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[期刊] 财会通讯
[作者]
杨春景
2019年10月9日,国务院出台了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》,这一方案提出了消费税后移的重要举措。虽然目前所涉及到的行业并不包括白酒行业,但是随着政策的不断推广,白酒行业实施消费税后移,已成为当前的重要趋势。因而,本文从消费税后移的政策环境出发,结合需求价格弹性对消费者的影响,分析消费税后移对白酒行业影响的经济后果。
关键词：
消费税后移 白酒 经济后果
[期刊] 中国财政
[作者]
宁坚
十九大明确提出了"深化税收制度改革,健全地方税体系"的税制改革目标。消费税改革是我国下一步税制改革的重要内容。四川是白酒产业大省,有五粮液、泸州老窖、郎酒、剑南春、水井坊、沱牌等知名品牌。白酒产业既是四川省支柱产业,更是相关市县的支柱产业,改革必将对全省特别是相关市县产生较大影响。下面主要以宜宾市为例,对白酒消费税改革展开思考和探讨。
关键词：
消费税改革 白酒消费税 地方收入
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 凌惠馨
以国发[2019]21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案，通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现：卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节，能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度，并都能征管可控；白酒不适合后移征税环节，原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方，各省份财力增收将更为显著，省际财力更加均衡，各省份税收税源背离度进一步减小。因此，应在相关制度完善的前提下，将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方，以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。
关键词：
消费税下划地方改革 征税环节 品目选择
[期刊] 税务与经济
[作者]
陈平路 周燕珊
白酒企业历来被课以重税,其中尤以消费税为甚。面对高额税负,白酒企业采用各种手段来规避税收负担。在白酒企业和税务机关之间避税与反避税的博弈中,企业的税收负担随之波动。白酒行业的消费税政策及白酒上市公司特有的避税方法直接对企业税收负担产生重要影响,未来税负转嫁将比关联交易具有更大筹划空间。
关键词：
白酒行业 税收负担 消费税 税负转嫁
[期刊] 税务研究
[作者]
周波 王健
我国2019年以来提出的调整消费税征收环节和消费税收入下划地方政府的改革,是以政府间财政收入划分为切入点理顺政府间财政关系的重要措施。落实中央的政策措施,应重点解决四个方面的问题:一是消费税征收环节后移后的征管问题;二是消费税征收环节后移后的税率设计问题;三是消费税征收环节后移后的计税方式、税收体现方式;四是消费税收入增量归地方政府改革后,地方消费税收入的基数确定问题。
关键词：
消费税 征收环节 征管 税率 收入归属
[期刊] 税务研究
[作者]
赵海益
消费税征收环节改革承担着为地方带来税收收入、促进地方消费增长、调节消费的职能，已然成为消费税改革的重要内容。小汽车消费税征收由生产环节后移至零售环节，可以优化不同地区的小汽车消费税收入，提高消费税的消费调节职能，避免小汽车消费税税基被侵蚀。此外，对超豪华小汽车在零售环节加征消费税已经为小汽车消费税征收环节全面后移至零售环节积累了重要经验。因此，小汽车消费税征收环节后移至零售环节的条件已经基本具备，可以推进改革。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 税制改革
[期刊] 地方财政研究
[作者]
陈淼 姚凤民 陈彩虹
本文以消费税改革“后移征税环节”和央地分成“定增量调基数”两大举措为基准方案，从收入效应和替代效应两个维度深入分析消费税改革对地区间财政公平的影响。研究发现：后移征税环节会从整体上提高我国消费税收入，但也存在替代效应，应税消费品生产和自然资源大省会出现消费税收入下降；后移征税环节能缓解省级收支矛盾的压力，但不同的央地分成比例会影响省级财力分配均衡。因此，在稳步推行消费税后移征税环节的改革前提下，根据不同的政策目标，可考虑分区域推行不同的央地分成计划。
关键词：
消费税改革 税收评估 税制结构优化
[期刊] 税务研究
[作者]
李成 林颖
以拓展地方收入来源和引导地方改善消费环境为目的、以部分消费税品目征收环节后移为突破口的新一轮消费税改革,将成为近期财税领域的重要改革事项。本文分析发现:小汽车消费税征收后移至零售环节,符合征管可控原则;小汽车消费税征收环节后移并下划地方,有助于提高税收显著性进而促进消费者理性消费,有助于拓展地方收入来源、缓解地方财政运行困难,同时也有助于引导地方改善消费环境。为了实现预期效果,本文建议在坚持全国统一的小汽车消费税税率前提下,适度降低小排量乘用车税率;采取价税分列标示方式以凸显消费税的显著性;根据各省在全国应税小汽车零售额增幅中的占比确定下划收入的分配,拓展地方收入来源。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 地方税
[期刊] 财会月刊
[作者]
方飞虎
白酒生产企业消费税采用复合计税办法,涉及自产自销、自产自用、委托加工、进口、视同销售、成套销售等多种业务类型。针对各种不同业务情况其计税价格也有一般销售价格、加权平均价格、组成计税价格、最高销售价格、核定销售价格以及捆绑销售价格等多种不同的计税价格确定方法。本文对此作了举例分析。
关键词：
白酒企业 消费税 计税价格
[期刊] 税务研究
[作者]
费茂清 刘佳 黄江
过度饮酒有害健康,并给社会造成负面影响。为合理引导白酒消费、保证国民健康与安全,我国于1994年开始对白酒征收消费税。然而,由于我国白酒消费税存在实际税负率偏低、税率设置无差异等问题,白酒消费税限制白酒消费的调控职能和作用发挥不明显。为更好发挥白酒消费税限制白酒消费的作用,应将白酒消费税由生产环节征收后移至零售环节征收,根据白酒酒精含量的不同设置差异化税率,把白酒消费税的价税列示方式由价税合一改为价税分列。
关键词：
白酒 消费税 征收环节 税率
[期刊] 税务研究
[作者]
张晓颖 汤子杰 陈海宇
消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。
[期刊] 财会月刊
[作者]
夏红雨
环境污染日益严重、资源日趋枯竭、贫富悬殊等问题已成为世界范围内的重大社会问题,也严重影响了我国经济的可持续健康发展与社会的和谐稳定。消费税作为我国流转税中三大主体税收之一,对消费行为具有导向作用,在保护环境、节约资源、收入分配的调节方面具有积极作用。本文从目前消费税存在的问题出发,探讨消费税在税目设置与调整、差异化税率的执行、征税方式变革等方面的改革,希望能为消费税的进一步改革提供切实可行的理论与政策建议。
关键词：
消费税 特殊行为税 累进税率
[期刊] 国土资源科技管理
[作者]
张莉 李宗超
消费税是白酒企业的重要税费之一,进行有效的纳税筹划能使白酒企业减轻负担,促进企业健康良性发展。从白酒企业消费税研究背景和文献研究现状出发,归纳出白酒企业消费税纳税筹划的基本方式。接着截取2012—2017年的7家上市白酒企业消费税税负数据揭示白酒企业消费税纳税筹划的必要性和实际效用。然后从白酒企业的角度分析了白酒企业纳税筹划当前存在的问题,在此基础上针对性地提出了"企业内外+行业产业链"的建议,从企业内部纳税筹划体系建设、关注外部纳税环节和整合产业链优化资源三个角度展开详细阐述,以加强白酒企业的消费税纳税筹划。
关键词：
白酒企业 消费税 纳税筹划
[期刊] 企业经济
[作者]
杜建华
2009年6月,国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整,进一步完善了烟产品消费税。同年7月,税务总局又正式制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》,收紧了白酒企业的避税通道。本文阐述了消费税的形成及烟酒消费税现状,对最新烟酒消费税政策调整措施进行了具体分析。烟酒消费税政策的调整具有十分重要的意义。
关键词：
烟酒 消费税 调整 措施
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