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[期刊] 财会通讯
[作者]
林子昂 陶晓慧
基于防范和化解重大金融风险背景,本文利用2007—2018年我国沪深A股上市公司的数据,实证检验了机构持股对企业商誉减值风险的影响,进一步探讨产权性质和内部控制质量的调节作用。本文研究发现:机构持股与企业商誉减值风险呈现显著负相关关系,机构投资者持股有助于抑制商誉减值风险,并且这种抑制作用在非国有企业和内部控制质量较差的企业中发挥得更为明显。
关键词：
机构持股 商誉 商誉减值风险
[期刊] 财会通讯
[作者]
李自连
近年来,我国并购市场在经济政策与环境的影响下快速发展,并购成为企业转型与发展的重要途径,然而大多数企业在并购中可能面临商誉减值的风险,在一定程度上阻碍了并购企业的发展。因此,本文以蓝色光标并购博杰广告为案例,对其防范商誉减值风险的具体措施及存在的不足进行深入分析,并提出相关改进建议,以期为其他企业的并购实践提供一定的参考作用。
关键词：
风险管理 商誉减值 并购
[期刊] 证券市场导报
[作者]
韩宏稳
商誉减值规避会透支公司未来业绩增长，损害投资者权益，因而考察商誉减值规避的影响因素具有重要意义。本文基于我国A股上市公司的样本数据，以股权结构为切入点，探讨大股东持股比例对商誉减值规避的影响。研究结果表明，大股东持股比例对商誉减值规避具有显著的抑制作用，这与“监督效应”和“利益协同效应”的理论预期一致。异质性检验发现，大股东持股在非国有企业和信息不对称程度较高公司中更能抑制商誉减值规避；中国证监会2017年发布减值新规后，随着持股比例的提升，大股东更能约束企业商誉减值规避程度。本文发展了商誉减值和大股东持股的相关文献成果，对于加强商誉减值事项监管、促进资本市场健康发展具有重要启示。
[期刊] 会计之友
[作者]
崔永梅 张英
文章以2007—2012年披露合并商誉的A股上市公司为样本,实证研究合并商誉及其减值的价值相关性。实证结果表明,合并商誉信息具有显著的价值相关性。同时,研究发现,合并商誉减值当期计提信息对股价产生的影响甚微,对投资者的决策参考作用较小,但在长期内合并商誉累积减值信息对股价有影响,两者呈正相关关系。研究结论显示,合并商誉及其减值信息对投资者决策会产生影响。因此,公司应合理核算商誉,规范合并商誉会计处理过程,完善合并商誉相关信息的披露。
关键词：
合并商誉 商誉减值 价值相关性
[期刊] 财会通讯
[作者]
肖虹霞
本文选取2012—2019年A股上市企业数据,分析了商誉减值对企业审计意见的影响,并进一步考察了盈余管理强度的中介效应和企业净资产纯收益率的调节效应。研究发现:商誉减值规模越大,企业被出具"非标"审计意见的概率越高;盈余管理是商誉减值与审计意见正相关的中介变量,企业商誉减值伴随着盈余管理,盈余管理导致企业更有可能被出具"非标"审计意见;扣除商誉减值的企业营业绩效存在负向的调节作用,营业绩效越好,相同商誉减值计提规模下的企业被出具"非标"审计意见概率更低。
关键词：
商誉减值 审计意见 盈余管理 营业绩效
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
张向荣
本文以2009年至2018年中国上市公司为样本,对商誉减值如何影响股价崩盘风险进行研究。结果显示:商誉减值与股价崩盘风险在0.01水平上显著正相关,说明商誉减值促进了股价崩盘风险。进一步研究结论显示:当公司内部治理水平越差时,商誉减值对公司股价崩盘风险的正向影响越明显;当公司机构投资者持股比例越低时,商誉减值对公司股价崩盘风险的正向影响越明显。本文结论丰富了股价崩盘风险的影响因素、商誉减值的经济后果等相关文献,为公司缓解股价崩盘风险提供了科学依据。
[期刊] 财经研究
[作者]
胡凡 李科
近年来,上市公司的商誉减值风险引起监管层和学术界极大的关注。文章基于2007-2017年我国上市公司的并购样本,发现公司在股价高估时期实施的并购在未来面临更高的商誉减值风险。微观经济机制分析表明,股价高估导致公司的并购数量和规模显著上升,且管理层在股价高估时期往往支付更高的溢价,从而产生巨额并购商誉;此外,公司在股价高估时期往往投资过度,引起并购投资效率下降,导致并购的协同效应收益低于并购商誉,从而产生商誉减值风险。文章揭示了股价高估往往导致公司做出盲目的并购决策,进而损害实体经济。文章的研究对于防范商誉减值风险具有重要的指导意义。
[期刊] 财会通讯
[作者]
白玺艳
本文以沪深两市2009-2018年间连续两年ST企业的第三年财务数据为研究对象,首先以理论分析的方式对盈余管理视角下ST公司异常扭亏、商誉减值与审计风险关系进行假设,然后利用实证分析的方式对假设进行检验。研究发现:商誉减值会加剧审计风险,出于盈余管理动机的商誉减值对审计风险的推动作用更为显著;ST公司异常扭亏会加剧审计风险,出于盈余管理动机的ST公司异常扭亏对审计风险的加剧作用更为显著;ST公司异常扭亏正向调节商誉减值与审计风险间的相关性,出于盈余管理动机下ST公司异常扭亏对商誉减值与审计风险间关系的调节作用更为显著。
[期刊] 财会通讯
[作者]
王植荔 刘楠
文章以2008—2021年中国A股上市公司的股票交易数据和财务数据为研究样本，实证研究上市公司商誉与股价崩盘风险的关系，并进行稳健性检验。研究发现：上市公司存在并购商誉会增大股价崩盘风险，股价崩盘风险会随着并购商誉减少而减小；上市公司计提商誉减值会削弱商誉和股价崩盘风险之间的正向关系，商誉减值规模越大，商誉和股价崩盘风险之间的正相关关系越弱；是否存在商誉和商誉规模通过投资者情绪的中介效应影响股价崩盘风险；在民营企业和未披露社会责任制度建设的公司中存在着上述结论，而在国企和披露了社会责任制度建设的公司中上述关系并不全部存在。
[期刊] 南方经济
[作者]
徐婷婷 柳建华 陈果
新一轮并购潮以来，由“高溢价、高承诺”的不合理业绩补偿承诺导致的商誉减值“爆雷”事件不断发生，引起了监管部门的关注。证监会于2018年11月发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》（以下简称“8号文”），旨在规范商誉减值会计确认、计提时点及监管细节，并明令禁止故意以业绩承诺期为由不计提或跨期计提商誉减值的行为。文章通过双重差分法研究发现：“8号文”有助于降低签订了业绩补偿承诺上市公司的商誉减值水平，加强媒体对签订业绩补偿承诺公司的关注与监督，但存在2018年突击计提商誉减值的现象。此外，“8号文”能够降低上市公司对不合理业绩补偿承诺的使用倾向，降低并购溢价并提高长期并购绩效。最后，签订了业绩补偿承诺的并购企业在“8号文”之后没有显著提升盈余管理水平和股价崩盘风险。文章总体表明，“8号文”有助于上市公司在并购过程中合理使用业绩补偿承诺，降低商誉减值水平。但从长远来看，仍然需要从完善业绩补偿承诺设计机制、健全法律法规约束等角度遏制商誉减值的潜在风险。
关键词：
商誉减值政策 业绩补偿承诺 商誉减值
[期刊] 财会通讯
[作者]
夏冬艳
并购重组作为企业实现成长、扩大规模的重要途径,应用过程中往往伴随着商誉减值,而高商誉减值在引发潜在市场风险、影响资本市场稳定方面具有明显作用,给上市公司及实体经济运营带来了较为严重的不可逆转代价。管理层过度自信作为影响并购商誉减值的重要原因之一,文章在此基础上借助实际案例,对管理层过度自信如何在并购过程中影响企业商誉减值展开了深入探讨,并从企业角度和市场监管者角度提出了具有针对性的管理层规范建议,期望能对规范管理层过度自信、降低并购商誉减值风险有所裨益。
关键词：
企业并购 管理层过度自信 商誉减值风险
[期刊] 会计之友
[作者]
张文宇 徐光华
以2009—2019年沪深A股上市的非同一控制下企业合并为研究对象,以实证研究的方式探讨管理者能力对并购商誉减值的合理性和客观性的影响。实证结果表明:并购方企业管理者能力与商誉减值程度呈负相关关系;市场化程度越高,企业管理者能力和商誉减值程度的负相关关系越强;此外,当并购方企业管理者权力受限时,管理者能力对公司商誉减值程度的反向影响增强。文章基于实证结果,从管理者能力、市场化程度、管理者权力三个角度提出建议。研究结论丰富了管理者能力与商誉减值相关领域的研究,为今后市场并购活动的高效开展,控制和降低商誉减值风险提供一个全新的视角,具有一定的理论和现实意义。
[期刊] 南方金融
[作者]
曾雪婷 陈泽艺 黄玉清
伴随我国上市公司持续升温的并购重组行为，巨额商誉减值成为影响资本市场稳定的热点问题。本文从上市公司间普遍存在连锁董事这一现象出发，以2007—2020年沪深A股上市公司为样本，从董事网络视角探究企业商誉减值计提行为的同群效应，并进一步研究内外部治理机制对商誉减值计提同群效应的治理效应。研究结果表明：同一董事网络中的企业商誉减值计提行为存在显著的同群效应，这种现象在非国有企业中更为突出；网络中心度高的企业表现出更强的同群效应，信息学习效应是董事网络内商誉减值同群效应的作用机制；大股东治理、高质量内部控制、机构投资者持股和分析师关注等内外部治理机制减弱了商誉减值的同群效应。上述研究结论的政策启示：应加强同群企业商誉减值计提合理性的审查和监督，同时引导企业提高并购决策效率，合理控制并购溢价，从源头上避免商誉“爆雷”问题。
[期刊] 审计与经济研究
[作者]
谭瑾 权小锋 徐光伟 罗正英
高质量创新是经济高质量发展的基石。聚焦于企业创新质量，从商誉减值信息披露视角出发，考察了创新质量的影响因素。以沪深A股2008—2018年上市公司为样本，实证检验了商誉减值对企业创新质量的影响效应及其作用机制。结果发现，商誉减值对企业创新质量具有显著的负向影响，且与高质量创新相比，商誉减值对企业低质量创新的负向影响效应更显著。机制检验结果表明，商誉减值通过影响企业盈余管理倾向、信息披露质量和风险承担水平降低了企业创新质量。进一步地，企业信息披露质量的改进、业绩补偿承诺的签订加剧了商誉减值与企业创新质量的负相关关系，并且在非国有企业、管制性行业企业及外部制度环境较差的企业中，商誉减值对企业创新质量的负向影响更显著。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
周泽将 王怡晨 雷玲
作为重要的非财务信息，企业的ESG表现能否应用于识别商誉减值值得关注。本文以2009—2021年中国A股上市公司为研究对象，考察了企业ESG表现与商誉减值的关系。研究发现：(1)ESG表现越好的企业，商誉减值越少，这意味着企业的ESG表现具有商誉减值识别的作用；(2)良好的ESG表现可以视作企业未来业绩乐观、经营风险较小的积极信号，从而预示着较低的商誉减值；(3)在非国有产权性质、机构持股较少、分析师关注度较低的企业中，企业ESG表现与商誉减值的负向关系更加显著；(4)ESG评级分歧会削弱企业ESG表现与商誉减值间的负向关系。本文基于外部信息使用者视角将企业ESG表现与商誉减值联系起来，为有效识别和防范化解商誉减值风险提供了非财务维度的有益启示。
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