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[期刊] 世界经济研究
[作者]
魏玮 曹景林 张阳
文章主要考察企业有效增值税率对企业贸易关系生存率的影响。研究发现,总体上,有效增值税率提升会降低贸易关系生存率,这一影响对本土企业、中西部企业更为显著,这一结论对不同的比例风险模型或加速死亡模型均显著。进一步分析发现,有效增值税率对外部融资依赖度、资本密集度、契约密集度都高的产品影响程度更大。这表明增值税率水平可能通过融资能力、企业投资、贸易成本支付能力途径影响贸易关系生存率。
[期刊] 财会通讯
[作者]
吴春晓
提升增值税有效税率对实现税负公平、降低税率损失至关重要。以2013-2021年沪深A股工业上市企业为研究对象，检验知识产权保护、资产异质性与企业增值税有效税率间关系。研究表明：资产的异质性会对企业增值税有效税率产生不同影响，具体为货币资金比重、固定资产比重与企业增值税有效税率间显著正相关，而应收账款比重、无形资产比重则与企业增值税有效税率间显著负相关；知识产权保护与企业增值税有效税率间显著正相关；知识产权保护显著增强货币资金比重、固定资产比重与企业增值税有效税率间的正相关程度，并显著削弱应收账款比重、无形资产比重则与企业增值税有效税率间的负相关程度。
[期刊] 财会通讯
[作者]
李静
按照党中央、国务院部署,自2018年5月1日起,我国将在增值税税率17%、11%、6%三档基础上,将税率下调到16%、10%、6%,同时统一增值税小规模纳税人标准,国务院常务会议还决定统一增值税小规模纳税人标准,将工商业年销售标准提至与服务业相同的500万元,本文以L公司为例,分析增值税税率下调对小微企业的影响,并提出小微企业如何更好利用好增值税税率下调政策的建议。
关键词：
增值税 税率 小微企业
[期刊] 财贸经济
[作者]
周世民 孙瑾 陈勇兵
企业出口生存率从一个新视角研究了贸易的动态行为,较长的出口生存时间可以促进贸易的持续平稳发展。本文基于2000-2005年中国海关数据库和工业企业数据库的匹配数据、利用生存分析方法,首次系统全面地估计了中国企业的出口生存状态,研究发现企业出口生存时间较短,平均生存时间为1.6年且生存率为67%,中位生存时间为3年且生存率仅为47%,而且分行业、分地区、分所有制性质和分目的国异质性估计的企业出口生存时间及生存率存在显著差异。在此基础上,本文提出了针对性的政策建议。
关键词：
中国企业 出口生存率 生存分析
[期刊] 中国工业经济
[作者]
白云霞 唐伟正 李伟
学者们就企业规模如何影响其所得税实际税负进行了大量研究。然而,企业规模是一个抽象概念,鲜有文献讨论哪些规模会影响企业税负。结合增值税征管的实践,本文对这一问题进行研究。基于1998—2007年中国工业企业数据,本文发现,影响企业增值税有效税率的是员工人数、固定资产等可见规模。企业的可见规模越大,其增值税有效税率越高,特别是在税务机关加强税收征管的情况下,可见规模对增值税有效税率的影响更大。相比之下,无形资产规模越大的企业,其增值税有效税率反而越低。进一步研究发现,在下游产业或者金融不发达地区,可见规模对增值税有效税率的影响更大,而产权保护水平的提高有效地削弱了可见规模对增值税有效税率的影响。本文的启示是,提高增值税征管效率,不能仅仅局限于税收领域,还要拓展到金融领域。推进电子支付和普惠金融,将更多交易纳入银行结算系统也是提高增值税征管效率、实现"依法治税"目标的重要路径。
[期刊] 中国软科学
[作者]
曹越 唐奕可 辛红霞
增值税税率调整是中国减税降费的重要工具，历次改革的减税效应备受瞩目。基于2015—2019年中国A股上市企业样本，运用多期双重差分法研究增值税税率调整对企业绩效的影响。结果表明，增值税税率调整显著提高了企业绩效。机制分析发现，增值税税率调整通过降低企业增值税税负和增加企业内部现金流两条路径来提升企业绩效。异质性分析表明，增值税税率调整对企业绩效的促进作用在税负转嫁能力较强和现金流不确定性较高的企业中更为显著。此外，基于企业进销项结构差异研究发现，增值税税率调整仅对销项高税率的企业绩效有提升作用，并显著提高了销项低税率和高中间投入率的企业增值税税负。研究发现增值税税率调整存在“非对称性减税红利”,对进一步优化增值税制度具有参考价值。
关键词：
增值税税率 企业绩效 税负 现金流
[期刊] 当代财经
[作者]
李颖 张玉凤
企业提高股权融资水平是活跃资本市场、提高直接融资比重及健全资本市场功能的关键路径。那么，增值税简并税率发挥的资源高效配置效应是否有助于促进企业股权融资？选取2012—2021年沪深A股上市公司的样本数据，实证分析2017年实施的增值税简并税率政策对企业股权融资的影响后发现，简并税率政策的实施显著促进了企业股权融资；其影响机制是通过提升企业内在价值及信息效率，进而促进企业股权融资。同时，简并税率政策促进企业股权融资的效果在信贷歧视度较高、适用税率档数较多的企业中更显著。此外，良好的资本市场制度环境提升了简并税率促进企业股权融资的效果，具体体现为在市场化程度较高、资本市场开放程度较高的组别中,简并税率与企业股权融资之间的正向作用更显著。为此，未来需要持续优化增值税简并税率政策，针对不同类型企业制定差别化税收支持政策，发挥减税政策与资本市场制度的合力，提振投资者信心，从而促进企业股权融资。
关键词：
简并税率 股权融资 企业价值 信息效率
[期刊] 会计之友
[作者]
李颖 张莉
现金分红不足加剧了我国企业直接融资比重偏低的现象,而直接与间接融资比例失衡会损害金融市场体系的健康发展,不利于我国新发展格局的构建。文章探讨了近年来我国实施的增值税税率改革是否能够促进企业现金分红,并得到如下研究结论:首先,增值税税率下调有助于促进企业现金分红;其次,当企业的自由现金流量更充沛或者当企业为非国有产权属性时,增值税税率下调更能促进企业现金分红;最后,提升企业内部绩效与降低企业外部融资成本是增值税税率下调促进企业现金分红的两条中介路径。文章不仅拓展了增值税税率改革的微观政策效应以及企业现金分红影响因素的相关文献,而且为我国财税部门深化增值税税率改革提供了依据。
[期刊] 当代财经
[作者]
闫浩 肖春明 马金华
民营企业是推动经济社会发展的重要力量，而税收政策变化是影响其发展的一个重要因素。在全球经济下行、供应链产业链不畅等不利因素的影响下，民营企业投资不足与投资效率不高成为激发其活力的障碍。利用2017—2019年民营上市公司季度数据，实证分析了增值税税率下调对民营企业投资规模和投资效率的影响，以及对民营企业投资效率的作用机制。结果显示，增值税税率下调的激励效应不仅可以显著地促进民营企业投资规模扩大，而且可以显著地改善其投资不足的现状，以提升投资效率。进一步研究发现，增值税税率下调在促进民营企业投资规模扩大的情况下，还可以间接地改善其投资效率。因此，要完善财税配套政策体系，形成扶持民营企业健康发展的财税政策合力；优化组合式税费支持政策，发挥税收政策对民营企业的扶持作用；强化更加稳健的货币政策与积极财政政策的配合力度，切实解决民营企业的融资难问题。
[期刊] 经济师
[作者]
仲虹蔚 于焱
增值税是我国主要的税种之一,在税法改革之后增值税的重要地位就愈发显著。目前我国的增值税税率虽然在2018年经历了一次下调,但下调后的税率仍然是多档并存,税务处理的复杂性并未得到很好地改善。文章从我国现行增值税的多档并存、第二次大面积和大幅度下调税率的现状,分析增值税的下调给企业带来的正面和负面影响,并得出相应的结论。
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
程新生 刘振华 修浩鑫
深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据，研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现，增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示，对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言，增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明，研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此，政府部门应继续深化增值税改革，缩小制造业与其他行业的税率差异，切实减轻制造业企业税收负担，同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度，全面提高各类企业的全要素生产率。
[期刊] 财贸经济
[作者]
苏振东 邵莹
反倾销是当前国际贸易政策领域研究的热点,而其对发起国国内受损害产业的救济效果则一直是这一方向研究的重点。目前已有研究主要关注于反倾销对受损害产业(企业)绩效的救济效果,而对这些企业在国内市场中生存状况的影响则鲜有研究。为弥补这一不足,本文选取2006年中国对韩国、日本、中国台湾、新加坡4个地区发起的化工产品"双酚A"反倾销典型案件,采用离散选择模型和倾向评分匹配方法定量考察对外反倾销对中国受保护企业生存率的实际作用效果。结果表明:就双酚A这一案件而言,对外反倾销措施与中国受保护企业总体生存率之间不仅存在显著相关关系,而且存在显著因果关系,但是与预期相反,对外反倾销措施实际上显著降低了中国受保护...
关键词：
对外反倾销 倾向评分匹配法 企业生存率
[期刊] 经济研究参考
[作者]
朱为群 陆施予
增值税税率简并改革的第一个目标就是税率形式。增值税究竟采用统一税率还是差别税率，却并无共识，也未引起热烈讨论。增值税税率档次的不同选择反映着政府税制决策中的不同政策目标，从经济效率角度，统一税率一直受到青睐，它旨在体现税收中性，能保证增值税抵扣链条的完整性，实现不同货物劳务、不同行业地区之间的税负公平；从收入分配角度，多档税
[期刊] 财经研究
[作者]
陈冬 陆佳妮 周宇洁 戴明婕
降低增值税占比的同时提高企业所得税占比，是我国税制改革的重要“两翼”，增值税减税改革可能引发企业所得税的联动反应。本文基于避税的权衡理论，研究2017、2018年增值税税率简并改革对企业所得税避税的影响。研究发现：增值税税率简并改革后企业显著降低了企业所得税避税程度；企业现金留存增加、地方政府财政压力和税收征管强度增大是增值税税率简并改革影响企业所得税避税的重要机制；增值税税率简并改革对企业避税的抑制作用在增值税税负率高、竞争能力更强和融资约束程度更大的企业中更显著。而且，企业不仅减少了账税差异避税行为，也减少了较为隐蔽的账税一致避税行为。本文从间接税和企业所得税联动的视角揭示增值税税率简并对企业所得税产生的外溢效应，揭示了增值税改革对税收结构优化的重要作用。
[期刊] 税务研究
[作者]
王金霞 彭泽
将建筑业纳入增值税征税范围,有利于实现第二产业货物和劳务税的统一。建筑业纳入增值税征税范围后,核心问题之一是其适用税率的确定。本文研究了建筑业"营改增"前的实际税负和最终税负,测算了建筑业"营改增"后适用当前不同增值税税率情况下的建筑业税负,通过对改革前后税负的比较,从而得出建筑业"营改增"后的增值税税率为13%比较合适,未来则应过渡到适用17%的标准税率。
关键词：
建筑业 税收负担 税基 税率
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