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[期刊] 税务与经济
[作者]
郑日晟
"营改增"后,消费税收入分配机制调整对于化解地方政府财政困难具有积极意义。但是,消费税收入分配机制的调整还需要从税制功能、税法原则和征管效率三个方面进行法理论证,并在此基础上进行制度设计,以更好地实现消费税的改革目标与制度功能,体现财税体制改革的合法性与合理性、公平性与效率性、形式法治与实质法治之统一。在消费税收入分配机制改革的模式选择上,我国不宜对消费税采取中央税模式或地方税模式,而应采取"税基分享"的共享税模式,这有利于协调消费税制的不同功能,体现受益原则,提高税收征管效率,激励政府改善消费环境。在这一前提下,未来的消费税制设计还应统筹兼顾,处理好消费税收入分配机制改革与其他消费税改革措施的衔接关系。
[期刊] 金融理论与实践
[作者]
曾远
税银互动的理论预设是通过信息混合披露与信用互换机制达到缓解小微企业融资困境、提高税法遵从和降低信贷风险的多元目的。经过对1155起基于税银互动的金融借款纠纷案件的实证分析可知:税银互动的理论预设和实践结果存在一定冲突。原因在于税银评级转换机制的利益通约困境、市场信息过载与小微企业的非理性、银行风险承担与社会责任冲突难以彻底化解普惠金融业务的市场风险。应在税银评级转换机制构建中建立基本共识与妥当程序,完善基于数字科技的社会信用共治机制,搭建税银互动的风险分担机制,深化和规范税银互动体制。
[期刊] 税务研究
[作者]
佘倩影
消费税的课税原理决定消费税的首要功能是调节性功能。如不对财政性功能与调节性功能加以区分,将无法理顺当前税制下各税种之间的协调统一关系,造成重复课税与税收不公平。消费税通过对纳税人施加税收不利负担实现特定的社会政策目标,应受到量能课税原则和比例原则的审查与限制,消费税的立法目的更宜定位为节约能源、引导消费与为公共服务付费三个方面。在此基础上精准辨析消费税课税对象的特征与属性,实行差别课征,是实现消费税课税正义的前提和基础。
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
付慧姝 周姹
环境税因其具有有效筹集环保资金、调控污染与破坏环境资源的行为、提高经济增长质量和维护社会环境公平等功能而领先于传统的命令-控制型环境管理模式。但在推行中可能出现双重红利引发偏差、转嫁税负影响减排以及重效率轻公平等现象,产生功能异变。我国政府确立了税收手段保护和改善环境的治理思路,厘清环境税所具备的功能、防范其发生功能异变、明晰新形势下环境税的功能需求是引导我国环境税制顺利推行的前提。构建符合中国本土化的环境税制、实现环境税的功能应当从健全法律运行体制、明晰政府事权责划分以及完善保障性制度建设等方面进行探索和思考。
关键词：
环境税 功能异变 税制绿化
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹 徐崇波
本文区分税负完全转嫁和不完全转嫁两种情形,从MT指数、K指数、Suits指数等多角度,对我国烟、酒、成品油、小汽车等不同消费品的消费税收入分配效应进行比较分析。研究发现,烟草类消费税的收入分配效应呈现稳定且显著的累退性;酒类消费税的收入分配效应呈现累退性,但累退程度逐年减弱;成品油消费税呈显著累进性,且累进性日益增强;小汽车消费税呈较稳定的累进性。消费税总体上对城镇居民收入分配呈现累进效应,且其正向收入调节作用日益增强。考虑税负不完全转嫁因素后,消费税的收入分配效应并没有发生质的变化,只是调节收入分配的力度有所减弱。
关键词：
消费税 收入分配 税负转嫁
[期刊] 中国财政
[作者]
李波 王金兰
我国现行消费税是1994年设立的一个税种,是以特定的消费品或消费行为为课税对象,以其销售数量或销售额作为计税依据的一种间接税,是在增值税"普遍调节"的基础上再选取一部分商品和劳务对其进行"特殊调节"。2012年,我国国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。消费税在贯彻国家产业和消费政策,促进经济和消费结构,正确引导消费方向,抑制超前消费需求,保证国家财政收入以及促进收入分配公平方面发挥着重要的作用。一、消费税具有公平收入分
[期刊] 经济研究参考
[作者]
欧阳天健
(一)消费税收入宜按比例在央地之间共享从世界范围来看,消费税税收收入在中央与地方之间的划分方法无非两种:一是税基划分法,即将消费税的税目在央地之间进行划分。这一类型中,最为典型的就是美国,联邦、州和地方分别就不同的税目课税。二是财政收入分成法,即不分税目,直接对财政收入按比例分成。如奥地利,无论何种税目,所有消费税收入均按照67.8∶20.5∶11.7的比例在三级政府间分享。就中国而言,曾有许多学者建议在未来的改革过程中采用税基划分
关键词：
消费税 收入共享 生产环节
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
胡元聪 闫晴
低收入家庭一直是我国政府保障的重要群体。然而贫困家庭数量庞大、基本电子产品等的家庭普及率偏低等现状使我们认识到:我国对低收入家庭赖以生存的经济基础保障力度尚还不足。作为调节国民收入再分配的"有形之手"的税法,可通过不断优化以实现国家利益与家庭利益之间的"最大公约数",从而提升税收公平度、提高税收正义度以及构建福利社会,最终保障低收入家庭的生活。检视我国当前税制,个人所得税、房产税、消费税、增值税领域的一些规定偏离低收入家庭保障的理念和目标。对此,应对个人所得税制、房产税制、消费税制、增值税制的部分内容进行调整,从而在社会主要矛盾转化的背景之下不断完善中国方案,确保税法充分保障低收入家庭,让中国每个家庭有机会过上美好生活。
[期刊] 税务研究
[作者]
于洪
我国居民收入分配的差距日益显著,消费课税体系的收入分配调节功能十分重要。本文在分类数据基础上,对一般消费支出课税的税负归宿状况进行分析,并对我国现行消费税制的收入分配作用予以评价,指出应进一步增强消费课税杠杆在该领域的矫正功能及导向作用。
关键词：
消费课税 收入分配 税负归宿
[期刊] 税务研究
[作者]
方佳佳 田艾仑 张清华 杨森平
本文首先分析目前我国环境污染情况，对环境污染进行分类后具体分析其原因；其次对消费税制度进行评析，提出现行消费税制度在保护生态环境方面存在的问题；最后提出消除各种类型环境污染的消费税改革的实现路径。
关键词：
消费税 保护环境 课税范围 税率
[期刊] 税务研究
[作者]
罗涛
公平正义视阈下税收调节居民收入分配机制具有公平性、系统性、互动性和开放性的特征,其理论模型由税种税制、税制结构、征管制度、合理的税收负担四大要件组成,该理论模型的作用机理主要表现为:税收调节系统内各要素之间的互动关系和税收调节系统与环境系统之间的互动关系。
关键词：
公平正义 税收调节 居民收入分配机制
[期刊] 税务与经济
[作者]
李桂英
我国在税收代位权制度上理论研究热,司法实务冷,案件寥寥。这主要源于《税收征管法》规定简单、实施程序繁琐、行使效率低下以及有关机关与人员的不适应等。该制度走出窘境的出路在于:在立法上,对税收代位权制度进行合理定位,彻底解决立法之"粗"、"绕"和"超";税务机关有效行使税收代位权;在司法上,建立科学的税收代位权审理队伍和诉讼程序。
关键词：
税收代位权 税收征管法 实施程序
[期刊] 统计与决策
[作者]
孟莹莹
理论上,消费税具有引导消费、调节收入差距等功能;实践上,消费税对收入分配有何影响呢?基于此,文章通过对中国消费税及分税目的卷烟消费税、酒消费税、燃油消费税和汽车消费税的Kakwani指数的计算,实证研究中国消费税对居民收入再分配的影响。从总体上看,中国的消费税从2007年开始具有累进性,对收入分配起到正向的调节作用。从具体税目来看,卷烟消费税和酒消费税具有累退性,扩大了居民收入差距,而燃油消费税和汽车消费税具有较强的累进性。
[期刊] 生态经济
[作者]
谭波
环境信息公开制度的新设性需要专业化和现实性的内涵与外延扩充，环境知识、环境技术、环保观念和一般环境事件的公开充实了环境信息公开的制度内核。环境信息公开的制度有着不同的个人、组织和区域供给与需求。环境信息公开最终的法治治理路径既在于其内在的制度强化，还在于配套的立法跟进，以期形成完整系统的环境信息公开制度运作。
关键词：
环境 信息公开 法治
[期刊] 江西财经大学学报
[作者]
刘志伟
非法集资行为的滥觞与蔓延，关键在于国家一味地否定民间融资行为的合法地位，采用禁止、限制、打击等命令控制型法律对民间集资行为进行规制，并坚持以＂刑事打击＂为倚重。非法集资行为认定存在逻辑缺失，集资行为的＂直接性＂与＂间接性＂存在混淆；集资行为的＂使用目的 ＂和＂非法占有目的 ＂难以有效区分。从法律层面确定并保证民间资本合理、有序地参与到金融行业中来；实现由简单粗暴的行政取缔向规范性行政规制转换，形成＂疏堵并举＂并以＂刑事打击＂为辅助的监管格局。结合非法集资的证券化发展趋势，确立差异化的非法集资行为认定标准，继而对样式各异、品种繁多非法集资工具或非法集资行为形成有效规制。
关键词：
非法集资 金融垄断 刑事打击 证券化
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