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[期刊] 税务与经济
[作者]
杨佩龙
消费税法设计应借助系统化的观察方法。首先应寻求合适的方法论,以逻辑推演的模式明确消费税的功能定位。从"税种分工"的角度观察,消费税经过多次改革,其兼具筹集财政收入、调控生产与消费行为以及调节收入分配等多重功能属性。通过探究消费税、税收公平原则和量能课税原则之间的关联,可论证消费税的功能定位与量能课税原则兼容。核心问题在于为消费税设计符合税收公平原则的量能标准,即以客观消费能力为基础,并结合具体消费形式予以综合考察。此外,量能课税原则还应体现于消费税实体课税要素设计方面,尤其是税目选择标准和价格核定制度的设立。
关键词：
消费税 功能定位 量能课税 实体课税要素
[期刊] 税务研究
[作者]
张钟月 李咏梅
本文侧重于介绍日本消费税法的突出特点，在借鉴日本消费税法利与弊两方面经验的基础上，提出建立与其他财税法相配合的增值税法、简化增值税税率、法定增值税中央与地方分享比例等进一步完善我国增值税的建议。
关键词：
日本 消费税 增值税
[期刊] 税务研究
[作者]
程国琴
消费税征税对象的特别选择是基于社会政策而非负税人的负担能力,与量能课税原则内涵的平等精神存在一定的偏离,其偏离量能课税原则的正当性在于其消费公益①的社会目的,但此种偏离应当在合理的范围内。在营改增和减税降费等政策和改革全面实施的背景下,提升消费税本身的正当性应当成为消费税改革的重点。本文从梳理和分析消费税的立法目的和其本身的正当性入手,在具体分析《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》存在问题的基础上,从建立收支相连的消费税制度、完善消费税征税对象、建立消费税的动态调整机制等多个层面,为如何通过优化制度设计提高我国消费税的正当性、保障负税人的基本权利不因消费调节政策受到不当减损提供了完善思路。
关键词：
消费税 税制改革 税收法定 量能课税
[期刊] 企业管理
[作者]
梁文涛
自2009年1月1日起,我国开始施行修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。下面就消费税的纳税筹划做简单的探讨。
[期刊] 财会月刊
[作者]
方飞虎
现行《消费税暂行条例》中,复合计税方式下计算消费税的组成计税价格包含了定额消费税,依此设计的复合计税法组成计税价格的计算公式更好地体现了消费税的特点和组成计税价格的实质,但也有部分学者提出了涉嫌重复征税的质疑。笔者对这些质疑者所持的观点和具体操作方法有不同意见,特提出来与同行研讨。
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨富民
现行《消费税暂行条例》规定的复合计税法下组成计税价格和应纳税额计算公式均存在重复征税的不合理现象,引起各界的质疑和争议。本文拟从对组成计税价格进行分类的角度对这两个计算公式进行再思考,并在此基础上提出一种新的完善思路,以对即将进行的消费税新一轮改革提供参考意见。
[期刊] 财会月刊
[作者]
董志芸
根据《消费税暂行条例》的规定,自产自用应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品,这三种应税消费品在没有同类产品销售价格时,按照组成计税价格计算纳税。虽然在2009年的修订中,将从量税计入了组成计税价格,很大程度上解除了消费税作为价内税而税基中又未包含从量税的矛盾,完善了组成计税价格的计算公式,但由于该价格确定的主
[期刊] 财会月刊
[作者]
张庆考
一、原税法下委托加工业务消费税的会计处理举例例:甲企业委托外单位将A材料(非金银首饰)加工成B材料,A材料价款为20万元,加工费为5万元,增值税0.85万元,消费税税率25%,材料加工完毕验收入库,加工费用、增值税、消费税以银行存款支付。
[期刊] 税务研究
[作者]
李梦娟
本文认为,消费税改革中征收范围的调整要根据经济社会发展需要相应做"加减法",而奢侈品、"高耗能和高污染"产品征税存在如何界定征收范围的困难。消费税改革中,消费税征收环节的改变,会促进消费者行为的改变。但如果把消费税作为地方税,容易导致政府产业政策制定与执行的背离,造成地区税收竞争。因此,消费税改革要立足于经济社会改革大背景,注意与资源税、环境税的协调。
关键词：
消费税 征收范围 征收环节 税率结构
[期刊] 税务研究
[作者]
李传玉
本文借鉴国内外税法遵从理论的研究,分析和梳理了纳税遵从与不遵从行为的类型及其成因,并透过影响纳税遵从行为的五大变量,重新审视和比照新时期纳税服务工作的定位和策略,以期既为完善和优化纳税服务工作提供理论导向,也为实现提高税法遵从度这一目标提供实务指引。
关键词：
纳税遵从 遵从变量 纳税服务体系建设
[期刊] 税务研究
[作者]
彭晓洁 耿婷菲 吴春燕 李欣芸
促进健康消费是实施健康中国战略的必然要求，也是对含糖饮料征收消费税的必然要求。随着中国饮料消费市场的发展，含糖饮料消费规模巨大，但过度消费含糖饮料导致超重、肥胖和相应慢性病发生的风险也不断增大。党的二十大报告提出，扩大内需战略的实施要与供给侧结构性改革的深化有机结合。对含糖饮料征收消费税，可以发挥消费税对健康消费的调节作用，促进健康型消费内需与供给侧结构性改革的衔接，还可以推进健康导向型消费税制度的完善。根据含糖饮料消费税不同计征方式的特点以及我国对含糖饮料征收消费税的调节目标，建议我国含糖饮料消费税采用从量计征方式。
关键词：
含糖饮料 健康消费 消费税 从量计征
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
郑珺
消费税计税价格核定与增值税的相关规定不衔接 ,不利于税款及时入库 ,难以防范纳税人偷漏税款 ;单一环节征税削弱了消费税的调节功能 ,难以形成完整的税收征管链条 ;价内税不能解决重复征税问题。为此 ,建议比照增值税的相关规定调整消费税计税价格 ,调整部分消费品征税环节 ,改价内税为价外税。
关键词：
消费税 增值税 计税价格 征税环节
[期刊] 地方财政研究
[作者]
刘杨 危素玉
"营改增"全面实施以来,地方财政一直面临着不小的压力。新一轮消费税改革提出将部分品目的征税环节后移并稳步下划地方,以期增加地方政府收入来源,调整和完善地方税收制度。然而,哪些品目适合调整?未来进一步推广的界限何在?这需要对消费税的具体品目进行充分的论证。本文选取白酒和小汽车作为研究对象,总结出选择调整品目时需要重点考量的几个因素,认为白酒并不适合作为调整对象,但与之相反,小汽车则更适合。并在此基础上,就消费税改革中品目调整提出了相应政策建议。
关键词：
消费税 品目 征税环节 白酒 小汽车
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
汤贡亮
制定我国税法通则是完善税法体系、深化税制改革的需要 ,是坚持税收法定主义原则、依法治税的需要 ,应借鉴有关国家建立税收“母法”的经验 ,尽快制定我国的税法通则。
关键词：
税法通则 税收基本法 税收法定主义
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