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[期刊] 审计研究
[作者]
王玉凤
模型算法是大数据、人工智能等数字化技术和数字经济发展的核心要素，对数字化转型起着关键性作用。模型算法的应用越来越广泛，在提升管理水平和自动化程度的同时，也对模型算法风险监管提出了严峻挑战。美国、英国、欧盟、加拿大等已陆续出台模型算法监管规定和审计指引，英国、荷兰等最高审计机关已开展模型算法的审计实践。本文基于以上分析，提出模型算法审计的概念内涵，尝试构建了适合我国的模型算法“五维”审计框架，回答了未来我国模型算法审计“谁来审”“审什么”“怎么审”“审计的条件”以及“审计的原则”等五个方面的问题，以期为今后开展模型算法审计实践提供理论参考。
关键词：
模型算法 算法审计 审计框架
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
吴勇 方君 王尚纯 余洁
机器学习凭借强大的计算能力和学习能力,能够提供更加快捷、精准化的大数据分析,能够更深入地洞察业务流程,有效识别高风险的审计领域,极大地提升审计效率和审计质量,但其在审计领域的深度应用也带来了一定的偏见和伦理风险。本文系统诠释了机器学习的本质内涵及其实践发展,剖析了机器学习引发会计和审计的研究范式由演绎推理向归纳分析的转变,提出了基于机器学习模型的审计应用模式,构建了面向审计全生命周期的机器学习审计应用框架,梳理总结了国际"四大"机器学习系统的应用实践,针对机器学习模型审计应用可能引发的偏见和伦理风险问题,提出了相应的应对策略。
关键词：
机器学习 审计 归纳推理 偏见 伦理风险
[期刊] 当代财经
[作者]
闫焕民 蒋煦涵 何恩良
工作压力会影响工作质量与组织绩效，独立审计工作亦复如是。基于我国审计市场竞争环境与公司年报审计忙季特点，借鉴ＪＤ－Ｃ工作压力模型构建理论分析框架，研究结果表明，工作压力对审计质量的影响取决于审计师针对工作需求实施的工作控制的有效程度，其作用传导机制受制于个体感知因素，包括个体异质性、事务所工作支持机制及外部法律环境等。因此，应立足行为个体视角探索审计师工作压力的应对机制与策略，为解决审计师工作压力实践问题提供理论指导与科学依据。
关键词：
审计师工作压力 个体感知 审计质量
[期刊] 会计与经济研究
[作者]
张永杰 罗忠莲
审计部门绩效评价问题备受政府部门和社会各界关注,合理的绩效评价内容和绩效评价方法在提高审计部门工作效能和审计质量等方面具有重要作用。基于国内外相关研究,重新界定了审计部门绩效评价的理论内涵,从审计工作数量、审计工作效率、审计工作效果、审计工作成本及审计质量控制五个维度,分析了审计部门绩效评价的基本内容,并构建了由1个一级指标、5个二级指标、51个三级指标组成的审计部门绩效评价指标体系,着重分析了模糊综合评价法在审计部门绩效评价中的应用,以期为审计部门探索绩效评价提供有益参考。
[期刊] 中国内部审计
[作者]
马新彬
审计质量是审计生存和发展的条件,是审计工作的生命。近年来,国际内部审计师协会(IIA)和中国内部审计协会等国内外内部审计职业组织积极倡导并推动内部审计质量评估,取得了积极进展。目前,围绕内部审计质量评估,理论与实务界尽管存在不同的看法,但基本上已经形成了包括评估对象、内容、工具、方法、流程等在内的评估框架。人民银行在大力推动内部审计转型的过程中将改进内部审计质量列为重要任务深入推动,从研究和操作层面探索了内部审计质量评估的实践。
关键词：
内部审计 质量评估 发展演进 央行实践
[期刊] 会计之友
[作者]
廖飞
在审计过程中，审计师秉承的职业怀疑对其判断与行为有直接而显著的影响，决定了审计过程绩效以及最终审计质量。结合近年来代表性理论文献的回顾，文章对职业怀疑的界定、内涵和运用进行了论述，并且提出审计师在实践中运用职业怀疑的建议。文章认为，审计过程可以视为一个审计师对证据的说服力形成怀疑判断并采取行动来消除怀疑的循环，实践者和研究者必须从判断和行动两个层面来理解这一概念。
[期刊] 税务与经济
[作者]
宋英慧 安亚人
信息认证既是审计活动的历史起点,也是审计理论框架构建的逻辑起点。以信息认证为逻辑起点,审计理论框架由信息认证、审计本质、审计目标、审计假设、审计准则等要素组成。审计基本理论框架的深入研究,可以避免审计实践的盲目性、无序性,大大减少注册会计师审计的执业风险和与注册会计师有牵连的会计舞弊案件的发生,维护资本市场的正常秩序,促进社会主义市场经济的健康发展。
关键词：
信息认证 审计本质 审计目标 审计准则
[期刊] 图书情报工作
[作者]
刘桂锋 钱锦琳 卢章平
[目的 /意义]深入探析国外数据治理内涵、要素、模型与框架等,为我国数据治理的全面发展提供更为具体的建议和更为明晰的规划。[方法 /过程]采用文献调研和网络调查相结合的方法,全面梳理国内外数据治理的研究现状。[结果/结论]国外数据治理研究主要集中在理论探索、模型框架以及实践应用三个方面;国内研究侧重于理论分析,尚且缺乏模型与框架等应用研究。结合已有研究,从数据治理的内涵、要素、模型与框架出发,分析已有数据治理模型的类型、特点、问题、挑战与机遇,提出开展数据治理活动的对策建议。
[期刊] 中国审计
[作者]
易仁萍 王昊 朱玉全
随着现代信息技术在财政、金融及企事业单位的广泛应用,传统的手工审计手段已不能适应审计工作的需求,迫切需要采用先进的现代化审计方式和手段,以提高审计质量,降低审计风险。为此,本文提出了基于数据挖掘技术的审计模型框架,该框架利用数据挖掘技术对原始审计数据进行初步的数据清洗并进行挖掘,形成可疑数据并对可疑数据进行审计。本文的目标旨在为现代化审计提供新的途径。
关键词：
数据挖掘 审计 审计模型
[期刊] 经济评论
[作者]
刘颖斐 余玉苗
独立审计具有降低、分担、分散社会经济活动风险的价值,这种风险控制价值可以细分为鉴证价值、信号显示价值和保险价值,它们是独立审计定价的基础。因此,基于风险控制价值的独立审计定价模型应该包括人力资源投入收费、声誉收费、风险收费三个要素。人力资源投入收费是以人力资源投入水平为基础要求的费用补偿;声誉收费是特定的会计师事务所在特定的资本市场上基于其特有的声誉而收取的费用;风险收费是对注册会计师承担民事赔偿责任的估价,是基于保险价值所要求的补偿。该定价模型全面地考虑了独立审计的价值,能帮助资本市场各类参与者确定审计定价的合理水平。
[期刊] 会计之友(上旬刊)
[作者]
张娟 张庆龙
文章在分析内部审计职业面临的新挑战的基础上,构建了内审人员的专业胜任能力四要素模型,详细阐述了内部审计人员需要具备的动机、职业道德、技能和知识,并结合我国内部审计情况,搭建了内部审计人员招聘、培训、评价的需求框架,完善内审人员专业胜任能力体系。
关键词：
内部审计 专业胜任能力 需求框架
[期刊] 财会通讯
[作者]
李娴娴 郑石桥
政府审计环境是影响审计效率的重要因素。从政治、经济、社会三方面,以我国31个省份的地方审计机关为样本,运用Tobit计量模型探究审计环境对审计效率的影响。结果显示:政治环境、经济环境对政府审计效率有显著影响,社会环境对政府审计效率并无显著影响。因此,完善政府审计相关的环境因素,对提高审计效率至关重要。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李娴娴 郑石桥
政府审计环境是影响审计效率的重要因素。从政治、经济、社会三方面,以我国31个省份的地方审计机关为样本,运用Tobit计量模型探究审计环境对审计效率的影响。结果显示:政治环境、经济环境对政府审计效率有显著影响,社会环境对政府审计效率并无显著影响。因此,完善政府审计相关的环境因素,对提高审计效率至关重要。
[期刊] 会计之友
[作者]
郑石桥 叶维蔚
行为审计处理处罚对象选择有单罚制和双罚制。凡是谋取单位利益的违规行为，采用双罚制；凡是谋取个人利益的违规行为，采用单罚制。双罚制的理论基础是违规行为是单位成员的个人行为与单位行为发生了竞合，根据违规责任自负原则，必须对违规个人和违规单位同时进行处理处罚。由于双罚制能更好地实现审计处理处罚的惩处功能和预防功能，所以，双罚制效果好于单罚制。无论是单罚制还是双罚制，要真正发挥作用，审计客体必须是理性人，同时，审计处理处罚模式的力度必须适宜。
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