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[期刊] 税务与经济
[作者]
崔晓静 孙奇敏
在数字经济背景下,现有的常设机构定义可能无法正确反映跨国企业与非居民国之间的“经济关联”,因此,也无法使税收与经济活动发生地或价值创造地相匹配。日本法院在最近的一项判决中认定,美国纳税人通过线上店在日本进行销售活动时使用的日本公寓和仓库,可以构成其在日本的常设机构。常设机构的界定问题对于协调各国对跨国企业的征税权具有重要意义,这一判决对如何适用OECD范本第五条第四款规定的常设机构的特定活动豁免规则具有重要的借鉴意义,也可以为理解BEPS行动计划一和行动计划七的相关内容提供参考。
关键词：
常设机构 特定活动豁免 数字经济
[期刊] 税务与经济
[作者]
崔晓静 孙奇敏
在数字经济背景下,现有的常设机构定义可能无法正确反映跨国企业与非居民国之间的"经济关联",因此,也无法使税收与经济活动发生地或价值创造地相匹配。日本法院在最近的一项判决中认定,美国纳税人通过线上店在日本进行销售活动时使用的日本公寓和仓库,可以构成其在日本的常设机构。常设机构的界定问题对于协调各国对跨国企业的征税权具有重要意义,这一判决对如何适用OECD范本第五条第四款规定的常设机构的特定活动豁免规则具有重要的借鉴意义,也可以为理解BEPS行动计划一和行动计划七的相关内容提供参考。
关键词：
常设机构 特定活动豁免 数字经济
[期刊] 涉外税务
[作者]
王开智
一、案例简介菏泽某集团制药有限公司(以下简称"A公司")成立于2003年4月22日,登记注册类型为私营有限公司,注册资本1 500万元人民币。其所属行业为医药制造业,主要生产销售美洛西林钠、舒巴坦钠、他唑巴坦钠、头孢曲松钠等无菌原料药。2010年2月1日,美国D.H.
[期刊] 涉外税务
[作者]
邱冬梅
本文以法国最高行政法院审理的Zimmer案为例,剖析了在跨境销售中基于现行的税收协定范本可能产生的代理型常设机构问题,并结合我国现行税法和民法的相关规定,讨论代理型常设机构概念理论上尚存的模糊地带,反思我国税务机关在认定上面临的困难。
关键词：
跨境销售 代理型常设机构 Zimmer案
[期刊] 涉外税务
[作者]
王丽华
OECD和联合国税收协定范本虽然都允许对常设机构的费用进行税前扣除,但对特定交易的费用扣除并没有采用正常交易原则。2006年OECD发布的《常设机构利润归属报告》(以下简称2006《报告》)采用OECD授权方法来确定常设机构的利润归属和费用扣除,修改了原来的特定交易费用扣除的规定。本文在对2006《报告》研究的基础上,分析了我国常设机构费用扣除的规定,认为我国要加强对2006《报告》的研究,合理确定我国常设机构的费用扣除。
[期刊] 涉外税务
[作者]
廖义 祁毓
随着经济全球化的不断深入,跨国人员流动将愈加频繁。境外劳务派遣在收入来源国的纳税义务判定的关键是对常设机构的判定。本文结合相关文件,对境外劳务派遣常设机构的认定分不同的类型进行了分析,并附以实例作进一步说明。
关键词：
境外劳务派遣 常设机构 判定标准
[期刊] 统计与决策
[作者]
顾忠伟,李小东,陈珊珊
[期刊] 国际税收
[作者]
肖颖 叶永青
法国最高行政法院在No. 420174 Valueclick案中认定一家境外数字经济公司在法国境内构成所得税下的常设机构和增值税下的固定机构，在法国被视为国际税收领域的里程碑式判决，实际上反映了数字经济跨境征税动态和相关国家立场。本文介绍了No. 420174 Valueclick案的背景情况，对法国最高行政法院的判决结果进行深入分析，并指出在一些国家（或地区）对数字经济公司征税收紧的态势下，我国政府和“走出去”企业应持续关注国际税改动态并及时加以应对，以维护本国税收权益和企业利益。
关键词：
数字经济 常设机构 固定机构
[期刊] 国际税收
[作者]
湖北省地方税务局课题组 许建国 罗涛
常设机构课税是国际税收工作中的一项基本内容,对于维护国家税收权益、规范国际税收秩序有着重要的意义。本文通过对常设机构课税机理、方式及手段等进行国际比较,并借鉴其先进经验,为促进我国开展国际间的税收法治化、公平化管理提供对策参考。
关键词：
常设机构 税收 征管
[期刊] 国际税收
[作者]
熊艳 王立利
一、背景常设机构问题涉及不同国家和地区对经营活动征税权的划分。按照税收协定规定,缔约国一方企业只有在缔约国另一方构成常设机构,其营业利润才可以在缔约国另一方征税。因此,常设机构的判定决定跨国公司的营业利润是否需要在所得的来源国征税,人为规避常设机构构成也成为跨国公司逃避所得来源国税收的一种重要手段。
[期刊] 南方金融
[作者]
赵利梅
经济数字化时代下,税收征收地与价值创造地的错配加剧了税基侵蚀与利润转移,数字化商业活动的收入定性和利润归属问题深刻影响着各国税收征管权的实施。为应对数字经济给国际税收秩序带来的挑战,部分国家率先展开对数字服务税的探索,旨在扩大常设机构范围,同时将用户参与嵌套进价值创造体系中,以此赋予来源地国对数字经济价值创造的税收征管权,然而单边的税收举措无法真正解决国际税收困境。目前正值数字经济国际税收征管秩序的重铸阶段,我国可从联结度问题出发,完善数字化常设机构定义,改进剩余利润分配法与部分分配法相结合的利润分配方案,在建立国际税收新秩序过程中掌握属于自己的话语权。
[期刊] 涉外税务
[作者]
王晓非
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