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[期刊] 财务与会计
[作者]
伍中信
"受托责任"作为一种思想,在西方已形成一个学派,即受托责任学派,其代表人物有井尻雄士(YujiIjiri)、恩里斯特·帕罗科(E·J·Parlock)等。该学派在发展过程中与决策有用学派竞争,导致学术界和实务界对会计目标认识产生差异,继而使对会计目标的不同认识成为西方会计理论研究的"楚河汉界"。与之迥异的是,我国会计理论界讨论的焦点源于南北会计界关于会计本质的两论之事,并随之出现了财务与会计关系问题的研判。著名会计学家杨时展教授以其中立的地理位置和观念立场,为消
[期刊] 财政研究
[作者]
王建刚 王锴
一、现代会计的受托关系决定了 现代会计的立场 (一)关于受托关系。 受托关系也称受托责任关系。受托责任源于西方国家广泛流行的一个概念——Account-ability,其英文原意是指经管他人财产者所负有的向财产所有者提交说明其行为过程的报告责任。诚如日本学者片野一郎所述,受托责任是“一定的经济主体赋予其财产保管者和运用所有财产的权限,并要求他们负起管好、用好这些财产的责任”。我国已故著名会计学家杨时展教授认为,受托责任是“因受命或受托经营财政
[期刊] 华东经济管理
[作者]
吕玉梅
受托代销商品收入的会计问题吕玉梅税制改革后，将商品销售业务缴纳的营业税改为缴纳增值税，且实行价外征收、道道征收和道道抵扣的办法，使销售商品的部分核算内容发生了变化。本文拟就商品销售中代销方式下所取得的代销收入是否需要调整及如何处理作一个探讨。受托代销...
[期刊] 银行家
[作者]
付立新
分别管理义务是实现信托财产独立性最直观的体现,否则受托人在权力的使用上就会更加随意,导致管理职权的滥用,因此各国非常重视受托人分别管理义务的规范。但这种情形在现代信托法律中逐步产生了变化,分别管理义务中混同管理从绝对禁止向例外禁止的演进:与不同委托人信托财产混同的松动、与固有财产混同的松动、信托财产管理方式上由"物理"向"财务、组
[期刊] 财会通讯
[作者]
林克明
作为一种企业新型管理方式,委托、托管经营备受上市公司青睐。然而这种企业管理模式由于涉及了相互间存在复杂联系的多个要素,使得上市公司在进行对应会计处理时面临着标的资产归属权判断、没有所有权下的实质控制实现以及信息披露等诸多存在争议的问题,影响了公司的市场可比性及其财务信息质量。本文基于现行会计准则从权利认定、相关活动内涵以及可变回报三个方面对判断此类业务中控制权归属的难点进行了阐述,结合三个不同委托、托管案例的协议内容对涉事公司在控制权判断合理性、经营结果、信息披露、以及标的资产经济实质与相应会计处理一致性等方面的处理方法进行了深入分析,找出其中存在的问题并针对性地提出了建议。
关键词：
控制 受托经营 委托经营
[期刊] 上海金融
[作者]
唐建辉
为防范受托人不当投资给信托财产带来的风险,各国信托法均对受托人投资提供明确的示范和指引。美国信托法之受托人投资标准由来已久,经历了从移植保守的英国标准到“法定清单”制度,到“谨慎人标准”,再到“谨慎投资人规则”的演进过程,其日趋完善的受托人投资标准的立法保障了其信托制度的有效运作。我国信托制度建立不久,有关受托人投资仅有些原则性的规定,可借鉴美国信托法的相关规定,进一步予以完善。
关键词：
金融法规 信托 美国
[期刊] 会计研究
[作者]
伍中信
受托责任论——会计本质理论的重新确认（摘登）●伍中信会计是什么？会计因什么而萌动？其发展、变更的根本动因是什么？会计理论的基本框架是由什么所支撑？会计的未来又将呈何等景观？这一系列有关会计本质的深刻而玄妙的课题，曾引得多少会计大师耗尽毕生心血，方成一...
[期刊] 会计研究
[作者]
路军伟 李建发
受托责任学派认为,受托责任是现代会计存在之根本原因,公共受托责任是政府会计的基石。然而,政府的公共受托责任与以营利为目的的企业经营受托责任有较大的差别。本文在考察公共受托责任构成及其对政府会计的影响,及公共受托责任与国际政府会计发展趋势的基础上,对我国政府公共受托责任现状进行分析,并对我国政府会计的改革提出建议。
关键词：
公共受托责任 政府会计 预算会计
[期刊] 财会月刊
[作者]
王娟 朱海英
本文从公共受托责任的角度考察我国政府会计的现状,认为应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践经验,建立以绩效管理为导向的应计制基础的政府会计系统。政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时建议制定政府会计准则,规范政府会计行为,改进政府财务报告。
关键词：
公共受托责任 财务受托责任 政府会计
[期刊] 财政研究
[作者]
戚艳霞 赵建勇 王鑫
近20多年来,我国非营利组织取得了较大的发展,但在发展的同时也日益凸显出一些亟待解决的问题。会计信息供给不足就是其中之一。非营利组织提供的会计信息是评价其受托责任履行情况和业绩的"晴雨表",信息披露不足会
[期刊] 财务与会计
[作者]
袁敏
令狐冲是金庸所著小说《笑傲江湖》中的主人公，是广为人知的一位大侠，其身上体现出来的少年侠气，尤其是在面临困境的极端情况下做出的选择，看似＂愚＂不可及，实则充分彰显了其个性中的难能可贵之处，在成就令狐冲这个小说人物的同时，也给现实中的人们做出了榜样。令狐冲的＂愚＂武侠小说号称＂成年人的童话＂，光
[期刊] 商业研究
[作者]
樊千
会计信息反映企业价值运动的可计量的一种经济信息,是具有经济后果的。在新会计准则已明确会计报告以使用人为目标的受托责任下,会计信息需求就成为会计信息系统运行的重要依据。但作为信息提供方的管理当局,必然是维护自身的经济及社会利益最大化,有背离受托责任的强烈动机。为此,运用博弈论方法对博弈均衡进行推导,进而为量化规范上市公司会计信息供给以及对其监管问题提供依据。
关键词：
会计信息 供需关系 博弈均衡
[期刊] 财会通讯(学术版)
[作者]
孙莉 谷栗
会计目标在会计理论研究以及会计实践中具有十分重要的意义。本文通过对西方两大学派的会计理论——"受托责任观"和"决策有用观"的比较分析,提出我国的会计目标定位应是在不同的经济发展阶段应该定位不同的会计目标;基于当前的经济环境,应将会计目标定位于"受托责任观",随着经济的进一步发展,逐步向"决策有用观"转变。
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