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[期刊] 财务与会计
[作者]
应唯
《企业会计准则第2号——长期股权投资》明确规定,采用权益法核算时,投资方取得长期股权投资后,应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额,分别确认投资收益和其他综合收益,同时调整长期股权投资的账面价值。此外,准则也明确规定,投资方确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,投资方负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的,投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。然而,当被投资单位后续由于其他综合收益或其他权益增
[期刊] 财会通讯
[作者]
刘艳妮
针对当前"CAS2-长期股权投资"各种不足,财政部于2017年6月12日出台了"企业会计准则解释第9号——关于权益法下投资净亏损的会计处理"(下文简称"会计准则解释第9号"),该解释不仅新增了长投中投资方在被投资方后期实现净利润或其他综合收益(均为正值)时的会计处理规定,还进一步完善了投资方在被投资方出现净亏损时相关会计处理的规定。目前,虽然"会计准则解释第9号"对此前最新修订的长期股权投资会计准则进行了完善,但是仍有不足。本文以新修订的"会计准则解释第9号"为对象进行剖析,针对其中的不足提出了修正建议,以便指导实务工作和为后续政策完善提供参考。
关键词：
会计准则 其他综合收益 长期股权投资
[期刊] 财务与会计
[作者]
苏新龙 谢铃垚
新旧准则下对超额亏损子公司在合并报表中的会计处理有较大不同,在处置当期对合并报表产生重大影响。本文以乐视网超额亏损子公司乐视致新为例,分析新旧准则下关于超额亏损会计处理的不同之处以及对上市公司盈余操纵的影响,并揭示了新旧会计准则的实质:旧准则站在母公司角度,因此豁免部分子公司不列入合并报表,通过"未确认投资损失"反映超额亏损,并在处置时将转让价款和累计未确认投资损失的差额计入未分配利润中;现行准则将母公司和子公司视作单一经济主体,强调少数股东也应承担超额亏损,但因此使得剥离了少数股东损益后的归属于母公司所有者的净利润增加,并通过所得税费用也使归属于母公司所有者的净利润增加,在处置超额亏损子公司时在合并报表层面确认投资收益。由此揭示了新准则下的盈余操纵更具隐瞒性的特点。
关键词：
超额亏损 处置 盈余操纵
[期刊] 会计研究
[作者]
葛希群
本文试图对已经资不抵债但仍继续经营的子公司的合并报表问题作一探索 ,以解决目前已经较为普遍存在的这类问题。该文首先分析了企业的现状、合并报表中存在的问题 ,针对不同情况下母公司对这类子公司承担责任的不同 ,提出了母公司对资不抵债子公司不同的合并处理方法
[期刊] 财会通讯
[作者]
韩静
发生超额亏损的子公司何以能够保持持续经营状态,母公司在对其相应投资股权进行处置时为何反有收益,只有从根源上把握这些问题背后的原因,才能高质量地开展子公司超额亏损的相关会计处理。本文从合并报表的母公司理论及实体理论出发,对新旧准则中合并报表编制范围以及涉及子公司超额亏损处理的内容进行重新梳理,通过案例实际操作揭示新旧准则实质,对不同准则下子公司超额亏损的处理差异进行评价分析,以期为企业实践提供更为直观的参考。
关键词：
实体理论 母公司理论 合并报表 超额亏损
[期刊] 财务与会计
[作者]
田效磊
按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》的相关规定:母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应调整合并资产负债表的期初数;应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表;应当将该子公司
[期刊] 财务与会计
[作者]
张维宾 葛希群
母公司编制合并财务报表时,常会遇到子公司净资产减记至零以后继续亏损即超额亏损的现象。本文主要探讨和介绍实施合并财务报表准则需要解决的实务问题:少数股东承担超额亏损与否对合并报表的不同影响;处置超额亏损子公司的当期合并报表处理;首次执行企业会计准则对以前未确认超额亏损的处理。
[期刊] 财务与会计
[作者]
苏新龙 杨欣蕊 林仁达
母公司已经在个别报表中对超额亏损子公司的长期股权投资全部计提减值准备,却能在处置子公司股权时在合并报表确认巨额收益。本文基于这一现象,对新旧会计准则关于超额亏损子公司的会计处理进行了梳理,并引出准则背后所蕴含的母公司理论和实体理论两种合并报表理论,从而对不同合并报表理论下会计处理及合并范围的相关差异进行分析评价,最后得出结论,认为实体理论更有可能会成为今后合并财务报表的主流理论。
关键词：
超额亏损 会计处理 合并报表理论
[期刊] 中国流通经济
[作者]
高和鸿 郝建彤
本文利用动态分析方法，分析了自1993年以来上市公司经营业绩下降及亏损加剧的现状、原因，并提出了几点可行性的建议。
关键词：
上市公司 经济效益 亏损 建议
[期刊] 财会通讯
[作者]
季婧
《企业会计准则第１３号—或有事项》对亏损合同所产生义务的确认和计量作出了相关规定，但仍有一些问题值得探讨。本文就亏损合同会计处理的几个重点问题进行国际比较，并分析我国现有的亏损合同会计处理原则，找出不足之处并提出合理的建议，进一步规范亏损合同的会计处理流程。
关键词：
亏损合同 预计负债 会计处理 改进
[期刊] 涉外税务
[作者]
邓孙棠
在本期损益表内确认的所得税费用(收益)除了可根据本期应交(可抵扣)所得税加(减)递延所得税负债(资产)的发生额来确定(除非本期和递延所得税是由在相同或另一个不同的期间直接在所有者权益中确认的交易或事项产生,或由购买式企业合并产生)之外,还可以本期会计利润(亏损)为基础来确定。但所得税费用(收益)并非在任何情况下都简单地等于本期会计利润(亏损)乘以适用税率之积,有时需要经过一定的调整,而经调整的所得税费用(收益)与本期会计利润
[期刊] 中国卫生经济
[作者]
龚志民
作者龚志民认为,目前医院由于受外界物价上涨等客观因素影响,造成成本增大而收费标准冻结所导致的亏损,它可以说是医院政策性亏损。但也不能排除由于医院内部经营管理不善而造成成本增大所致的医院的经营性亏损。目前谈到医院亏损,往往归咎于补偿不足,忽视了经营管理约主观能动性,这是值得注意的。作者还认为,要一下从医疗收费中得到补偿,即大幅度地提高医疗收费标准,这恐怕难以做到。只能通过这种渠道逐步调整、合理分担来解决。要加强医院经营管理,尽量减少由于经营不当、管理不善所造成的亏损,节约点滴资金,增强医院活力,发展医疗事业。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王全录
一、循环经济试点企业存在的问题(一)目前我国循环经济进展缓慢在政府有关部门的积极推动下,我国一些地区和企业逐渐开展起循环经济的实践探索,但进展缓慢。主要实践活动:一是积极推行清洁生产。二是建立了生态工业园区,根据生态原理组织生产,使上游企业的"废料"成为下游企业的原料,将环境污染减少到最低水平。三是在城市和省区开展循环经济试点工作。(二)循环经济发展与宏观经济调控政策之间冲突为了解决经济发展中的资源短缺和环境问题,中央政府鼓励企业发展循环
[期刊] 国际税收
[作者]
叶美萍 陈玉琢
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)的公告〉》(国家税务总局公告2017年第54号,以下简称"54号公告")中的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新申报表)与2014年版相比有一个重要变化,明确允许企业用境外应税所得抵减当年境内亏损和弥补以前年度境内亏损。这一变化,回归了企业所得税法的法人所得税本质,维护了纳税人的合法权益。本文通过解析这一变化,
[期刊] 财会通讯
[作者]
周肖肖 方飞虎
以前年度亏损弥补的问题因其政策性强、牵涉面广、内容相对复杂，一直是公司实务处理中比较敏感和易发争议的问题。2024年7月1日正式施行的新公司法对此作了进一步规定，指明了方向。本文结合实务分析认为，以前年度亏损弥补的先后顺序是任意公积金、法定公积金、当年税后利润、资本公积金、注册资本。计提本年度法定公积金、任意公积金的基数是依照任意公积金、法定公积金、当年税后利润顺序弥补亏损后的利润余额。使用资本公积金、注册资本弥补亏损视为捐赠缺乏事实依据，不符合捐赠和接受捐赠收入的性质特征，征税会加重企业负担，削弱新《公司法》允许其弥补亏损政策的效用。会计补亏与税收补亏是两条各自相对独立的不同核算路径，会计补亏原则上不会影响税收补亏的结果。
关键词：
新公司法 公积金 注册资本 弥补亏损
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