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[期刊] 财会月刊
[作者]
王丽 时莉 刘红芬 王安乐
学者们对行政处罚是否有助于改进审计质量进行了有价值的探讨,但对注册会计师审计程序缺陷缺乏系统的归纳和总结。在审计质量影响因素的研究中,审计程序缺陷更适宜作为分析的对象。通过对证监会处罚公告的研究发现,未发现的错报主要涉及金额与列报或披露两大类。注册会计师对风险评估程序不够重视、控制测试程序实施不当、实质性程序不充分是导致注册会计师未能发现错报的重要原因。因此,优化审计程序,完善审计业务指导与复核机制,是提高注册会计师审计质量的基本方法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
王丽 时莉 刘红芬 王安乐
学者们对行政处罚是否有助于改进审计质量进行了有价值的探讨,但对注册会计师审计程序缺陷缺乏系统的归纳和总结。在审计质量影响因素的研究中,审计程序缺陷更适宜作为分析的对象。通过对证监会处罚公告的研究发现,未发现的错报主要涉及金额与列报或披露两大类。注册会计师对风险评估程序不够重视、控制测试程序实施不当、实质性程序不充分是导致注册会计师未能发现错报的重要原因。因此,优化审计程序,完善审计业务指导与复核机制,是提高注册会计师审计质量的基本方法。
[期刊] 财会月刊
[作者]
刘笑霞 范思琦
本文以２００１～２０１３年中国证监会针对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为研究对象，从处罚类型、处罚原因、公司年报出现的问题以及处罚结果等方面对我国注册会计师行政处罚的特点进行了分析。进而得出结论：未来监管部门应加强对会计师事务所违规行为的监控，提高对违规行为的处罚力度；对会计师事务所而言，则应加强对高风险项目的审计，建立健全会计师事务所审计和质量控制流程。
关键词：
行政处罚 会计师事务所 注册会计师
[期刊] 经济问题探索
[作者]
孙晓梅 田文静
注册会计师的独立性缺失是造成审计失败的重要原因。本文通过对证监会网站www.csrc.gov.cn2002-2007年间所公布的处罚公告的查阅,分析了我国近年来上市公司审计市场中遭到有关监管部门处罚的审计失败案例;结合注册会计师行业内外环境状况,分析了注册会计师审计失败与审计独立性缺失的关系及其对审计结果带来的影响;并从审计聘用制度、审计收费制度、监管机构收费制度、上市公司审计岗位轮换以及民事赔偿制度等方面提出了相应对策。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
孙达新
本文以证监会2015年至2017年对会计师事务所和注册会计师的行政处罚公告为研究对象,分析会计师事务所和注册会计师行政处罚的特点和受罚原因,并对提高会计师事务所审计质量提出相关建议。
关键词：
会计师事务所 行政处罚 审计质量
[期刊] 财务与会计
[作者]
张苏彤
本文通过调研收集了近十年注册会计师受到证监会行政处罚的数据资料,分析了会计师事务所和注册会计师受到证监会行政处罚的基本情况,在此基础上就会计师事务所和注册会计师如何应对证监会的行政处罚给出了应对策略:包括了解证监会行政处罚的主体为证监会行政处罚委员会、如何出席听证会、如何在听证会上为自己辩解、如何以"勤勉尽责"作为自己的抗辩理由维护自己的合法权益以及如何申请证监会的行政复议和提请行政诉讼。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王丽 王安乐 刘红芬
审计的监管问题已经被学者们所关注。在相关文献中,针对证监会对会计师事务所和注册会计师的行政处罚公告,学者们从多个视角进行了有价值的研究。郑杲娉、王兵等(2011)研究了行政处罚的监管效果,认为我国证券市场的行政处罚未能显著改进上市公司的审计质量。原因是我国的法律风险偏低,行政处罚力度有限,造成事务所和注册会计师
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
王丽 王安乐 刘红芬
审计的监管问题已经被学者们所关注。在相关文献中,针对证监会对会计师事务所和注册会计师的行政处罚公告,学者们从多个视角进行了有价值的研究。郑杲娉、王兵等(2011)研究了行政处罚的监管效果,认为我国证券市场的行政处罚未能显著改进上市公司的审计质量。原因是我国的法律风险偏低,行政处罚力度有限,造成事务所和注册会计师
[期刊] 财会通讯
[作者]
都晓芳
本文梳理十多年来中国证监会对会计师事务所做出的行政处罚决定后发现,审计程序实施不到位成为处罚的直接依据且在处罚依据中占比相当大。究其原因,审计组织逻辑与会计师事务所的执业质量高度相关,且直接决定执业质量高低,在目标引领、过程控制、结果导向三种不同的审计组织逻辑下,审计工作底稿及执业质量呈现不同结果。
[期刊] 审计研究
[作者]
刘亚莉 胡志颖 徐晓宇
2001年下半年以来陆续出台的一系列关于独立审计的管制政策和监管措施使此后证券审计市场的监管环境明显趋严,但是恶性的财务舞弊与审计失败事件仍时有发生。本文对近几年我国资本市场审计意见及证监会处罚公告进行调查发现,我国注册会计师审计实践体现为经营风险导向审计模式,注册会计师注意领域对审计质量产生着重要影响。论文最后提出从调整监管重点和改进监管制度方面提高监管的效率和效果。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李莫愁
以2000—2014年间我国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本,首次考察了各项具体审计准则与审计失败之间的关系。研究发现,在所有的审计失败案例中,"审计证据"和"函证"两个具体审计准则被触犯的频次最多,"关联方及其交易"、"业务质量控制"、"分析程序"、"关联方"、"会计报表审计"、"针对评估的重大错报风险实施的程序"、"财务报表审计中对舞弊的考虑"、"审计报告"和"审计工作底稿"等审计准则被触犯的频次也相对较多。并且,在2006年新审计准则体系实施前后以及不同规模的会计师事务所中均是如此。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
李莫愁
以2000—2014年间我国证监会对会计师事务所和注册会计师的处罚公告为样本,首次考察了各项具体审计准则与审计失败之间的关系。研究发现,在所有的审计失败案例中,"审计证据"和"函证"两个具体审计准则被触犯的频次最多,"关联方及其交易"、"业务质量控制"、"分析程序"、"关联方"、"会计报表审计"、"针对评估的重大错报风险实施的程序"、"财务报表审计中对舞弊的考虑"、"审计报告"和"审计工作底稿"等审计准则被触犯的频次也相对较多。并且,在2006年新审计准则体系实施前后以及不同规模的会计师事务所中均是如此。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
应佩容
近年来,我国资本市场财务报表舞弊案件频发,而会计师事务所审计失败的案件也呈现增长趋势,其中多数的审计失败案件均是由收入舞弊导致的。收入确认是公司财务舞弊最常采用的操纵伎俩,也是注册会计师执业面临的主要审计风险之一。由于收入舞弊大都经过管理层精心策划且还很可能涉及外部单位和机构配合造假,手段灵活、形式多样、造假链条复杂且隐蔽,
关键词：
失败的原因 防范对策
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
陆喜阳
近年来，随着资本市场的成熟，上市公司财务舞弊的手段也发生了较大的变化，由原来单一的虚增收入、虚减成本费用等的方式，转向多途径、多类型的舞弊手段，例如通过货币资金实施舞弊。货币资金是企业流动资产的重要组成部分，连通着采购、销售、生产、投资、筹资等诸多业务循环，可以说是企业日常生产经营的“血脉”。为达到骗取资金、掩盖关联方资金占用等目的，一些上市公司通过多种手段虚构货币资金、隐瞒受限货币资金、制造虚假现金流，
关键词：
审计失败 成因及防范
[期刊] 审计研究
[作者]
刘笑霞
本文利用中国证监会2008—2010年做出的关于会计师事务所的行政处罚决定,采用配对的方法,实证考察了审计师行政惩戒对审计定价的影响,结果发现,就受到证监会处罚的事务所而言,事务所在受处罚后,其审计收费显著高于受处罚前;与未受处罚事务所相比,受处罚事务所在受罚前后审计费用的提高幅度显著更高。进一步研究表明,审计师受处罚后,其客户操控性应计的绝对值确实显著下降。这表明,审计师在受处罚后可能会提高其努力程度以提高审计质量、重塑声誉,这将会提高审计成本并导致审计收费的相应提高。研究还发现,若上市公司客户所在地区法律环境好,则审计师受处罚后审计定价有显著提升,而在法律环境差的地区,审计师受处罚后审计定...
关键词：
行政惩戒 审计收费 审计努力 法律环境
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