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[期刊] 宏观经济管理
[作者]
洪群联
一、近年来我国服务业税负情况(一)服务业税收增长快于增加值增长速度,税收比重相对提高从产值和税收收入的结构看,2005年,我国服务业增加值占GDP的比重为40.51%,同期服务业税收收入占全国税收总收入的40.7%,二者基本持平。2009年服务业增加值占GDP的比重提高至43.36%,同期服务业税收收入占全国税收总收入的提高至46.96%,服务业税收比重的提高幅度明显高于服务业增加
[期刊] 税务研究
[作者]
柳建启
自2009年1月1日起,允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新增固定资产所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等,但不包括容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
赵迎春
浅析增值税改革对企业税负变化的影响因素赵迎春［关键词］增值税改革，企业税负税负转嫁，转嫁条件，换算方法增值税作为流转税改革的重点，本次税改发生了重大变化，其中之一就是由价内税改为价外税，使其转嫁性质更具有公开性。也就是说，在正常情况下，商品或货物所含...
[期刊] 上海经济研究
[作者]
潘文轩
增值税扩围改革对服务业行业流转税负担的影响同时包含"税率提高的增税效应"与"进项抵扣的减税效应"。利用投入产出表数据,分析并测算了增值税扩围改革影响各服务业行业流转税负变动的净效应,结果发现:不同服务业行业的税负变化情况差异较大,商务服务业等大多数行业的税负将减轻,但租赁业等部分行业的税负可能会加重,税改后的增值税税率水平选择与中间投入比率是影响服务业行业税负变动的主要因素。为了优化服务业发展的税收环境,使增值税扩围改革有助于减轻服务业的流转税负,应根据税负平衡点审慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率。当前制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高,有必要降低。
[期刊] 税务研究
[作者]
付敏杰 张平
营改增的推进，增值税＂一税独大＂局面的重现，使得稳定增值税税负成为稳定宏观税负的重要内容。按照现有的工业、服务业的增值税差异税率，中国经济向服务化迈进的长期结构性转变将对增值税收入的稳定增长提出挑战，平衡增值税税率，尤其是向单一税率改革，已经成为国家治理的重要命题。单一税率不但能够稳定税负，还可以减少税制非中性、均衡地方政府的税收激励，减少税制固化带来的产业锁定，推动产业结构升级。现行税收体系被增值税再度强化了筹资功能，须以公平取向型税种作为补充。这是扭转整个税制功能性失衡的关键。
[期刊] 会计之友
[作者]
胡晓丽
2012年1月1日,经国务院批准,在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。随后,由上海市扩大至北京等全国12个省市,2013年8月1日起又在全国拉开了增值税改革的帷幕。文章着重分析营业税改征增值税对广告行业税负的影响,以及税改所面临的问题,并提出了建议。
关键词：
广告业 营改增 税负影响
[期刊] 物流技术
[作者]
王小宁 付晓琼 周立权
从理论层面分析了增值税改革对于交通运输企业流转税、所得税及报表等方面的影响,并结合宜昌交运集团的具体案例进行分析,计算不同税率下的平衡点,得出了由营业税改征增值税对于大部分交通运输企业来说实际上是增加了税收负担的结论,并提出了相关改进建议。
关键词：
交通运输业 税制改革 增值税 营业税
[期刊] 财贸经济
[作者]
谭立
我国"营改增"试点方案中规定对金融服务业拟采用简易计税方法,这实质上与营业税并无多大区别,其重复征税、价税流扭曲等问题并未真正改变。国外实践与理论设计的免税法、零税率法、现金流量法等计税方法既有优点,亦存在难以克服的重要缺陷。本文提出了基于收支流量法的金融服务业增值税改革设想,内容包括:(1)提出并论证了可全面适用于金融服务业增值税征收的收支流量法,能有效解决金融隐性收费服务中的交易价值确定、重复征税、进项税额分摊、增值税抵扣链条断裂等难题,亦能统一采用发票扣税法。(2)对我国基于收支流量法的金融服务业增值税改革进行了初步的制度设计,包括税率、专用发票使用、免税、零税率、交易额确定、非人寿保险...
[期刊] 经济与管理研究
[作者]
何骏
增值税改革将通过税负变动和税收弹性变动对现代服务业的发展带来深刻影响。本文以上海增值税改革为背景,基于上海市2007年投入产出表测算增值税改革给上海现代服务业带来的税负变动和税收弹性变动,并据此对试点行业的短期和长期效应进行评估。研究发现:此次增值税改革试点可以减轻除软件业、文化艺术业和租赁业以外的试点现代服务业行业税负,而且减幅较大。改革的即时效应会急剧降低除软件业、文化艺术业和租赁业以外试点现代服务业行业的税收弹性。此次增值税改革将使当年上海市税收收入减少约146亿,但是随着行业产值的增加和增值税抵扣链条的不断完整,税收收入将稳定增长。就长期而言,增值税改革给上海现代服务业发展带来了经济调...
关键词：
增值税改革 现代服务业 投入产出表
[期刊] 中央财经大学学报
[作者]
韩源
对我国当前增值税低税负的思考韩源众所周知，税收是我国财政收入的最主要来源，而作为流转税主体税种的增值税，自１９９４年改革以来，对保证中央财政收入、调控经济运行发挥了重要作用。但其不足之处也逐渐暴露出来，主要体现在税负呈逐年下降的趋势，低税负和零税负的...
[期刊] 涉外税务
[作者]
李林根
转型和扩围是当前增值税改革的两个热点问题。本文在分析当前增值税转型必要性和可能性基础上，认为今年是增值税转型最佳时机，同时对增值税如何转型提出了设想，对增值税扩围问题，本文在分析有关制约扩围因素的基础上，提出重点是内涵式扩围，外延式扩围的条件尚不具备。
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
我国现行增值税制度存在诸多弊端,明显制约经济发展的现状,迫切要求加快建立规范化增值税制度的进程。增值税改革应以全面推行消费型增值税和扩大增值税征收范围为重点,实现"三个扩大"、"两个降低"的改革目标。
关键词：
增值税改革 具体要求 基本设想
[期刊] 价格理论与实践
[作者]
白景明 何平
提高直接税比重、扩大"营改增"范围需要对居民流转税负担进行分析。本文通过分析居民流转税税负,为相关税制改革提供路径依据。文章得到的主要结论有:对于个人来讲,增值税和营业税负担高于个人所得税负担;我国居民增值税和营业税总体税负具有累退性特征;个人所得税的累进性可以部分抵消增值税和营业税的累退性。并据此提出要提高直接税比重,通盘设计不动产转让改征增值税和个人住房保有环节课税,减并增值税税率要充分考虑保护居民基本生活消费等政策建议。
[期刊] 税务研究
[作者]
樊勇 李昊楠
目前我国衡量增值税改革减税效果的口径尚未统一,一定程度上影响了对增值税改革减税效果的认识,也影响了对增值税改革方向的合理判断。本文从增值税法定税率、增值税行业税率、增值税企业缴纳率与增值税实际税负四类口径考察了我国增值税改革的减税效果,在此基础上提出应通过建立和完善增值税留抵退税制度、提高企业实际抵扣率等更有效的减税措施,以进一步提升我国增值税改革的减税效果。
[期刊] 中国流通经济
[作者]
黄桂兰
为疏通物流链条、减少物流环节、降低物流成本对价格特别是基础生活资料价格的影响,我国在将物流环节中最重要的交通运输业和物流辅助业作为增值税"扩围"首选试点后,却出现了部分企业税负不降反增的现象。文章在对物流业81家上市公司进行税负测算后发现,56%的企业税负增加明显,其中道路运输和装卸企业最为突出。究其原因,可归结为税率攀升过高、可抵扣成本比重较小、抵扣链条不充分、"消费型"增值税受益有限、"扩围"范围过窄等。通过对税负增加因素进行可持续性与可控性区分,短期内,应探索消除抵扣链条不充分的方法并制定过渡期扶持政策;长期内应调低增值税税率,扩大抵扣范围,实行法定进项税额计算办法,以消除"扩围"对物流...
关键词：
增值税扩围 物流企业 税负增加
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