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[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 财会月刊
[作者]
李桂萍
本文基于我国沪深证券市场A股上市公司的经验数据,运用曲线估计回归模型考察了我国上市公司权益资本成本与所得税税负的关系。结果表明:上市公司总体权益资本成本与所得税税负存在U型函数关系;不同行业上市公司权益资本成本与所得税税负U型函数关系存在差异,在制造业、交通运输及仓储业和建筑业两者U型函数关系显著,在房地产行业两者呈倒U型函数关系,其他行业两者间不存在相关关系。
[期刊] 中国工业经济
[作者]
王素荣 张新民
资本结构在企业的经营发展中非常重要,研究上市公司资本结构与所得税税负的关系有着重大的现实意义。本文分别采用区间分析和回归分析,对资本结构与所得税税负的关系进行实证研究,说明资产负债率在60%—80%的区间,不仅是激进经营负债区间,也是实际税负最高的区间;上市公司资产负债率、流动比率与所得税税负存在正相关关系,长期比率与所得税税负的关系没能通过检验。进而,本文对资本结构和所得税税负关系现实情况的形成原因从某些方面进行了进一步分析。
关键词：
资本结构 所得税税负 区间分析 回归分析
[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 统计与决策
[作者]
欧理平
文章以2002—2013年我国沪深A股市场上市公司为样本,实证检验了所得税改革、实际税率与资本结构的关系。研究结果发现:企业带息资产负债率与企业实行执行税率存在显著的正相关关系。我国2007年所得税税制改革以后,上市公司的带息资产负债率显著下降,且2007年以后企业对资产负债率调整力度减弱。
[期刊] 当代财经
[作者]
肖建华 谢璐华
降低企业所得税税负粘性，有利于强化企业税费政策获得感，释放减税降费的累积效应。利用2008—2020年上市企业数据，构建逐年倾向匹配得分模型和多期双重差分模型，实证分析了“社保入税”对企业所得税税负粘性的影响。结果显示，用工成本粘性在“社保入税”和企业所得税税负粘性之间发挥了中介作用，“社保入税”的实施增强了企业所得税税负粘性，服务类企业、小规模企业和社保缴费低的企业所得税税负粘性更大；地区财政自给率低、工资水平低和社保参保率低的企业所得税税负粘性更大。因此，要制定差异化的税费政策，利用现代科技手段加强社保费征管；责成企业与雇员签订雇佣合同，规范用工行为；弱化企业盈余管理动机，强化企业税费成本管理意识；完善相关配套政策，如要给予财政困难地区、困难企业一定的配套政策，适度加大社保缴费的税收抵扣力度等。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张帆 龚旻
税收是公共商品的价格,这是在公共预算中确定税负水平和公共支出之间约束关系的基本原理。按照税基的普遍性和公共商品受益的普遍性,税种可以区分为一般税和特种税,公共商品可以区分为一般公共商品和特种公共商品。因此,一般税税负和一般公共商品之间,特种税和特种公共商品之间就可以形成明确的约束机制。本文通过实证检验发现,在我国现行公共预算制度中,以上约束机制尚未建立,这就导致一般公共商品对一般税的弹性相对较小,而税收竞争又进一步弱化了二者之间关系。这是我国私人部门感觉税负过重的重要原因。
[期刊] 财经论丛
[作者]
张帆 龚旻
税收是公共商品的价格,这是在公共预算中确定税负水平和公共支出之间约束关系的基本原理。按照税基的普遍性和公共商品受益的普遍性,税种可以区分为一般税和特种税,公共商品可以区分为一般公共商品和特种公共商品。因此,一般税税负和一般公共商品之间,特种税和特种公共商品之间就可以形成明确的约束机制。本文通过实证检验发现,在我国现行公共预算制度中,以上约束机制尚未建立,这就导致一般公共商品对一般税的弹性相对较小,而税收竞争又进一步弱化了二者之间关系。这是我国私人部门感觉税负过重的重要原因。
[期刊] 会计之友
[作者]
高建军
以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系。研究表明:中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司。企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目。
[期刊] 会计之友(下旬刊)
[作者]
胡婷
上市公司在进行盈余管理时,往往需要权衡财务报告成本与税务成本。为了作出正确的决策,公司是否有动机通过操纵非应税项目损益来规避盈余管理的所得税成本呢?文章以沪深两市2008年1061家A股上市公司为研究样本,通过考察会计利润与应税所得差异和盈余管理之间的关系,证实了该假设。研究还发现,通过此途径所规避的所得税负极为有限,或许表明公司事实上会为其大部分利润操纵行为支付所得税成本。
[期刊] 当代财经
[作者]
李华 朱玲轩
通过分解税制要素的Ｋ指数，对工薪所得税公平效应进行了改革前后的纵向比较和税制要素的横向比较。研究发现，我国的工薪所得税对社会公平具有整体的微弱促进效应，但２０１１年的税制改革侵蚀了工薪所得税的公平效应；就税制要素而言，税率和免征额有利于收入公平，社会保障扣除不利于收入公平；在不同收入水平下，社会保障扣除的逆向调节程度随着纳税人收入增加而降低，同时社会保障扣除的不同项目对居民收入分配的逆向调节程度不同，其中住房公积金的逆向调节效应最为明显。因此，今后应重视工薪所得税的公平效应，充分发挥其收入公平分配作用；合理设定工薪所得税的免征额，提高税收累进性；完善社会保障扣除制度，并统筹设计税收与转移支付制．．．
[期刊] 财会月刊
[作者]
李小珍
本文利用河南省１９９４～２０１３年相关数据，对城乡居民间接税税负差异和收入差距的关系进行了实证分析。分析结果表明，城乡居民间接税税负差异和居民收入分配差距之间存在长期协整关系和短期动态调整机制。长期内，河南省城乡居民收入差距变化与城乡居民间接税税负差异变化之间是正相关关系。短期内，河南省城乡居民人均收入差距的变化程度不仅取决于城乡居民间接税税负差异的变化程度，还取决于上一期河南省城镇居民人均收入水平变化程度对均衡水平的偏离。因此，在目前财税体制全面深化改革的背景下，优化以间接税为主体的税制结构，完善间接税税收制度，平衡城乡居民间接税税负，缩小河南省城乡居民收入分配差距，有利于推进中原经济区的和．．．
关键词：
间接税税负 收入差距 协整检验
[期刊] 税务研究
[作者]
王瑜 綦好东
本文以我国上市农工一体化企业与农工非一体化企业为研究样本,分析了农工一体化企业与农工非一体化企业实际税负以及资本结构的差异,并在此基础上研究了实际税负、资本结构与企业价值的相关性。研究表明,农工一体化企业的实际税负以及长期负债水平低于农工非一体化企业,实际税负及长期负债水平都与企业价值呈负相关关系,且农工一体化企业敏感程度更高。企业应注重税收对企业价值的影响,优化资本结构,选择有利于节省税收成本的经营战略,实现企业价值提升。
关键词：
农工一体化 实际税负 资本结构 企业价值
[期刊] 税务研究
[作者]
张朝举 于佳
本文从理论和实证两方面分析和检验了出口导向型战略对我国宏观税负水平的影响。理论分析认为,出口退税制度、税收任务执行和税收绩效考核制度引致了我国宏观税负水平的上升。文章根据我国1994~2012年的时间序列数据进行了实证研究,结果表明:出口贸易额与国内生产总值的比值越大,宏观税负水平越高。针对分析结论,文章提出了调整出口导向型经济发展战略、改革出口退税分担制度、加强出口退税率差异化设计、加强出口退税信息系统建设、完善税收征管评价机制等建议。
关键词：
出口导向型战略 宏观税负 出口退税
[期刊] 现代财经(天津财经大学学报)
[作者]
任曙明 郭彤
以２００２年企业所得税分享改革为契机，在拟自然实验框架下，选取中国工业企业数据库１９９９—２００７年间装备制造业企业的非平衡面板数据为样本，采用多重差分法、ＰＳＭ－ＤＩＤ法等方法验证了纵向竞争对企业实际税负及加成率的作用效果及其机制。研究结果表明，纵向税收竞争会导致地方政府对装备制造企业的征税努力下降，装备制造企业实际税率下降１．４６％，加成率水平提高５．０２％，且企业实际税率每增加１个单位，加成率下降２．１５％；此外，纵向竞争对企业加成率的影响与企业规模和融资约束有关。
关键词：
纵向竞争 加成率 企业税负 装备制造
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