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[期刊] 财会通讯
[作者]
李贺 王曙光
本文以沪深A股民营上市企业为研究对象，对柔性税收征管在民营企业避税行为中的治理作用进行实证检验，并从收入分权和支出分权两个层面刻画财政分权，进一步探究财政分权视角下柔性税收征管与民营企业避税行为间的关系。经实证检验发现：柔性税收征管显著抑制民营企业的避税行为；财政分权对民营企业避税行为具有异质性影响，具体为财政支出分权对民营企业避税行为具有显著抑制作用，而财政收入分权则显著加剧民营企业的避税行为；财政分权显著增强柔性税收征管对民营企业避税行为的抑制作用。
[期刊] 统计与决策
[作者]
孙钰鹏
财政压力既影响政府行为,也影响企业避税行为。基于此,文章以2008—2018年我国沪深A股上市公司为研究样本,对财政压力与企业避税行为进行探讨,并考察税收征管在二者之间的中介作用。结果发现,财政压力越大,企业避税程度越低,税收征管在二者之间起到中介作用,以上结论通过稳健性检验后依然成立。进一步研究发现,这种抑制作用主要存在于民营企业中;相对于中西部地区而言,东部地区财政压力对企业避税行为的抑制作用更为显著;当地方财政压力较大时,企业采取减少避税措施,更有助于其在地方财政缓解后获取更多的政府补助。
关键词：
财政压力 税收征管 企业避税 中介作用
[期刊] 财会月刊
[作者]
陈斌 江碧丹
国家税务总局颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》标志着我国已经构建起一个比较完备的反避税制度,其实施能否有效抑制企业的避税行为亟待研究。以2004～2013年A股上市公司为样本,采用多元回归方法来研究反避税立法对企业关联交易避税行为的影响,结果发现:该办法的实施有效地抑制了企业关联交易避税行为;从对不同类型关联交易避税行为的影响来看,其能有效地抑制商品(劳务)类关联交易和资金类关联交易避税,但对于抑制在低税率国家(地区)设立受控外国公司避税的效果并不明显。进一步研究发现,在税收征管水平较高的地区,其对抑制关联交易避税的效果更加显著。
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
闫焕民 廖佳
以2007-2015年我国A股上市公司为样本,探讨CEO-CFO校友关系对公司避税行为的影响。研究表明:CEOCFO校友关系对公司避税行为存在显著的促进效应,该效应在税收征管强度较高地区更明显;进一步地,CEO-CFO校友关系的避税效应会显著降低公司价值,这在税收征管强度较高地区尤甚;拓展研究发现公司外部融资约束加剧了CEO-CFO校友关系的避税效应。本文在校友关系的视角丰富了人际关系作为非正式制度影响公司财务决策的研究,为投资者及监管者完善非正式制度的约束机制提供了理论参考。
[期刊] 证券市场导报
[作者]
曾姝
除了"账税差异避税"策略外,企业也能够通过"账税一致避税"策略进行税收筹划。本文借鉴Badertscheret al.(2019)提出的账税一致避税指标,根据中国企业信息披露情况进行调整,以2008～2017年沪深两市A股非金融类上市企业为样本,研究中国上市企业的"账税一致避税"程度受到资本市场压力的影响情况。按照企业产权性质分组检验发现,国有企业账税一致避税程度显著高于非国有企业,尤其是在税收征管强度较大的时候,国有企业更倾向于采用账税一致避税这一隐蔽性更强的避税手段,但资本市场压力对国有企业账税一致避税行为的抑制作用也更加显著。这一发现从新的视角完善了对企业避税行为的研究,也丰富了对国有企业避税策略的认识,还表明资本市场能够成为税收监管的补充力量,抑制企业隐蔽的避税行为,具有较强的现实意义和政策启示。
[期刊] 会计研究
[作者]
蔡宏标 饶品贵
本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题，本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量，我们发现在控制内生性之后，机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用；进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系，同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值，而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据，从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献，对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
郝梦现 绳朋云 刘珊
文章以2012—2021年沪深A股重污染上市企业为研究对象，对环境规制、柔性税收征管与企业投资效率三者关系进行实证检验。研究表明：柔性税收征管与重污染企业投资效率间显著正相关；环境规制与重污染企业投资效率间显著正相关；环境规制显著增强柔性税收征管与重污染企业投资效率间的正相关程度。
[期刊] 财会通讯
[作者]
白世杰
文章基于2010—2020年我国制造业上市企业财务数据，检验柔性税收征管对企业创新能力的作用机制与影响路径，进一步将数字化转型引入关系框架中，探究数字化转型对柔性税收征管与企业创新能力关系的调节作用。研究表明：柔性税收征管与制造业企业创新能力显著正相关；数字化转型与制造业企业创新能力显著正相关；数字化转型显著增强柔性税收征管与企业创新能力间的正相关程度。研究丰富了柔性税收征管和数字化转型经济后果研究，并为提升制造业企业创新能力提供有益借鉴。
[期刊] 财经问题研究
[作者]
颜淑姬
笔者以２００８—２０１１年２ ８１８个Ａ股家族上市公司为样本，考察地方税收竞争、税收征管与家族企业避税之间的关系。研究发现，在中央高度集中税权的形势下，放松税收征管成了地方政府开展税收竞争的优选手段。相关研究表明：税收竞争对税收征管存在负向影响；而税收征管又对家族企业避税产生了负向影响，当分国税与地税来区分税收征管力度时，税收征管对家族企业避税的负向影响更为显著。进一步研究表明：为竞争流动性要素的流入，地税对流动性强的制造业的征管力度比流动性弱的服务业来的弱；沿海地区税收竞争程度并未比内陆地区来的缓和，税收征管反比内陆来的放松；家族企业避税程度更高。总之，地方税收竞争加剧了家族企业避税。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
张玲 朱婷婷
基于委托代理理论,深入探讨了税收征管、企业避税与企业投资效率三者之间的关系,选取2008—2012年A股上市公司为样本,实证研究发现:税收征管有助于降低企业避税程度;企业避税活动会降低企业投资效率;税收征管有助于提高企业投资效率;税收征管有助于缓解企业避税与企业投资效率之间的负相关关系。
[期刊] 会计之友(中旬刊)
[作者]
吕敏
白酒行业属于税负较重的行业,该行业的税收筹划行为与避税在企业内部长期存在。2009年,国家税务总局颁布国税函[2009]380号文件,确定最低计税价格,保护税基并加强征管。文章通过三家上市公司财务报表所披露的数据分析了酒类企业避税的行为方式与状态,以及与税法(实体法)形成的税负差距,据此分析企业税收筹划应该遵循的核心原则和合规性尺度,以达到阳光节税的目标。
关键词：
税收筹划 反避税 关联交易 独立交易原则
[期刊] 会计之友
[作者]
范亚东 许鑫婕 张琦
税收是国家发展和建设的根本保障，数字税收征管使我国税收发生重大变革。基于高阶理论，探究高管团队家乡认同对企业避税行为的影响，并将数字税收征管纳入考虑，研究其对二者关系的权变效应。以2010—2020年我国沪深A股上市公司为研究样本，实证结果发现，高管团队家乡认同程度越强，对企业避税行为的抑制作用越明显，尤其在实施数字税收征管的地区会增强这种抑制效应。进一步研究发现，在非国有企业、中西部地区和大规模企业中，数字税收征管强化了高管家乡认同与企业避税间的抑制作用。研究拓宽了高管团队家乡认同与企业避税效应的边界条件，并为政府数字税收征管工作和企业降低税务风险等提供了参考。
关键词：
家乡认同 数字税收征管 企业避税
[期刊] 当代财经
[作者]
庞雨蒙 张建波
柔性税收征管是改革税收征管制度、推进税收治理现代化的重要举措，其微观效应更是关系企业转型升级与高质量发展。以纳税信用评级披露改革为切入点，采用2012—2021年我国沪深A股上市公司的样本数据，实证分析柔性税收征管对企业数字化转型的影响效应以及作用机制。研究表明：纳税信用评级披露为A级对企业数字化转型有着显著的促进作用，且这种积极影响在不同类型的企业中存在异质性，非国有企业和劳动密集型企业的数字化转型受政策激励效果更为显著。机制分析发现，良好的信用评级能够通过缓解企业融资约束和促进企业研发投入，提升企业数字化转型水平。鉴于此，未来需持续完善纳税信用评级制度，增强纳税信用评级促进企业数字化转型的激励效应，同时进一步缓解企业融资约束，引导企业加强数字技术研发，通过数字化转型示范区、产业协同发展等措施，促进非国有企业和传统制造企业的数字化转型。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
于文超 殷华 梁平汉
税务部门在税收征管环节的征管弹性带来行政负担,作用于企业感知的实际税负,进而影响企业的现金流和融资约束。本文基于世界银行2012年中国企业调查数据,利用企业层面的税务检查信息刻画税收征管活动强度,考察了税务部门的税收征管活动对于企业融资约束的影响,以及地方政府财政压力在其中的作用。研究发现,税收征管活动加剧了企业融资约束。平均而言,接受了税务检查的企业,其经营遇到融资障碍的可能性上升14%,但是法制环境的改善可以显著减弱这一负面效应。地方政府此前一年财政盈余水平越低,辖区内企业当年面临税务检查的概率和次数
关键词：
税收征管 财政压力 融资约束
[期刊] 会计之友
[作者]
李小奕
以2012年世界银行关于中国2 700家民营企业营商环境调查数据作为观察样本,考察了税收征管和法制环境对民营企业融资约束的影响。研究结果显示:税收征管的"掠夺之手",加剧了民营企业的融资约束,良好地区法制环境能有效缓解民营企业融资约束,而且健全法制环境还能改善税收征管的"征税效应"对民营企业融资约束的负面影响。运用倾向得分匹配(PSM)法弱化税收征管、融资约束的内生性问题以及划分不同企业规模后,上述研究结论仍然成立。因此,构建良好法制环境,规范地方税务机关征管行为,压缩征管活动"自由裁量权",有助于缓解民营企业融资困境。
关键词：
融资约束 法制环境 税收征管 倾向得分
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