,对企业的境外所得征税问题日显重要。而我国现行的相关税收法规在境外所得的认定、境外亏损的弥补、境外所得已纳外国税款的低免以及纳税申报和管理等方面还不尽完善,特别是新企业所得税法的颁布和实施,对此的专门性规章《境外所得计征所得税暂行办法(修订)》(财税[1997]116号)亟待重新修订。本文拟对上述问题进行分析,并提出改进的建议。
关键词：
境外所得 境外亏损 外国税收抵免
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