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[期刊] 国际税收
[作者]
周启光
截至2015年8月底,我国已经和103个国家及地区(1)签订了避免双重征税的税收协定及安排(以下统称"税收协定")。税收协定对于促进跨境投资、避免双重征税和防止偷漏税起到至关重要的作用。然而对于税收协定适用的基本规则,在我国实务和理论界均存在诸多分歧。本文通过讨论中国居民企业租赁境外不动
[期刊] 国际税收
[作者]
邓睿
合伙企业在有些国家被视为税收透明体,而在有些国家被视为负有纳税义务的实体。当税收协定缔约双方看待这一问题的视角存在差异时,所得应被视为合伙企业的所得还是其背后合伙人的所得,如何享受协定待遇等一系列问题就会产生。本文讨论合伙企业在我国适用税收协定的具体问题,并提出相关建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收协定
[期刊] 涉外税务
[作者]
黄素梅
合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙企业所得由合伙人负纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,应由合伙人享受相关协定的优惠。
关键词：
合伙企业 税收协定 缔约国居民
[期刊] 国际税收
[作者]
周媛
确定非居民所得在来源国的纳税义务,需要考虑税收协定的影响。如何解释税收协定中未定义的用语,是税收协定执行中时常遇到的问题。为保持税收协定的文本稳定性和应用灵活性之间的平衡,缔约国会在协定文本中就解释机制做出约定。本文的核心,就是要解释这一机制的具体内容,并以非居民企业取得的担保费所得是否适用税收协定利息条款为例,按部就班地呈现这一机制在实际问题中的具体应用。希望本文所提供的方法和路径,可以为解决更多的非居民所得的税收协定适用问题提供参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
章建良
通过间接转让财产的交易规避缴纳企业所得税，已经成为跨国公司逃避税款的重要手段之一。对间接转让不动产交易适用一般反避税规则的范围、合理商业目的判定要素、纳税义务、法律责任等作出明确规定，有利于加强跨境税源管理、打击国际逃避税。
关键词：
非居民企业 不动产转让 征税
[期刊] 财务与会计
[作者]
包关云
不动产剩余期限的租赁具有其特殊性,其剩余期限使用权租赁的涉税问题也较为复杂。本文在厘清剩余期限使用权、永久使用权的基础上,分税种讨论了不动产剩余期限使用权租赁的政策适用,认为不动产剩余期限租赁应按照经营租赁服务缴纳增值税(营业税),不应按视同销售不动产缴纳,其他税种也应按经营租赁服务进行相应的税务处理。
关键词：
不动产 剩余期限使用权 租赁 税收
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄素梅
合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙人就按份所得负有纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,其合伙人可以享受相关协定的优惠。
关键词：
合伙企业 税收协定 缔约国居民
[期刊] 国际税收
[作者]
周炎元
各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收实体 税收协定
[期刊] 财务与会计
[作者]
黄鑫 张伟
不动产交易与不动产租赁缴纳增值税，既涉及＂老不动产＂，也涉及到＂新不动产＂；既涉及企业之间的交易，又有大量的个人业务，政策敏感性强。为保证＂税负只减不增＂，做到平稳过渡，国家税务总局在《营业税改征增值税试点有关事项的规定》基础上，制定了《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告２０１６年第１４号）、《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告２０１６年第１６号），
[期刊] 国际税收
[作者]
吴青伦
本文所述加拿大阿尔塔案主要探讨的是《加卢税收协定》中业务运营财产除外条款及加拿大一般反避税规则的适用。加拿大税务法院援引目的解释法,通过产业的通常实践佐证其判决。此外,本文还引用密尔(MIL)案和巴克斯案进一步梳理加拿大税务法院在判定非居民转让不动产股权的协定适用时关注的审理要点,从中总结对中国相关跨境税务实践的启示。
[期刊] 税务与经济
[作者]
艾华 王佳琳 庄佳强
企业不动产司法拍卖涉税问题一直以来都具有较大争议。通常而言,不动产司法拍卖会产生较大数额的应纳税款,而司法拍卖中的被执行人往往资金不足,无力缴足相关税款,因而导致拍卖资产难以过户以及资产闲置等问题的产生。目前,这些问题在我国现行税收征管中并未得到有效解决。因此,应基于税收之债的关系,加强对第三方权利人的保护;规范条款设置,加强政策执行力度以及部门之间的沟通与协作;优化执法方式,适当增强税收征管法中的《民法典》适用性。
[期刊] 国际税收
[作者]
张博 陈莹
目前在多数国家,合伙制企业不具有法人地位,但仍有部分国家承认其法人地位,这就可能导致两国对同一笔跨境所得的纳税主体或所得性质各自做出不同判断。在这种情况下,税收协定的具体规定对于解决这一问题就显得尤为重要。本文总结了OECD有关问题的观点以及各国的实践,并对中国的相关税务处理提出了完善建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
曹志鹏 唐春花
２０１６年３月，国家税务总局和财政部联合下发了关于全面推开营业税改征增值税的试点方案。方案中明确规定了关于不动产租赁服务的营改增条例。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务两大类，其中融资租赁服务指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。因此，不
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
吴玉凤
我国现行的法律中对不动产租赁制度规定的十分简单、粗糙,导致在不动产租赁中权利冲突现象严重,从而严重影响了对不动产的利用。完善不动产登记制度是解决不动产租赁中权利冲突的有效方法。
关键词：
不动产租赁 权利冲突 不动产登记
[期刊] 税务研究
[作者]
徐妍
非居民企业的投资所得性质上类似于国际间接投资,是投资主体典型的投资方式。虽然国际税收协定中联合国范本和经合组织范本关于各项投资所得进行了介绍和说明,但由于各成员国的国内法差别很大,所以两范本不可能对其作出全面准确的定义,仅表述出尽可能多的涵盖信息,由各国在国内法中进行具体规定。我国新《企业所得税法》顺应我国经济发展的新形势适时出台,但其内容较为原则,对非居民企业投资所得的课税范围、税率及与国际税收协定相协调等重要问题亟需进一步明确。
关键词：
非居民企业 投资所得 国际税收协定
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