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[期刊] 审计研究
[作者]
张继勋 蔡闫东 刘文欢
为了回应投资者改进标准审计报告的要求，ＩＡＡＳＢ于２０１５年１月发布了新审计报告准则，其核心变化是在标准审计报告中增加披露关键审计事项。本文采用实验研究方法，检验了标准审计报告的改进、管理层与审计人员的关系，对管理层就关键审计事项与审计人员沟通意愿的影响。研究发现，与现行标准审计报告相比，改进标准审计报告下，管理层与审计人员沟通的意愿更强。进一步，在双方关系一般的情况下，与现行标准审计报告相比，改进标准审计报告下，管理层与审计人员沟通的意愿显著增强；而在双方关系比较好的情况下，审计报告改进前后，管理层与审计人员的沟通意愿均比较强，且没有显著差异。本文对于监管部门和投资者了解审计报告改进的可能影．．．
关键词：
审计报告改进 管理层 审计人员 沟通意愿
[期刊] 审计研究
[作者]
张继勋 贺超 韩冬梅
近期,国际审计与鉴证准则理事会发布了新制定的审计报告准则,美国公众公司会计监督委员会也提议修改审计准则,其中最主要的变化是在标准审计报告中增加披露重要审计事项。本文采用实验研究方法,检验了增加披露重要审计事项的标准审计报告对投资者感知的审计人员责任的影响。研究发现,在审计之后发现重大错报的情况下,标准审计报告中披露重要审计事项减轻了投资者感知的审计人员的责任;相对于标准审计报告中披露的重要审计事项与之后发现的重大错报事项不一致情况,当两者一致时,投资者感知的审计人员责任最低。本文对监管部门了解改进后审计报告可能的影响具有重要意义。
[期刊] 管理评论
[作者]
张继勋 韩冬梅
本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,检验了网络互动平台上公司管理层回复投资者提问的及时性和明确性对投资者投资决策的影响。研究发现:相对于公司管理层不及时回复,在公司管理层及时回复的情况下,投资者的投资可能性更高;相对于公司管理层回复明确程度较低,在公司管理层回复明确程度较高的情况下,投资者的投资可能性更高。同时还发现,公司管理层回复的明确性调节了公司管理层回复的及时性与投资可能性之间的关系。此外,本文还发现了公司管理层回复及时性和明确性影响投资者投资决策的具体路径。
关键词：
网络互动平台 及时性 明确性 投资决策
[期刊] 审计研究
[作者]
张继勋 韩冬梅
为了提升审计报告的相关性和有用性等,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)都在积极改进现行标准审计报告,提议在现行标准审计报告中强制和扩展使用强调段。本文基于心理和行为的视角,采用实验研究方法,分析和检验了改进的标准审计报告对个体投资者感知的审计报告相关性、有用性及投资者的投资决策的影响。研究发现,与现行的标准审计报告相比,对改进的标准审计报告,个体投资者感知的审计报告的相关性、有用性更强;同时发现了改进的标准审计报告影响个体投资者感知的审计报告有用性的具体路径。研究还发现,在改进的标准审计报告披露的信息中体现的管理层动机,影响了投资者的投资判断和决策...
[期刊] 南开管理评论
[作者]
张继勋 何亚南
本文基于心理和行为视角,采用实验研究方法,分析和检验了资产减值的可转回性对管理层投资决策的影响,以及管理层责任对上述影响的调节作用。研究发现,与资产减值不可以转回相比,当资产减值可以转回时,管理层会增加对已减值部门的后续投资;管理层责任对资产减值的可转回性与投资决策的关系具有调节作用,当管理层对资产减值负有责任时,与资产减值不可转回相比,在资产减值可以转回的情况下,管理层会增加他们后续的投资;当管理层不对资产减值负有责任时,在资产减值可以转回和资产减值不可以转回的情况下,管理层后续的投资没有显著差异。本文还发现,资产减值的可转回性通过改变管理层对未来业绩的信心,进而影响管理层的投资决策。我们的...
[期刊] 证券市场导报
[作者]
张继勋 屈小兰
本文采用实验研究方法,检验了管理层讨论与分析中风险提示信息和管理层的诚信度对投资者估计公司未来盈利潜力和投资可能性的影响。研究发现,管理层讨论与分析中的风险提示信息显著的影响了投资者对上市公司未来盈利潜力的估计和投资者投资可能性的判断;同时还发现,风险提示信息对投资者估计公司未来盈利潜力和投资可能性的影响依赖于公司管理层诚信度的高低,即管理层诚信度调节了公司管理层讨论与分析中风险提示信息对投资者估计上市公司未来盈利潜力和投资可能性的影响。
关键词：
风险提示信息 管理层诚信 投资者决策
[期刊] 财务与会计
[作者]
张连起
一、引言美国发生的安然、施乐、世通、莫克等一连串的财务造假丑闻,不仅震惊了华尔街,也震惊了全球的会计与审计职业界。美国向来自诩拥有最为完美的监管制度与最为健全的市场法则,却被"多米诺骨牌"般的假账丑闻冲击得信心戳丧。我国也相继发生了诸如黎明、银广夏、麦科特、蓝田等财务舞弊与审计失败案,给资本市场和注册会计师职业界带来了前所未有的"信誉危机"。因此,全面探讨、分析舞
[期刊] 审计研究
[作者]
宋常 王睿 张羽瑶
审计职业的逆经济周期发展特性决定了审计双方的关系质量始终是理论界与实务界共同关注的话题。本文以审计师与被审计对象的沟通策略选择为切入点,基于实验研究数据和审计发现所涉及问题严重性存在的差异,分析并检验了不同审计沟通策略选择对于审计师与沟通对象间关系质量的影响。实验研究发现:审计师选择积极审计沟通策略下的关系质量显著高于选择消极审计沟通策略下的关系质量;并且短期内,审计师所发现和反映问题的严重性高低对于上述关系不产生显著影响。
关键词：
审计沟通策略选择 问题严重性 关系质量
[期刊] 当代财经
[作者]
谢盛纹
文章以2001-2008年我国上市公司为研究对象,对我国会计师事务所审计行业专业性与上市公司管理层代理成本之间的相关关系进行经验性研究。发现会计师事务所的审计行业专业性与公司管理层代理成本显著负相关,这表明会计师事务所审计行业专业性具有降低公司管理层代理成本的作用,同时在控制了内生性影响后,发现文章的结论不受影响,选择具有较高审计行业专业性的会计师事务所更有利于公司管理层代理成本的降低。此外,文章进一步基于法治水平视角进行研究,发现审计行业专业性降低管理层代理成本的作用随着法治水平的提高而降低。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
王嘉鑫 张龙平
本文以我国2007—2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料，从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现，当年报文本信息存在异常积极的语调时，为弥补风险溢价审计师会增加审计收费，且上述关系仅在民企和信息不对称较高的企业中显著；事务所行业专长及其品牌知名度会进一步强化异常语调与审计费用的正相关性；当文本信息存在异常积极的语调时，审计师会提高审计质量，以降低审计风险，且这一关系仅在高审计费用溢价的企业中显著。进一步，影响机制检验发现，审计师会关注到管理层语调操纵行为，并识别出其背后潜在的经营风险问题，出于职业谨慎的考虑，审计师会通过增加审计投入来将审计风险降低至可接受的低水平。研究结果表明，审计师对年报文本信息的异常语调保持了应有的职业谨慎，并在做出决策时考虑了语调操纵对审计实践的影响。本文的研究从文本信息视角丰富了审计定价和审计质量影响因素的研究文献，还对信息使用者深入认识年报中的语调信息有所裨益。
[期刊] 财经研究
[作者]
醋卫华
文章实证检验了上市公司在实施股票期权激励中管理层的择机行为。研究发现：（１）区间定价样本择机授予期权以降低行权价格；（２）区间定价样本与单日定价样本在定价基准日之后均择机披露利好消息以提高期权价值；（３）当管理层权力较大、公司治理水平较低、最终控制人性质为国有时，管理层同时发生择机授予期权与择机披露信息行为的概率较高，而无形资产占比和公司规模则会降低管理层同时发生以上两种择机行为的概率。文章的研究结论丰富和拓展了已有文献对管理层择机行为的研究成果，而且对于有效推行管理层期权激励计划以及抑制管理层择机行为具有重要的现实意义。
关键词：
期权激励 择机 管理层
[期刊] 审计研究
[作者]
周冉 张继勋
会计信息定位是会计准则制定者和会计信息使用者共同关心的一个重要问题。本文采用实验研究方法,检验了会计信息定位与会计信息有意识错报的关系,以及审计人员对不同定位的会计信息有意识错报的容忍度。研究结果表明,在审计前的财务报告确认中存在有意识错报的程度明显高于披露中有意识错报的程度;会计人员感知到,相对于披露错报,审计人员对发现的确认中有意识错报要求客户调整的可能性更大。研究还发现,在确认条件下和披露条件下,审计人员对不同类型错报的容忍度没有明显差异。
关键词：
会计信息定位 披露错报 审计人员 容忍度
[期刊] 审计研究
[作者]
孙岩
审计谈判策略是影响审计谈判的重要因素。本文采用实验研究方法检验注册会计师使用的谈判让步策略对客户财务负责人谈判判断的影响。研究结果发现,客户同意的审计差异调整金额在注册会计师使用逐步让步策略时显著高于注册会计师使用初始让步策略,并且客户对审计人员最终决定的审计调整金额的满意度和继续聘用该注册会计师的可能性在注册会计师使用逐步让步策略时也明显较高。这表明使用逐步让步策略审计质量更高,也更有利于审计人员。
关键词：
审计谈判 让步策略 谈判判断
[期刊] 金融研究
[作者]
梁上坤 陈冬华
本文关注了中国制度背景下，大股东与管理层的利益冲突问题。资金占用会激化大股东与管理层之间的冲突，大股东资金占用越多，管理层人员变更的可能性越大。本文使用１９９９－２０１０年中国上市公司数据进行检验，发现：（１）资金占用对管理层变更有显著影响，资金占用每增加一个标准差，管理层变更概率增加２．７９％；（２）资金占用情况不同的公司，其高管能力（教育水平）不存在明显差异，资金占用对管理层人员变更的影响在国有企业与非国有企业均存在，且在国有企业关系相对较弱；（３）资金占用与管理层人员变更的关系仅存在于股权分置改革之前，股权分置改革之后消失。文章为理解大股东资金占用的经济后果提供了新的视角，也从管理层人员．．．
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