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[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
唐明 凌惠馨
消费税下划地方改革，即将开启中央税向地方下划及地区间财力横向分配两个先例，同时会引致央地财力纵向和地方财力横向的重新配置，牵一发而动全身。依据国发[2019]21号文件方案，笔者模拟评估消费税下划地方改革的财力分配效应。“定基数、调增量”的央地纵向分配方面：改革初期对地方财政缺口弥补作用微弱，中长期可有效缓解地方收支矛盾，但存在富裕省份效果显著、经济落后省份效果较弱的现象。征税环节后移下划地方将引发区域间财力横向分配：生产大省但不是消费大省在改革中将明显受损；消费大省整体受益但存在分化；均衡省份财政改善但仍与消费大省有较大差距。应充分预估改革中利益冲突，通过收入分享机制优化设计予以防范和化解。
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
唐明 席馨
消费税下划地方改革关键点是要解决征税环节后移和增量收入下划问题。国发[2019]21号提出消费税央地“定基数、调增量”收入分享模式，实践中可能会遇到地方“保基数”引发纵向财政利益冲突、区域财力新的不均衡及应税品产销地财政利益冲突等问题，对此笔者依据改革经验设计三种各具代表性的“基数+增量”分配方案：基期固定基数递增、基期基数均固定、基期基数固定并选取固定比率确定基数，模拟测算三种方案的政策效应。研究表明，改革初期，三种方案均能有效缓解地方财政压力，但基期基数固定并选取固定比率确定基数的分享方案解决“保基数”风险问题和缓解产销地财政利益冲突最有效，最有利于达成改革目标；中长期，不同方案对地方财力的贡献度逐渐趋同，均能有效支撑地方税体系建设，而且中西部地区获益程度显著高于东部地区。因此，消费税下划地方改革建议优先选用基期基数固定并选取固定比率确定基数的央地分享方案，构建区域财力协调联动机制，同步协调央地支出责任划分调整及省以下政府间收入关系的理顺。
[期刊] 税务研究
[作者]
熊若愚
税收返还制度安排的优化是未来财政体制改革的重要一环。本文通过理论分析并基于2015～2017年的省级数据研究了增值税和消费税(以下简称"两税")返还对政府财力的分配效应。在经济发达地区,两税返还对地方政府两税实际收入的影响较小;在经济欠发达地区,两税返还对地方政府两税实际收入的影响较大。但是,两税返还对财力分配的积极效应将在长期内逐渐减弱,对省以下政府财力的分配效应可能是消极的。因此,在中短期内应保留两税返还、完善省以下两税返还制度设计;长期看,可将税收返还并入均衡性转移支付;同时,应控制税收优惠规模、逐步调整共享税分配原则。
[期刊] 税务研究
[作者]
李成 林颖
以拓展地方收入来源和引导地方改善消费环境为目的、以部分消费税品目征收环节后移为突破口的新一轮消费税改革,将成为近期财税领域的重要改革事项。本文分析发现:小汽车消费税征收后移至零售环节,符合征管可控原则;小汽车消费税征收环节后移并下划地方,有助于提高税收显著性进而促进消费者理性消费,有助于拓展地方收入来源、缓解地方财政运行困难,同时也有助于引导地方改善消费环境。为了实现预期效果,本文建议在坚持全国统一的小汽车消费税税率前提下,适度降低小排量乘用车税率;采取价税分列标示方式以凸显消费税的显著性;根据各省在全国应税小汽车零售额增幅中的占比确定下划收入的分配,拓展地方收入来源。
关键词：
小汽车 消费税 征收环节 地方税
[期刊] 财贸研究
[作者]
唐明 凌惠馨
以国发[2019]21号文件提出的“后移消费税征收环节并稳步下划地方”总体规划为基准方案，通过数值模拟来评估消费税征税环节后移品目的具体选择。研究发现：卷烟、成品油、小汽车适合后移消费税征税环节，能增加多数省份的财政收入、促进区域财力均衡、改善各省份的税收税源背离度，并都能征管可控；白酒不适合后移征税环节，原因是增收省份较少且恶化了区域财力均衡及征管不易管控。卷烟、成品油、小汽车三大税目同时后移征税环节并下划地方，各省份财力增收将更为显著，省际财力更加均衡，各省份税收税源背离度进一步减小。因此，应在相关制度完善的前提下，将卷烟、成品油、小汽车消费税的征税环节同时后移且收入稳步下划地方，以充分发挥消费税在地方税体系构建中“领头雁”作用。
关键词：
消费税下划地方改革 征税环节 品目选择
[期刊] 税务研究
[作者]
何辉
本文利用城镇居民调查数据，实证检验了我国消费税的收入分配效应和福利效应。我国消费税具有收入分配负效应，加剧了收入分配不公；消费税具有福利负效应，导致城镇居民福利水平下降；消费税的收入分配效应和福利效应都具有时期性，而且福利效应大小逐年递增。
关键词：
消费税 收入分配 福利效应 实证分析
[期刊] 税务研究
[作者]
张晓颖 汤子杰 陈海宇
消费税征收环节后移并稳步下划地方是“十四五”时期税制改革的内容之一。兼顾税收征管可控和消费税的调节职能，成品油和小汽车是目前比较适宜征收环节后移并下划地方的消费税品目。本文认为，既保证中央和地方财力基本稳定又有利于缓解地方财政运行困难的消费税征收环节后移并稳步下划地方的改革方案，应以改革年前3年各地消费地原则下消费税收入的年度平均数为上解基数，增量部分归属地方。测算结果表明，消费税改革可确保中央财力基本稳定，同时激发地方活力，促进地方财政稳中有进，且长期效果更优。
[期刊] 管理现代化
[作者]
李宝锋 丁超凡
消费税是我国间接税中最具有调节收入分配、促进共同富裕职能的重要税种。通过构建税收可计算一般均衡模型，编制社会核算矩阵，从收入效应和消费效应双重视角出发，对消费税整体及主要税目调节居民收入分配效应进行了全面分析。研究结果表明：（1）我国消费税整体呈累退性，扩大了农村、城镇及全国居民的收入分配差距。消费税的累退性中90.78%来自于消费效应，只有9.22%来自于收入效应，说明消费税税负主要通过前转而转嫁给消费者。（2）分税目来看，烟、酒消费税均呈累退性，使农村、城镇及全国居民收入分配差距均有所扩大；小汽车消费税扩大了农村居民收入分配差距，而使城镇及全国居民收入分配差距有所缩小；成品油消费税缩小了城镇居民收入分配差距，而扩大了农村及全国居民收入分配差距。应进一步完善消费税制度，调整征税范围及税率，以更好发挥其在调节收入分配，促进共同富裕中的应有作用。
[期刊] 西部论坛
[作者]
袁中美 郭金龙
个人税收递延型商业养老保险是完善我国多层次养老保障体系的重要举措,设计合理高效的税收优惠制度是促进其市场覆盖和发育的关键。典型国家的个人养老金计划实践经验表明,采用最为广泛的模式是EET和EEpT,缴费阶段"比例限额+相对定额限额"、领取阶段部分免税的税收优惠制度设计更为合理。对上海市的模拟测算结果显示,现行政策对同时缴纳三险二金的中等收入群体的税收激励效应最大,参保人的福利水平因收入、年龄、性别和投资收益率不同而有较大差异,缴费限额在1 000～1 200元时政策实施的税收成本在政府财政可承受范围内。因此,应采取EET与TEE相结合的税收递延模式,对不同群体制定不同的税收递延限额,对弱势群体给予缴费补贴,并扩大个人养老储蓄账户的功能。
[期刊] 统计与决策
[作者]
熊通成 曾湘泉
地区之间公务员收入差距过大,已经成为一个亟待解决的问题。文章建构了公务员收入分配决策的理论模型,并以这个理论模型对公务员收入地区差异进行了分析。使用抽样收集的8省56个城市14429个公务员样本微观数据,通过多元回归分析以及Oaxaca-Blinder分解等方法进行分析表明:城市的地方财力可能是影响公务员收入水平最重要的因素;不同城市决策者的决策偏好对该城市公务员收入带来的影响几乎相当于该城市其他因素的影响。另外,公务员的工作经验、性别对公务员收入水平有一定影响,但是影响程度很小。而教育程度以及公务员任本级别职务年限则对公务员收入水平的影响并不显著。
关键词：
地方财力 分配决策 公务员收入
[期刊] 税务研究
[作者]
万莹 徐崇波
本文区分税负完全转嫁和不完全转嫁两种情形,从MT指数、K指数、Suits指数等多角度,对我国烟、酒、成品油、小汽车等不同消费品的消费税收入分配效应进行比较分析。研究发现,烟草类消费税的收入分配效应呈现稳定且显著的累退性;酒类消费税的收入分配效应呈现累退性,但累退程度逐年减弱;成品油消费税呈显著累进性,且累进性日益增强;小汽车消费税呈较稳定的累进性。消费税总体上对城镇居民收入分配呈现累进效应,且其正向收入调节作用日益增强。考虑税负不完全转嫁因素后,消费税的收入分配效应并没有发生质的变化,只是调节收入分配的力度有所减弱。
关键词：
消费税 收入分配 税负转嫁
[期刊] 中国软科学
[作者]
尚铁力 王娜
随着我国"分权型"经济管理体制的建立,一方面使得地方政府成为推动经济增长的主要因素,另一方面也引发了政府间激烈的税收竞争活动。资本流动性的加强制约了地方政府竞争策略空间,容易造成地方政府重服务资本、轻发展民生的治理倾向。本文从税收竞争理论出发,通过数值模拟与计量模型分析了流动资本对于我国地方政府间税收竞争行为的主要影响及其后果。
关键词：
税收竞争 资本流动 数值模拟
[期刊] 经济学家
[作者]
罗英 聂鹏
2008年国际金融危机以后,很多国家都采取积极的财政政策来应对危机,财政政策的经济效应问题再次引发关注。本文构建了一个包含"金融加速器"(BGG)的DSGE模型,选取中国宏观经济季度数据,采用Bayes技术估计模型并进行数值模拟来分析中国财政政策的动态经济效应。结果发现:政府支出对消费和投资产生挤入效应;税收增加对总产量和消费产生负效应,对投资产生正效应;政府支出的效应大于减税的效应。研究结果充分肯定了中国实施的积极的财政政策在应对国际金融危机中发挥的有效作用,积极的财政政策应该继续实施。
[期刊] 财经科学
[作者]
丁志帆
通过引入常数相对风险规避效用函数,构建了量化信息消费增速变动的福利效应模型,并运用1993-2011年中国城镇不同收入等级居民信息消费数据,从总体和结构视角就信息消费增速变动对中国城镇居民的福利影响展开数值模拟分析。研究发现,信息消费增速变动的社会福利效应相当大。另外,信息消费增速变动的福利效应具有明显的群体差异性。因此,应当在促进城镇居民信息增长的同时,稳步推进经济体制改革,以缩小不同收入群体间的信息消费鸿沟。
关键词：
信息消费 收入分层 福利效应 异质偏好
[期刊] 统计与决策
[作者]
孟莹莹
理论上,消费税具有引导消费、调节收入差距等功能;实践上,消费税对收入分配有何影响呢?基于此,文章通过对中国消费税及分税目的卷烟消费税、酒消费税、燃油消费税和汽车消费税的Kakwani指数的计算,实证研究中国消费税对居民收入再分配的影响。从总体上看,中国的消费税从2007年开始具有累进性,对收入分配起到正向的调节作用。从具体税目来看,卷烟消费税和酒消费税具有累退性,扩大了居民收入差距,而燃油消费税和汽车消费税具有较强的累进性。
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