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[期刊] 广东商学院学报
[作者]
张阳 张(立见) 赵兴楣
在现代市场经济制度中,法律制度规定了人们基本的、主要的行为规范,界定了市场交易的基本秩序,对市场交易双方的行为产生重要的影响与约束。本文致力于构建一个博弈分析框架,结合我国的制度背景,分析相关法律制度对企业规避非标审计意见行为的约束力、对审计师独立性的影响和约束,将法律制度对企业与审计师行为的影响加以明朗化,并由博弈结果得出经济含义与政策含义,为后危机时代促进经济持续稳定发展的相关政策及监管措施提供建议与支持。
[期刊] 财经论丛
[作者]
武恒光
本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。
[期刊] 会计研究
[作者]
张鸣 田野 陈全
本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。
关键词：
制度环境 审计治理 审计师变更 审计供求
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
王菊仙
现行关于审计师行为实证研究中,大都基于审计意见类型推断审计师独立性,没有对审计意见类型为什么能代表审计师独立性进行分析和讨论,本文采用偏好、选择与效用经济学基础理论来进行分析和证明。通过逻辑分析、模型构建和推导发现,对审计意见类型的选择结构能够推断审计师对独立性的偏好关系,这种关系是基于审计师效用最大化做出的。
关键词：
偏好 选择 审计独立性
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
王裕 任杰
运用我国Ａ股上市公司的数据，研究海外背景独立董事对上市公司审计师选择及审计意见的影响，以及这些影响在不同法制环境下的差异。研究发现，拥有海外背景独立董事的公司更可能聘请大型会计师事务所进行年报审计，也更容易获得标准无保留的审计意见，上述影响在法律保护较差的环境中更加明显。研究结论表明，海外背景独立董事能够提高独立审计有效性，提升公司治理水平，它是法制等较弱的外部治理机制的一种替代。
[期刊] 经济评论
[作者]
余玉苗 王宇生
本文利用2004-2009年民营上市公司的数据,首次对2006年我国将实际控制人掏空行为列入刑法这一事件对上市公司的审计师选择和企业价值所产生的影响进行了实证研究。研究发现在加大对实际控制人掏空行为的处罚力度后,掏空风险较高的公司更倾向于聘请小型会计师事务所,而且实际控制人的掏空行为有所减少。刑法调整后,由于实际控制人与中小股东的代理问题得到了有效的缓解,存在掏空风险的公司的企业价值有了显著提升,且掏空风险高的公司企业价值提升得更为显著。进一步研究还发现:在抑制实际控制人掏空行为、提升企业价值方面,法律治理能替代独立审计治理的作用,降低企业的监督成本。
[期刊] 财会通讯
[作者]
万莹茜
本文从审计合伙人的角度检验了这个问题。研究采用盈余管理、审计意见与盈余基准代替审计独立性。结果发现,合伙人层面的客户重要性与异常应计没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与持续经营有关的非标意见没有显著关系;合伙人层面的客户重要性与合伙人倾向出具非标准审计意见没有显著关系;或客户零盈余和上一年的盈余基准与合伙人层面的客户重要性没有显著关系。所有结果均表明,缺乏证据支持审计师妥协于经济重要的客户。
关键词：
客户的重要性 审计合伙人 审计师独立性
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
李文贵
审计独立性与审计质量始终是审计研究领域的核心问题。本文以纵横国际为例,采用博弈论的方法,从审计师与公司管理者的较量角度审视审计独立性与审计质量的关系。我们认为:制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接的,而是通过影响审计师在与客户管理当局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用,然后带来审计质量的变化。
关键词：
审计独立性 审计质量 博弈
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
刘维
注册会计师的独立性是一种抽象的精神状态,它是通过注册会计师在特定制度安排下的利益选择表现出来的,本文着眼于此,通过建立特定制度下注册会计师行为的博弈模型,从审计收费、注册会计师承担的责任、注册会计师不独立获得的额外好处、管理当局对注册会计师的处罚等方面分析注册会计师的独立性。
关键词：
注册会计师 审计独立性 博弈
[期刊] 上海经济研究
[作者]
卢宁文 肖林 戴昌钧
论文首先阐述了审计独立性与审计质量之间的关系,然后分析了审计收费、非审计服务、审计轮换、基于判断的决策等独立性风险因素对审计质量的影响,最后运用重复博弈理论探讨会计师事务所与被审单位的行为选择,根据其均衡结果,设计了相应的制度来缓减独立性风险。
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
韩士民 王建琼 杨顺铸 袁晓平 李志强
本文从行为理论入手,借鉴行为金融学中前景理论,分析了注册会计师在审计时如何选择独立性。在给定必要前提下经过分析得出结论:在注册会计师前几次尤其是首次独立承担审计项目时,严加监督管理使其严格保持审计独立性,这对其以后的审计独立性的保持非常重要。
关键词：
审计 审计独立性 前景理论 价值函数
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
雷光勇 李淑君
构建允许股东直接参与审计师聘用决策的机构——股东理事会,让其独立于董事会,拥有审计师聘用方面的决策权,并由其他机构来支付其运行费用,可使审计师的聘任真正独立于管理当局,提高审计独立性。
关键词：
审计独立性 股东理事会 聘任机制
[期刊] 会计研究
[作者]
陈武朝 张泓
盈余管理与审计师变更存在一定的相关性。本文检验了审计师变更公司在新任审计师的第一年、前任审计师最后一年、倒数第二年的可操控性应计利润及其在不同年份之间的变化。检验结果表明 ,虽然前任审计师在其最后一年聘期内采取了比其他审计师更为稳健的会计处理方法 ,以致被公司变更 ;但新任审计师在第一年并未完全配合公司。这在一定程度上表明 ,公司变更审计师并未达到预期的目的 ;前任审计师、后任审计师的独立性均很强。这可能要归功于事务所脱钩改制 ,以及有关部门有效的监管措施
[期刊] 财经论丛
[作者]
闫焕民 谢盛纹
审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用２００８－２０１３年我国Ａ股上市公司样本，考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示：审计师轮换违规行为会导致审计报告激进，损害审计结果的公允性；超时审计期越长，审计报告激进度越高；而轮换之后的冷却期越长，越有助于恢复并保持审计独立性，降低审计报告激进度。此外，法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响。由此，我国应重点完善审计师执业行为监管机制，加强行业自律，促进审计职业健康发展。
[期刊] 南方金融
[作者]
岳殿民 李雅欣
本文以2008-2014年我国沪深A股上市公司为样本,从声誉激励的视角研究法律背景独立董事对企业违规行为的抑制效应。研究结果表明:第一,法律背景独立董事声誉与企业违规行为显著负相关,即高声誉的法律背景独立董事能积极履行监督职能,抑制企业违规行为。第二,细分独立董事职业经历后发现,相比于高声誉理论界法学学者独立董事,高声誉实务界律师独立董事抑制上市公司违规行为的作用更显著。第三,上市公司所在地的法律环境会影响法律背景独立董事声誉机制作用的发挥,地区法律环境越完善,高声誉法律背景独立董事对企业违规行为的抑制作用越大。根据本文研究结论,可得到以下启示:第一,要建立健全独立董事声誉机制,促使独立董事认真履职,起到有效的监督管理作用;第二,要加快完善上市公司独立董事选聘制度,综合考察候选人的学历、声誉以及职业经历,聘请与企业所在行业以及企业发展方向相吻合的独立董事;第三,要加强法治建设,维护良好市场法律环境,使独立董事声誉机制更好发挥作用,促使独立董事切实有效提升企业公司治理水平。
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