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[期刊] 国际税收
[作者]
廖体忠 梁若莲
服务型常设机构是我国从资本与技术输入国的国情出发,遵循联合国税收协定范本,在我国对外签订的税收协定(安排)中增加的一个条款。这一条款在实际执行中存在诸多不清晰的"灰色地带"。本文探讨了咨询劳务、相关联项目以及6个月(183天)等判定服务型常设机构的关键概念,并分析了技术转让伴随提供技术服务适用税收协定的处理方法。
关键词：
税收协定 服务型常设机构
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
廖益新
在缔约国一方居民企业通过在缔约国另一方境内的某种场所或设施实际履行提供劳务的情形下,应先根据税收协定中的场所型常设机构条款,后适用劳务型常设机构条款认定是否构成常设机构。在判断劳务履行所涉及的场所或设施是否处于提供劳务的非居民企业支配下这个问题上,应以非居民企业对这种场所或设施是否拥有某种合法的使用权为标准。劳务型常设机构条款所谓的企业的"雇员或雇佣的其他人员",应根据实质优于形式原则和具体案情,结合采用营业活动组成部分标准和实际控制指挥标准进行分析认定;应从提供劳务的企业的角度,认定非居民企业从事的若干劳务项目是否属于具有商业上的相关性或连贯性的"同一项目或相关联的项目"。
关键词：
税收协定 劳务型常设机构 雇员
[期刊] 税务研究
[作者]
黄静
收入来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，对非居民行使的征税权，为许多国家所采用。因此，关于收入来源地的识别判定，成为各国收入来源地税收管辖权得以实现的重要前提。根据《经合组织范本》（《ＯＥＣＤ范本》）和《联合国范本》（《...
[期刊] 国际税收
[作者]
马伟 余菁 洪旭
随着经济全球化发展,企业跨境交易日益频繁,主权国家通过签订税收协定约定双方管辖权,其中,协定中的常设机构确定了缔约国一方向缔约国另一方企业征税的权利。由于电子商务发展,使得在企业内部、企业与企业间的沟通愈加便利,企业集中管理全球业务能力日益增强,极大地增加了主权国征税权争夺的空间和难度。本文正是基于此背景,针对税收协定中常设机构的概念以及代理型常设机构、服务型常设机构中尚存得诸多不确定性因素和特殊性问题进行理论和实证研究,希望厘清其中的复杂关系及企业的理解误区,为提高常设机构认定的实务操作性提供建议。
关键词：
常设机构 代理型 服务型 实务
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨力
ＯＥＣＤ 税收协定范本是国际通行的范本。作为发达国家集团的协定范本，其在多方面体现了发达国家的利益。本文对Ｏ Ｅ ＣＤ税收协定范本中的一个重要条款──常设机构条款进行了分析，阐述该条款存在的原因、内容及常设机构的具体判定规则。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
蔡庆辉
在国际税收协定中，营业代理人构成常设机构的要件有二，须同时具备：必须有非独立地位代理人的存在；必须有权并经常为缔约国另一方企业从事营业性质的活动。为了最大限度地维护我国的税收利益，我国应从资本输出国和资本输入国的不同立场出发，完善我国的国内税法和双边国际税收协定
关键词：
国际税收协定 常设机构 营业代理人
[期刊] 国际税收
[作者]
张伦伦
常设机构条款是双边税收协定的重要内容。税基侵蚀和利润转移（BEPS）第7项行动计划对如何防止人为规避构成常设机构提出了针对性的建议方案，经济合作与发展组织（OECD）范本及联合国（UN）范本在吸收BEPS行动计划成果的基础上对常设机构条款进行了及时更新。本文对OECD范本和UN范本的修订内容进行了较为详细的分析和比较，介绍了目前我国双边税收协定对常设机构条款更新的实践，提出了未来双边税收协定按照范本要求更新常设机构条款内容的具体建议。
关键词：
税收协定范本 常设机构 反拆分规则
[期刊] 涉外税务
[作者]
郁晓
自从2003年OECD修改常设机构概念,规定服务器可作为常设机构后,OECD技术顾问小组就这一问题一直存在争议,正反两方分别提出见解。笔者认为,没有员工人力因素参与的服务器不应作为常设机构。
关键词：
服务器 常设机构 人力因素
[期刊] 税务研究
[作者]
曹亚楠 王沛晗
数字经济背景下,各国在征税过程中遇到了前所未有的挑战,如何对互联网广告服务征税便是其中之一。在互联网广告服务领域,如何确定征税依据,采用合适的政策工具保证执行都是征税面临的难题。在这种情况下,国际上传统的常设机构规则与各国税收利益之间的矛盾显得愈发尖锐。为了应对这种挑战,BEPS第1项行动计划专门提出应对数字经济挑战的倡议,有些国家和地区也在作出尝试。本文以印度花商案为例,分析矛盾背后的深层原因,并介绍世界上相关政策的前沿发展。
关键词：
数字经济 互联网广告 常设机构 税收规制
[期刊] 税务研究
[作者]
王宝顺 邱柯 张秋璇
数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战,这些挑战集中体现在常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从常设机构视角分析数字经济对国际税收征管影响机制,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括积极参与国际税收规则的制定,寻求双边或区域的税收合作,修改国内税法中常设机构定义,修订常设机构例外条款,对常设机构利润划分实行公平交易法为主、零星分配法为辅的方法。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
罗健
一、关贸总协定的形成 二战以后,美国利用其世界霸主的地位,竭力主张全球贸易自由化,为其商品出口扫清障碍。1947年4月至10月,在美国的建议下,美、英、中、法等23个国家在瑞士日内瓦召开会议并通过了《国际贸易宪
[期刊] 国际税收
[作者]
李时 宋宁 熊艳 丁娜娜
数字经济的发展给传统经济模式下的税收带来了很多难题。常设机构的判断及所得确认是比较突出的问题之一。本文从常设机构税收政策的基本内容出发,阐述数字经济环境下常设机构所遇到的认定标准、功能定位、所得归属以及准备性和辅助性活动判定等方面的问题,提出了对常设机构税收政策的调整建议。
关键词：
数字经济 常设机构
[期刊] 涉外税务
[作者]
廖义 祁毓
随着经济全球化的不断深入,跨国人员流动将愈加频繁。境外劳务派遣在收入来源国的纳税义务判定的关键是对常设机构的判定。本文结合相关文件,对境外劳务派遣常设机构的认定分不同的类型进行了分析,并附以实例作进一步说明。
关键词：
境外劳务派遣 常设机构 判定标准
[期刊] 涉外税务
[作者]
刘建
对所得的定性在税收协定执行中居于十分重要的地位。一般而言,所得的性质不同,所得的税收管辖权与税收待遇也不尽相同。目前,由于不同性质所得之间的界限模糊、各国的税法存在差异等原因,准确对所得定性非常困难。本文认为,我国应采取明确国内税法对所得的定义、扩大特许权使用费的范围等策略来应对所得定性问题所带来的挑战。
关键词：
税收协定 所得 定性 税收管理
[期刊] 涉外税务
[作者]
顾宁一
本文从国际税务惯例的角度对"居民"的一般概念、独立个人居民、一般居民企业和居民信托企业分别进行探讨,对其一般应用范围、判定方式和过程进行描述,并以实际发生的案例作为佐证,厘清国际税收协定中"居民"的本质特征。
关键词：
税收协定 居民 所得税
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