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[期刊] 涉外税务
[作者]
陈延忠
我国对外签订的税收协定均规定了独立个人劳务所得条款。近年来,联合国和OECD分别对其范本中的独立个人劳务所得条款及注释进行了修订。本文对OECD范本、联合国范本及我国协定实践中的独立个人劳务所得条款进行比较,在此基础上分析了该条款的理解和适用,以及未来谈判和签订税收协定时应注意改进的问题。
关键词：
税收协定 独立个人劳务所得 征税协调
[期刊] 涉外税务
[作者]
廖益新
本文指出由于两个范本及其注释的修改,中国在“183天规则”的期限计算方法上可能与有关协定的缔约国对方主张的计算方法存在差异;关于雇主的认定,在双重雇佣关系和所谓国际劳务租用情形下,应根据从事劳务活动的雇员与有关企业之间的人身和经济依附程度确定实际的雇主;在认定跨国非独立劳务报酬是否是由常设机构或固定基地负担问题上,应按照实际负担原则,考虑到常设机构或固定基地以某种间接方式实际承担了非居民雇员的工资、薪金的情形。
关键词：
税收协定 跨国非独立劳务所得 征税协调
[期刊] 上海财经大学学报
[作者]
廖益新
在缔约国一方居民企业通过在缔约国另一方境内的某种场所或设施实际履行提供劳务的情形下,应先根据税收协定中的场所型常设机构条款,后适用劳务型常设机构条款认定是否构成常设机构。在判断劳务履行所涉及的场所或设施是否处于提供劳务的非居民企业支配下这个问题上,应以非居民企业对这种场所或设施是否拥有某种合法的使用权为标准。劳务型常设机构条款所谓的企业的"雇员或雇佣的其他人员",应根据实质优于形式原则和具体案情,结合采用营业活动组成部分标准和实际控制指挥标准进行分析认定;应从提供劳务的企业的角度,认定非居民企业从事的若干劳务项目是否属于具有商业上的相关性或连贯性的"同一项目或相关联的项目"。
关键词：
税收协定 劳务型常设机构 雇员
[期刊] 国际税收
[作者]
陈宇 郭海英
利益限制条款是税收协定中特殊的反滥用条款,对于打击择协避税具有良好的效果。随着BEPS行动计划的不断落实,利益限制条款被更多国家(地区)所关注。本文探究利益限制条款的起源与发展,考察并对比美国和OECD的实践,具体分析我国税收协定中现有的利益限制条款,并阐述其中待完善的方面,最后结合国际经验对我国如何利用利益限制条款反协定滥用提出几点建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
吴青伦
为防止滥用税收协定而出台的协定利益限制条款,规定十分繁复。本文以美国与卢森堡税收协定为例,分析利益限制条款的应用机制(特别是各种主要测试,如合格居民测试、所有权与税基侵蚀测试、公开公司测试和衍生利益测试等客观测试,积极商业测试、税局裁量条款测试和运营总部测试等主观测试),以期在国际税收竞合上寻求一个平衡点。
[期刊] 国际税收
[作者]
朱晓丹 裴兆斌
随着经济全球化和中国改革开放步伐的加快,近年来,越来越多的中国教师和研究人员(简称教研人员)走出国门,赴境外从事一定期限的教学和研究工作;相应的,中国的高等院校、科研机构也大量地邀请海外教研人员到中国境内从事一定期限的教学和研究工作。这种跨境教学或研究的合作形式多样,且合作期限长短不一(长则三五年,短则几个星期甚至几天)。为了鼓励
[期刊] 国际税收
[作者]
邓睿
合伙企业在有些国家被视为税收透明体,而在有些国家被视为负有纳税义务的实体。当税收协定缔约双方看待这一问题的视角存在差异时,所得应被视为合伙企业的所得还是其背后合伙人的所得,如何享受协定待遇等一系列问题就会产生。本文讨论合伙企业在我国适用税收协定的具体问题,并提出相关建议。
关键词：
合伙企业 税收透明体 税收协定
[期刊] 税务研究
[作者]
朱洪仁
本文阐述了在执行中外税收协定资本无差别待遇条款中,如何界定条款中“其他同类企业” 资本归属和控制的范围。由于各缔约国间所签协定中对无差别待遇原则的表述及其释义并不完全一致,缔约国一方在执行对不同资本归属结构的企业资本无差别待遇的过程中,可能会出现某种不确定性。《OECD税收协定范本》和《联合国税收协定范本》已经将最惠国待遇原则和国民待遇原则直接或间接地扩展到对一国税制的要求,以期实现对跨国纳税主体税收的公平待遇。因此,要全面执行中外税收协定的无差别待遇原则,必须正确认识无差别待遇原则的全部内涵,并将其纳入我国的税制中。
[期刊] 涉外税务
[作者]
徐妍
跨国独立劳务所得的认定在理论和实践中存在很多争议。本文结合《联合国税收协定范本》和《OECD税收协定范本》对此问题的不同规定,就我国在具体税收实践中对这一问题应如何认定进行了探讨。
关键词：
独立劳务所得 税收协定 国际税收
[期刊] 涉外税务
[作者]
杨森平 黄映
目前,我国对劳务所得的课税项目分散、同类所得税负不同、税负普遍较重,已构成我国收入分配差距过大的诱因之一。基于此,本文借鉴西方发达国家对劳务课税的先进经验,从课税范围、费用扣除标准和税率设计等方面提出了完善我国劳务所得税制设计的政策建议。
关键词：
收入分配 劳务所得 税制设计
[期刊] 税务与经济
[作者]
黄素梅
合伙企业是否为“缔约国居民”对税收协定的适用有重要影响。一般来说,合伙企业属于协定意义上的“人”,但并不意味着同时也属于“缔约国居民”,只有当合伙企业被视为纳税实体,对所得负有纳税义务时,才可能成为协定意义上的“缔约国居民”,此时合伙企业本身有资格享受协定优惠。如果合伙人就按份所得负有纳税义务,合伙企业被视为纳税虚体,则不是“缔约国居民”,其合伙人可以享受相关协定的优惠。
关键词：
合伙企业 税收协定 缔约国居民
[期刊] 财会月刊
[作者]
董敬怡
自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于"税基侵蚀和利润转移"的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日"BEPS行动计划六"提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。
[期刊] 税务研究
[作者]
兰永红
税收协定是协调处理跨境税收问题的政府间条约,是营造国际税收环境、维护国家税收权益的重要手段。本文总结了我国对外签订税收协定的现状,分析了我国税收协定网络的不足之处,并在借鉴其他国家构建双边税收协定网络的基础上,提出完善我国税收协定网络的建议。
关键词：
税收协定 “一带一路” 国际借鉴
[期刊] 税务研究
[作者]
黄静
收入来源地税收管辖权，是征税国基于有关收益或所得来源于境内的法律事实，对非居民行使的征税权，为许多国家所采用。因此，关于收入来源地的识别判定，成为各国收入来源地税收管辖权得以实现的重要前提。根据《经合组织范本》（《ＯＥＣＤ范本》）和《联合国范本》（《...
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