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[期刊] 财经论丛
[作者]
马旭东
个人所得税一直被认为是调节收入分配差距、维护社会正义的重要工具。个人所得税税基以收入为准且具有累进性质,累进的个人所得税能够有效维护公平但存在效率损失。当前中国个人所得税税制设计具有一定调节效果,但仍存在改进空间,主要是由税基设计维度单一而引发的。税收是调节个人选择和社会福利的工具,税基如果考虑人的心理活动,那么个人所得税可能在更大范围内兼容效率与公平,从而提升中国个人所得税的经济效率和收入分配调节能力。本文以有限识别力作为税基的分段基础,将收入来源和储蓄目的作为"二维收入"税基选择基础,提出基于职业选择累进的个人所得税税基,能更有效实现效率和公平的兼容。
关键词：
有限识别 自我控制 累进税 税基
[期刊] 当代财经
[作者]
周华伟
个人所得税调节作用发挥的一个表现就是对构成税基的各个部分给予征税、免税、减税等不同的税收待遇。为了鼓励储蓄和投资、支持慈善事业，大多数国家在个人所得税法中规定了相应的课税扣除项目，如养老金缴款、住宅抵押贷款利息支出、储蓄利息、慈善捐款，等等。但过多税...
[期刊] 税务研究
[作者]
汤贡亮 周仕雅
本文认为,进一步完善个人所得税制,首先需要解决的重点和难点问题是税基这个基础性因素。为此提出了以税基为切入点完善个人所得税制的总体思路,建议逐步拓宽税基,适当降低税率,不断加强征管,创设一套适合我国国情的个人所得税税基界定、监控体系。
关键词：
个人所得税制 税基 税率
[期刊] 税务研究
[作者]
马国强
个人所得税有分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式。分类与综合相结合的个人所得税是一个零概念。二元所得税与单一税分别是分类所得税与综合所得税的具体形式。个人所得税三种基本模式的收入能力、负担分配、经济效应与执行条件存在差异。中国现阶段的税收公平观念、收入分配状况与税收执行条件要求实行分类综合所得税。其基本框架是:对中低收入者免征个人所得税;对中高收入者,根据应税所得的性质,按照差别比例税率,采用源泉扣缴办法征税;对高收入者,由纳税人自行汇总应税所得,按照累进税率计算应纳税额,主动向税务机关申报纳税。
[期刊] 中南财经政法大学学报
[作者]
高亚军
受征收模式的限制,现行个人所得税面临收入再分配功能的缺失。从税基规范角度看,我国现行个人所得税税基存在未能统一经营费用的扣除标准和方法、未能实现反映个人总体劳动能力的生计费用扣除标准的统一等问题,导致个人所得税税额计算错综复杂、降低了公益性捐赠支出的激励效应、阻碍个人所得税的国际化和弱化个人所得税公平作用等负面效应。综合征收是完善税基和个人所得税制度的重要举措。
关键词：
个人所得税 费用扣除标准 综合征收
[期刊] 税务研究
[作者]
吉淑英
一、个人所得税行为目标及体系的确立自１７９９年英国首创所得税至今，世界上已有１４０多个国家和地区开征了个人所得税，其中有近４０个国家以所得税为主体税种，多数发达国家个人所得税在财政收入中占有较高的比重。如美国１９９４年联邦政府征收的个人所得税占各税收...
[期刊] 财政研究
[作者]
杨斌 石建兴
一、个人所得税的功能定位 有的学者认为要大幅度提高个人所得税的比重,以便建立以个人所得税为主体的税制结构,发挥所得税“自动稳定器”等宏观调节作用,使税制改革与市场经济体制相适应。这是似是而非的论调。社会主义市场经济体制是经济改革的目标,建立社会主义市场经济体制还有漫长的道路要走,我国在整体上还没有建立起社会主义市场经济体制,我国还处在社会主义初级阶段,这是最基本的国情。 社会主义初级阶段的首要特征是生产力落后,人均国民生产总值仍居世界后列,就平均而言我国还只是基
[期刊] 涉外税务
[作者]
谷成 梁金兰
采用自动调整或非自动调整的指数化措施一方面可以削弱通货膨胀对个人所得税的扭曲性影响,另一方面又使税制变得更为复杂,减少税收收入,削弱了个人所得税自动稳定经济的作用。我国的个人所得税在制度设计上应把公平收入分配作为首要目标,将指数化措施引入个人所得税将有助于这一政策目标的实现。
关键词：
个人所得税 指数化 政策目标
[期刊] 经济学动态
[作者]
顾金龙
长期以来美国个人所得税法不断调整,国外的经济和税收专家也发展了大量新的理论方法和研究视点来观察一系列税收政策问题,对它的实证分析也与之俱增,成果不断涌现。本文通过对他们的研究成果进行整理,以期能够给我国的个人所得税研究和改革提供新的思路和借鉴。
关键词：
个人所得税 劳动供给 税负转变
[期刊] 财经问题研究
[作者]
吴旭东 王晓佳 宋文
十三届全国人大一次会议提出个人所得税改革,全国人大常委会审议通过决定于2019年1月1日开始实施综合与分类相结合的个人所得税制,此次个人所得税改革首次增加包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗和赡养老人支出等6项专项附加扣除。虽然对专项附加扣除的范围、标准、分摊方式和扣除方式已规定暂行办法,但中国家庭结构比较复杂、人口流动性大,专项附加扣除的实施存在一定的难度。本文基于中国经济发展现状,并借鉴国外专项附加扣除经验,进一步讨论完善专项附加扣除的措施,提出个人所得税专项附加扣除的范围,简单核算专项附加扣除的标准,说明专项附加扣除的分摊方式,明确适合专项附加扣除的扣除方式。
[期刊] 财会通讯
[作者]
张莉 张虹 沈君怡
在当前高速发展的经济社会中，个人所得税在增加国家财政收入和调节个人收入分配方面发挥着不可替代的重要作用，建立一个健全、完善的个人所得税制度对国家经济发展至关重要。本文首先介绍了中外个人所得税概况；然后从宏观、微观两个层面对以美国为代表的西方发达国家和我国个人所得税制度进行比较、分析，找出我国现行个人所得税制度存在的不足；最后提出建立健全我国个人所得税制度的几点建议。
关键词：
个人所得税 纳税人 税率 比较
[期刊] 税务与经济
[作者]
练飞均 虞蛟龙
在现代知识经济发展过程中，人力资本投资和积累起着日益重要的作用。而现行的个人所得税制和要素设计对人力资本的发展没有给予应有的重视，个人所得税本身存在的设计约束，如税制、税率、费用扣除和激励政策等方面在一定程度上抑制了潜在人力资本的投资、积累和发展，且纳税人不普遍、收入信息不充分、征管效率低下等实际问题不容忽视。顺应目前我国逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度的改革趋势，从促进潜在人力资本投资的角度出发，从调整税制、优化税率、科学设定费用扣除、增加激励政策等方面稳步推进个人所得税制改革，有利于促进潜在人力资本投资转化为真实人力资本，为把我国从人口大国转变为人力资本强国提供有利的条件。
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