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[期刊] 财贸经济
[作者]
王良成 陈汉文
我国是典型的转轨经济国家,制度变迁的速度非常快,本文主要考察我国法律环境对审计师行为的影响。我们主要沿着"法律环境——审计风险——审计定价"的逻辑推理来研究法律环境对审计师行为的影响,检验我国法律环境状况的改善是否会显著提高审计费用。我们研究发现,审计师收费会考虑到法律环境的影响,法律环境况状越好的地方,审计师收费越高;同时我们也考察了事务所规模对审计收费的影响,研究发现规模大的会计师事务所比规模小的会计师事务所审计收费要高,但在法律环境状况好的地方两者没有显著差异,大所的审计溢价在法律环境状况好的地方消失了。
关键词：
审计定价 法律环境 事务所规模
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
刘笑霞 李明辉 吕伟
会计师事务所规模与审计收费之间的关系取决于产品差异化、声誉投资、市场势力等三个因素与规模效应之间何者相对占优。对我国A股上市公司2007～2008年数据检验发现,无论是以业务收入、注册会计师人数还是从业人员人数度量事务所规模,事务所规模与审计收费之间都呈显著的正向关系。这表明,大事务所可以收取更高的审计费用。同时,在我国审计市场,规模效应相对于其他三个因素可能不占优势。
关键词：
会计师事务所 规模 审计费用 规模效应
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
傅绍正
本文采用双重差分法控制事务所转制政策对审计质量的系统性影响,从事务所层面考察转制是否促进了审计质量的提高,以及法律环境是否影响事务所转制对审计质量的改善。研究发现,事务所转制后的审计质量显著高于转制前;地区法律环境越好,事务所转制后,审计质量的改善程度越大。本文为评价监管部门推动事务所转制提供了更直接、更可靠的经验证据,同时也提示监管部门需进一步强化宏观法律环境建设。
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
刘明辉 汪玉兰
基于我国证券审计市场"四大"与企业之间审计聘用关系视角,考察法律环境对"四大"与企业之间审计合约稳定性的影响。研究发现:当法律环境薄弱时,企业经常发生向下的事务所变更,与"四大"之间的审计合约不稳定;随着法律环境的完善,企业与"四大"之间审计合约的稳定性增强,发生向下事务所变更的概率降低。进一步研究发现:当法律环境薄弱时,事务所面临的诉讼风险低,继任事务所为了获得客户,更容易发生变通审计意见的行为。研究结论表明,法律环境同时影响审计供给和需求两个方面,事务所声誉与法律环境是相互促进的关系。
关键词：
事务所声誉 法律环境 审计合约稳定性
[期刊] 财经理论与实践
[作者]
乔贵涛 高平 赵洪宝
发生审计失败事务所的审计质量系统性低于未发生审计失败事务所的审计质量,即会计师事务所的审计质量存在传染效应,但该传染效应受到事务所自选择问题的影响;大规模事务所在审计质量传染效应中占据主导地位;事务所行业专长未能抑制审计质量传染效应。
关键词：
事务所规模 行业专长 审计质量 传染效应
[期刊] 财会月刊
[作者]
张旺峰
近年来,国内外发生的一系列重大审计失败案件引起了社会各界对于注册会计师审计质量的担忧。以我国A股2749家上市公司为样本,通过对审计任期、事务所规模及其与审计质量之间的关系进行实证研究,发现不管是事务所的任期还是签字注册会计师的任期,均与非标准无保留审计意见的出具概率显著负相关。通过在模型中加入事务所规模及其与审计任期的交叉项进行分析发现,在我国排名靠前的"十大"事务所中,随着注册会计师审计任期的延长,非标准无保留意见的出具概率显著增加,审计质量明显提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
池玉莲 杨宁霞
本文以2007-2012年沪深A股上市公司为样本,使用修正琼斯模型衡量可操控应计利润,来探讨事务所任期与审计质量的关系。研究表明:在审计合约的初始阶段,审计质量较低,随着事务所任期的延长,审计质量逐渐提高,当事务所任期达到某一特定值时,随着任期增加审计质量降低。另外,本文还发现在审计合约初始阶段,相比小所,大所并不能更快速的获取特定客户知识。
关键词：
事务所规模 事务所任期 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨惠贤 李晓清
本文选取20132015年沪深A股上市公司数据,研究了公共压力对审计质量的影响及事务所规模对这一影响的调节作用。研究结果表明,政府压力与审计质量显著正相关,媒体压力与审计质量显著正相关,法律压力与审计质量无显著相关关系,信贷压力与审计质量显著正相关。进一步分析发现,事务所规模在公共压力影响审计质量的过程中起到了正向调节作用,即:事务所规模越大,公共压力对审计质量的影响越明显。本文的研究结论不仅完善了审计质量影响因素的研究体系,也为提升政府监管、媒体监督机制等提供了一定的参考建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴敏
本文选择2008-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,分析了会计师事务所行业专长与审计质量的关系,更进一步分析了行业专长在会计师事务所与审计质量关系中的调节效应。通过实证分析发现:会计师事务所的行业专长与审计质量之间显著正相关;会计师事务所的规模与审计质量之间正相关但并不显著,但是在行业专长的调节效应下,事务所规模与审计质量之间的正相关得到了显著的增强。
关键词：
事务所规模 行业专长 审计质量
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨惠贤 李晓清
本文选取2013~2015年沪深A股上市公司数据,研究了公共压力对审计质量的影响及事务所规模对这一影响的调节作用。研究结果表明,政府压力与审计质量显著正相关,媒体压力与审计质量显著正相关,法律压力与审计质量无显著相关关系,信贷压力与审计质量显著正相关。进一步分析发现,事务所规模在公共压力影响审计质量的过程中起到了正向调节作用,即:事务所规模越大,公共压力对审计质量的影响越明显。本文的研究结论不仅完善了审计质量影响因素的研究体系,也为提升政府监管、媒体监督机制等提供了一定的参考建议。
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
宋衍蘅 钱旭 宋云玲
本文以2009-2014年的A股非金融行业上市公司为研究样本,分析了事务所规模和行业专长对审计风格的影响。研究发现,我国会计师事务所已经形成了自己独有的审计风格,而且,国际四大和国内八大会计师事务所的审计风格与其他事务所相比并无显著差异。研究还发现,具有行业专长的事务所,审计风格更加明显。本文的研究结果表明,事务所规模对审计风格的作用有限,相比之下,行业专长更加重要。
关键词：
审计风格 事务所规模 行业专长
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴敏
本文选择2008-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象,分析了会计师事务所行业专长与审计质量的关系,更进一步分析了行业专长在会计师事务所与审计质量关系中的调节效应。通过实证分析发现:会计师事务所的行业专长与审计质量之间显著正相关;会计师事务所的规模与审计质量之间正相关但并不显著,但是在行业专长的调节效应下,事务所规模与审计质量之间的正相关得到了显著的增强。
关键词：
事务所规模 行业专长 审计质量
[期刊] 财经论丛
[作者]
武恒光
本文基于中国不平衡的法律环境和始于2010年的大中型事务所组织形式转制提供的天然实验场所,运用2010至2012年期间发生的事务所转制案例数据,研究法律制度与审计师独立性之间的关系,发现事务所转制与出具非标准无保留意见的概率显著正相关,事务所转制引致的法律责任增加有助于促进审计师独立性的提升;在法律环境差的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率不相关,在法律环境好的区域,事务所转制与非标准无保留意见出具概率显著正相关。说明法律环境影响审计师的行为,审计师法律责任的增加更加有助于审计师独立性的提高。
[期刊] 财会通讯
[作者]
温毓敏
本文选取２０１１－２０１４年我国Ａ股上市公司为研究样本，分析了会计师事务所规模与其审计质量之间的关系，并检验诉讼风险、投资者保护水平对两者关系的调节作用，研究发现：会计师事务所规模与审计质量显著正相关，即大规模的会计师事务所相比于小规模的会计师事务所更倾向于提供高质量的审计。会计师事务所被诉讼或行政处罚的概率与审计质量总体上相关性不显著，诉讼风险对于会计师事务所规模与审计质量之间的关系没有显著影响，目前的民事诉讼和行政处罚对会计师事务所改善审计质量基本无效。投资者保护水平与审计质量显著正相关，随着投资者保护水平的提高，来自于投资人的监督压力促使会计师事务所提供高质量的审计服务。但是，投资者保护．．．
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
沈辉 肖小凤
目前,我国的会计师事务所正从有限责任制转变为合伙制,组织形式的变化意味着事务所法律责任的增强,事务所的收费行为也发生了相应变化。在给定的法律体制下,大规模事务所应比小规模事务所收取更高的审计费用。当事务所法律责任增强时,一方面需要审计师加大审计投入并增加审计程序;另一方面为了补偿更高的审计风险带来的损失,审计师需要提高审计收费;大规模事务所相比小规模事务所,其提高审计收费的比例较低,从而大规模事务所的审计溢价幅度应降低。
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