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[期刊] 会计与经济研究
[作者]
顾光 陈雨婷 周泽将
文章以2013—2017年中国资本市场A股非金融类上市公司为样本,考察企业海外投资战略对审计定价、审计延迟的影响。研究发现:(1)企业海外投资行为与审计定价、审计延迟均呈现显著正相关关系,且随着企业海外投资程度加大,审计定价越高,审计延迟越长;(2)当企业选择国际"四大"会计师事务所进行审计时,海外投资与审计定价的正向关系显著增强,而与审计延迟的正向关系有所缓解;(3)相较于非国有企业,具有海外投资行为的国有企业面临更高的审计定价,而海外投资与审计延迟的关系在不同产权性质的企业中并无显著差异。
[期刊] 金融发展研究
[作者]
李世辉 刘琦 卿水娟
职位晋升带来的利益差距在激励高管努力工作的同时，也可能诱发高管自利性动机，带来激励负效应。基于此，本文利用2010—2019年中国非金融类A股上市公司的数据，实证检验高管晋升激励对审计定价及审计延迟的影响。研究发现，高管晋升激励与审计定价、审计延迟均呈显著正相关关系，审计定价的提高源于审计投入的增加和风险溢价的收取。进一步研究发现，高管晋升激励与审计费用的相关性在CEO变更频繁时更为明显，此时审计师会进一步收取风险溢价以增加审计费用；产权细分为中央企业和地方国有企业时，高管薪酬激励与审计定价、审计延迟之间的关系差异显著；代理成本在高管晋升激励与审计定价之间发挥部分中介作用。上述结论不仅丰富了高管晋升激励与审计师定价行为的文献研究，而且有助于进一步了解高管晋升激励对审计定价的影响机理。
[期刊] 会计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉 孙蕾
本文利用我国A股非金融类上市公司2008-2014年数据,考察了媒体针对上市公司的负面报道对审计定价及审计延迟的影响,结果发现,媒体负面报道与审计定价呈显著正向关系,但与反映审计努力程度的审计延迟没有显著关联。这表明,对于负面报道较多的客户,审计师会收取风险溢价来转移自身风险,而不会通过提高审计投入来降低风险。进一步研究发现,公司财务状况、分析师跟踪、控制权性质对于负面报道与审计定价之间的关系具有调节作用,但上述因素对负面报道与审计延迟之间的关系均没有显著影响。这一研究不仅有助于了解负面报道对审计投入的影
[期刊] 会计研究
[作者]
刘笑霞 李明辉 孙蕾
本文利用我国A股非金融类上市公司2008-2014年数据,考察了媒体针对上市公司的负面报道对审计定价及审计延迟的影响,结果发现,媒体负面报道与审计定价呈显著正向关系,但与反映审计努力程度的审计延迟没有显著关联。这表明,对于负面报道较多的客户,审计师会收取风险溢价来转移自身风险,而不会通过提高审计投入来降低风险。进一步研究发现,公司财务状况、分析师跟踪、控制权性质对于负面报道与审计定价之间的关系具有调节作用,但上述因素对负面报道与审计延迟之间的关系均没有显著影响。这一研究不仅有助于了解负面报道对审计投入的影响,而且有助于进一步理解负面报道对审计定价的影响机理。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
王李月 肖忠意 陈海涛
机构投资者实地调研是了解上市公司财务经营状况的重要手段，对提升资本市场信息披露效率起重要作用。本文以2013—2020年深圳证券交易所A股上市公司为研究对象，运用双向固定效应模型实证检验机构投资者实地调研对审计延迟的影响及其作用机制。研究结果显示，机构投资者实地调研有效抑制了审计延迟，其他条件不变时，受到机构投资者实地调研将导致上市公司审计延迟平均降低2.1%。本文还采用多种方法开展了稳健性检验，所得研究结论依然成立。机制分析发现，审计师选择是机构投资者实地调研降低审计延迟的调节机制。此外，本文还进一步研究了机构投资者类型的异质性影响以及机构投资者调研广度和调研深度对审计延迟的影响。总体而言，本研究丰富了机构投资者实地调研与审计延迟领域的研究，为监管部门进一步提升资本市场信息披露效率提供了理论参考。
关键词：
机构投资者实地调研 审计师选择 审计延迟
[期刊] 审计研究
[作者]
于鹏 宋瑶 樊益中
资本在市场上的有效配置有赖于公平严格的入市和退市制度,近些年来我国退市制度不断完善,本文以2009～2014年我国A股上市公司为研究对象,采用倾向得分匹配方法和双重差分模型,研究了2012年退市制度变革对审计延迟带来的影响研究发现,该退市制度的实施显著降低了审计延迟。机制分析表明,该退市制度有助于提高被审计单位内部控制水平和内部治理水平,降低了被审计单位的审计风险,从而说明退市制度从这些途径影响了审计师行为,进而降低了审计延迟。在进一步研究中,发现相对于国有企业,在非国有企业的样本中退市制度对于审计延迟具有更显著的抑制效应。本文从新的角度丰富了审计延迟影响因素的研究,也为进一步完善退市制度提供了审计市场层面的思考。
关键词：
退市制度 审计延迟 审计风险 内部控制
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
涂建明 刘慧中 李宛 庞琦
以2018年全面开展的中国审计报告改革为背景，通过刻画改革窗口及风险导向审计行为特征等变量，检验了审计报告改革对审计延迟的影响。研究发现：审计报告改革之后，审计延迟总体上显著增加，这是改革的“威慑-增责”效应使然；审计报告披露的关键审计事项数量、应对数量越多及具有减值类关键审计事项，显示审计师执行了越勤勉的风险导向审计行为，会形成越长的审计延迟，这源自新审计报告的风险“视窗”和努力“视窗”效应。此外，审计报告改革对审计延迟的影响还显现出企业内部控制层面的差异。研究支持，在中国市场条件下的审计报告改革，有力地促进了审计师的风险导向审计转型，并具有审计延迟层面的政策效应。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李瑛玫 楚有为 杨忠海
年报审计延迟影响了会计信息的及时性，是衡量审计效率的重要变量；内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以２００７—２０１２年Ａ股上市公司为研究对象，研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响，并探讨了在降低年报审计延迟上，内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟，上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面，相较于中期审计的公司，中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李晓燕
审计师是否充分理解内部控制所包含的重要资源调配信息以及能否与管理层充分沟通，可能会影响对内部控制审计的评估。本文以２０１０～２０１３年我国沪深两市Ａ股上市公司为研究样本，考察了审计师基于冗余资源的程度和资源的不稳定性对于内部控制审计评估的影响。研究结果表明：审计师基于企业的冗余资源和企业资源不稳定性特征，会从财务角度忽视冗余资源所传递的战略信息，调低对于企业内部控制审计评估的级别，而审计延迟在一定程度上缓和了这种负面的审计评估意见；基于冗余资源研究其对于内部控制审计评估的影响以及审计师和管理层充分的沟通对资源调配信息不对称的缓和，有助于理解内部控制审计的特殊性。
关键词：
冗余资源 内部控制审计 审计延迟
[期刊] 财贸研究
[作者]
黎文飞 陈慧敏
以2008—2018年A股上市公司数据为样本，研究经济政策不确定性对审计延迟的影响。研究发现，经济政策不确定性越高，审计延迟越长。经济政策不确定性与审计延迟的正相关关系受公司异质性和审计事务所特质的调节影响：在规模较小的企业、非国际“四大”审计的企业以及行业专长较差的审计师审计的企业中更加显著。此外，研究还证明了在经济政策不确定性环境下审计延迟的增加代表了审计努力和投入的增加，而审计努力和投入(审计延迟)的增加提高了经济政策不确定性环境下的审计收费与审计质量。
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘婧 张双鹏
本文从审计保险假说出发,分别研究了企业环境不确定性、股权结构与审计延迟之间的关系。研究发现:环境不确定性所带来的风险,使得审计师需要更长的时间,出具恰当审计意见来完成审计工作,从而导致了更长的审计延迟;由于政府的支持,环境不确定性对国有企业的影响较小,审计师因而对国有企业环境不确定性所导致的企业经营风险顾虑降低,从而减少了审计延迟时间,国有股权结构与审计延迟负相关。
关键词：
环境不确定性 股权结构 审计延迟
[期刊] 开发研究
[作者]
岳世忠 祝小溪
为了从信息效率的角度考察分析师跟踪对审计延迟的影响机制,基于2010—2019年中国A股上市公司数据,探究分析师跟踪是如何影响审计延迟的,并实证检验两者关系以及信息效率在两者间发挥的中介作用。研究发现,被分析师跟踪越多的上市公司,其信息效率越高,审计延迟也就越低。进一步通过对审计质量、产权性质分组发现,分析师跟踪对审计延迟的缓解作用在由非"四大"会计师事务所参与审计的企业和非国有企业中的表现更强。研究结果说明,分析师具备挖掘公司层面特质信息的专业能力,分析师对企业的关注度越高,越有助于增强该企业特质信息融入股价的程度,从而提高信息效率,而此时,外部审计在被审单位的高信息效率环境下所面临的审计风险相对较低,更不易出现审计延迟,同时,在不同的审计质量和产权性质下,分析师跟踪对审计延迟的影响程度存在差异。
[期刊] 经济管理
[作者]
刘笑霞 李明辉
在审计效果既定的前提下，审计延迟很大程度上可以反映审计效率。本文利用沪深两市Ａ股上市公司及其主审会计师事务所２００８—２００９年数据，考察了会计师事务所人力资本密度、注册会计师教育水平、经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资本特征对审计延迟的影响。结果发现，会计师事务所的人力资本特征对审计延迟具有显著负向影响。就具体的人力资本特征而言，会计师事务所中４０岁以上注册会计师的比例和参加行业领军人才培训的注册会计师比例越高，审计延迟越低。进一步研究表明，会计师事务所人力资本特征对审计延迟的负向作用是以不降低审计质量为基础的，并且，人力资本与反映审计成本的审计费用之间也呈显著负向关系。本文研究表明，．．．
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡春 黄昊 赵玲
审计作为一项复杂的、高度依赖职业判断的活动,需要获取充分、适当的信息以支撑审计报告。但这些信息大多是不可被简单记录、存储的,而是要求审计师亲临现场调研、面对面交谈才能获得,这使得交通发展对审计工作产生了重要影响。本文从新经济地理学的视角出发,探讨了高铁通车改变地理距离的时空约束后对审计延迟产生的影响。研究发现,高铁通车后审计延迟显著降低,并且这种效果在事务所与被审单位之间高铁运行时长小于6小时、两地空间距离小于1500km以及被审单位信息透明度较低的情况下更为明显。在被审单位信息透明度较低,审计师从其他途径获取信息不足时,更有可能需要多次前往被审单位所在地进行调研、考察,此时交通的便利程度对审计工作的影响也更为重要。从空间距离和运行时长来看,高铁开通带来"软信息"的溢出效应主要体现在中短距离中。本文为新经济地理学和审计学科的交叉研究提供了一种有益的参考。
关键词：
高铁 审计延迟 地理距离 信息透明度
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
林钟高 李文灿
基于治理“脱实向虚”这一经济热点问题，本文探究企业金融化对审计延迟的影响。研究发现：企业金融化显著增加审计延迟。进一步研究发现，企业经营风险、代理成本、业务复杂度的增加成为企业金融化增加审计延迟的可能路径，而且从金融化现象的时间轴（流动性）看，相对于短期金融资产，持有长期金融资产更能增加审计延迟。研究表明，审计延迟作为财务报告及时性最重要的影响因素，受到企业金融化现象及其由此可能引发的潜在审计风险的重大影响，既从审计视角拓展了企业金融化的研究，也为年报披露的制度安排与完善提供了经验证据。
关键词：
企业金融化 审计延迟 审计风险 信息披露
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