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[期刊] 会计之友
[作者]
王艳龙 程子益
财政部于2017年陆续修订发布了CAS 22、CAS 23、CAS 24和CAS 37这四项金融工具准则。文章着重研究新的CAS 23金融资产转移准则的主要变化,并对A+H股公司新准则的执行情况进行追踪,为企业在实务中合理应用新准则提供一些建议。
[期刊] 财会通讯
[作者]
高小钠
金融创新的不断发展和对外开放的不断深化,使资产证券化作为金融资产转移的常见模式在近年来得到较快发展。但是,随着我国对外开放的深化和多层次资本市场的建设,有关金融工具会计处理实务出现了一些新问题和新情况,如会计处理过于原则化、对金融资产证券化会计实务指导不足等。为了解决上述问题,修订后的《企业会计准则第23号——金融资产转移》于2017年3月正式颁布(以下简称"新准则")。基于上述原因,本文从准则修订过程及内容变化出发,结合实例对新准则的实务应用进行分析,进而剖析新准则实施的影响,并提出相应的应对建议。
[期刊] 南方金融
[作者]
高宇峰
金融资产转移的会计处理是会计实务的难点。本文首先比较了金融资产终止确认的三个标准:风险与报酬分析法、金融构成法和继续涉入法,然后通过实例分析了金融资产转移确认的三种情形,并按照是否符合金融资产终止确认条件来分析金融资产转移的会计计量。
关键词：
金融资产转移 终止确认 计量
[期刊] 财务与会计
[作者]
魏朱宝
2017年修订后的《企业会计准则第23号——金融资产转移》增加了继续涉入情况下相关负债计量的相关规定,特别是在企业因持有看涨期权或签出看跌期权(或两者兼有,即上下期权)而继续涉入被转移金融资产,且以公允价值计量该金融资产的,对继续涉入被转移金融资产和相关负债的计量,直接列出了计算方法,但并未做出说明和解释。本文在阐述期权公允价值的基础上,对此准则的规定进行解读。
[期刊] 当代财经
[作者]
张金若 桑士俊
初始确认与终止确认研究的非对称性,导致了IASB与FASB在金融危机之前发布的金融资产终止确认会计准则质量低下,不能有效地约束资产转移方选择合理的会计政策,诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。IASB与FASB现阶段正在改进的金融资产终止确认准则,虽然立足于资产定义,却错误地解释了获取"未来经济利益"的方式,可能导致不合理的会计处理。改进现行金融资产终止确认会计准则,建议基于正确解读资产定义,从完善概念框架与公允价值计量等层面入手。
[期刊] 会计之友
[作者]
康翻莲
随着资产证券化的飞速发展,金融资产转移的判断及会计处理越来越成为会计理论和实务界关注的重点问题。然而,由于金融资产本身的复杂性以及会计准则的直译,致使会计人员在金融资产转移业务发生时不知道如何记账。文章运用通俗易懂的语言和图表,在归纳相关准则的基础上,提出了金融资产转移判断的"四步骤"流程和"三二一"方法,采用案例分析的形式,研究阐述了金融资产转移的三种会计处理方法,以期为会计实务操作提供指引和帮助。
[期刊] 财务与会计
[作者]
应唯
2017年,财政部修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会[2017]7号)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(财会[2017]8号)、《企业会计准则第24号——套期会计》(财会[2017]9号)和《企业会计准则第37号——金融工具列报》(财会[2017]14号)等4项准则,这是财政部贯彻落
[期刊] 财会通讯
[作者]
苏捷
近年来,随着相关法律法规体系的完善,资产证券化业务在我国得到了迅猛发展。这种新型融资方式得以发展的原因,不仅仅在于融资期限、资本成本、资金用途等方面的灵活性,更重要的是可以实现基础资产的出表,优化企业报表数据。本文在剖析融资人出表需求的基础上,以《企业会计准则第23号——金融资产转移》准则为分析框架,构建基础资产的出表路径,并对"葛洲坝绿园绿色应收账款资产支持计划"展开案例分析,以期构建基于会计准则的基础资产出表路径,为资产证券化产品设计问题提供思路。
关键词：
资产证券化 出表路径 金融资产转移
[期刊] 北京工商大学学报(社会科学版)
[作者]
李梓 刘亚宁
原有金融工具准则的顺周期性和滞后性等问题逐渐暴露，为促进金融体系健康发展，财政部于2017年修订了金融工具会计准则。基于2015—2020年我国纯A股上市公司数据，实证检验了新金融工具准则对企业应计盈余管理的影响。研究结果表明，新金融工具准则的实施降低了企业应计盈余管理程度，且对企业正向盈余管理的抑制作用更明显。进一步研究发现，新金融工具准则在非国有企业、低股权集中度企业以及由非大型会计师事务所审计的企业中发挥的边际效应更强。外部环境检验结果显示，新金融工具准则在高法治水平和高市场化程度地区实施的效果更佳，对企业盈余管理的约束更明显。因此，为进一步促进资本市场的健康发展，政府应根据经济环境的变化，不断完善相关会计准则；企业应进一步加强内部治理，提高会计准则执行效果。
[期刊] 会计之友
[作者]
梅玉潘
BOT项目在建造期即确认金融资产,并在第二年采用预计利率法进行后续计量,违背了新金融工具准则的相关规定,存在明显缺陷。文章以会计准则为依据,通过论证分析认为,BOT项目建造成本应作为一项开发支出,建造完成后再确认金融资产,同时确认未实现的融资收益。运营期间,再按照实际利率分期确认投资回报。文章旨在为BOT会计实务提供有价值的参考,促进BOT会计核算方法的统一,提高会计信息质量。
关键词：
BOT 金融资产 确认和计量 会计核算
[期刊] 山西财经大学学报
[作者]
池勤伟
资产减值会计是谨慎性原则的具体运用,也是社会经济实践活动对会计信息质量的客观要求。2006年2月15日,我国财政部颁布《企业会计准则第8号——资产减值》,独立核算资产减值有了体系。文章从资产减值的基础理论入手,分析新准则出台的必要性,新准则在会计实务中的实施状况,实施中面临的问题及成因,进而提出了完善资产减值核算的建议。
关键词：
新会计准则 谨慎性原则 资产减值
[期刊] 会计研究
[作者]
王守海 李塞北 刘玮
本文对国际会计准则理事会有关金融资产减值的2009年征求意见稿、2011年补充文件以及2013年征求意见稿演变过程进行系统梳理和述评,并就预期损失模型对我国企业产生的重大影响进行了分析。本文认为,会计预期损失模型是否取代已发生损失模型仍存很大不确定性,但是未来必将呈现会计规则与风险管理实务终将逐步协调之必然趋势,因此,只有外部监管和内部治理机制相结合,才能确保财务报表信息真实可靠和公允列报。
关键词：
金融资产减值 预期损失模型 风险管理
[期刊] 财会通讯
[作者]
王茜 刘娅 赵淑鹏
我国财政部于2017年4月发布了新金融工具会计准则,提出金融资产减值将实行预期损失法,本文通过梳理新金融资产减值准则的发展进程,对比我国新旧准则的减值模型,以银行业为切入点思考新金融工具减值准则落地时其能面临的外在压力与内在挑战。同时,探索银行业在把控运用新准则时可能存在的操纵业绩行为,并提出金融资产的债券投资若转换为"X+Y"等分期模式可能会操纵利润的新设想,如果专业人士利用准则空白点将信用风险的暴露人为掩藏并后延,可能会导致银行业出现凌冽的寒冬。最后文章对银行业运用新减值准则的管控与规范提出建议。
[期刊] 财务与会计
[作者]
洪金明 杨亚军
近期,国际会计准则委员会(IASB)就金融资产减值准则的相关问题作了较为深入的讨论,通过分析研究,IASB在敲定有关减值模型技术问题的基础上,对相关细节问题进行了进一步的讨论,并形成了相关成果,本文拟对此作相关分析。一、减值准则的发展金融资产减值一直是IASB研究的重点内容之一,为弥补国际会计准则存在的部分缺陷,IASB于2009年发布了征求意见稿,提出了"预期损失模型"。该模型要求会计主体采用经信用调整后的实际利率折现后的未来现金流量现值对金融资产进行计量,
[期刊] 财会通讯
[作者]
熊健 安庆钊
中国大陆地区与中国台湾地区由于众多复杂原因造成的分治现状使得各自在会计准则方面也存在着诸多不同。但随着经济全球化和区域一体化进程的加快,加之两岸在会计领域之间日益频繁地交流与互动,这种因采用不同会计准则而产生的差异也在不断缩小。本文基于2017年中国大陆最新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS 22)与中国台湾地区全面采用国际财务报告准则后的《金融工具的分类与计量》(IFRS 9)等具体准则,以金融工具中较具代表性的金融资产为研究对象进行了初步的对比分析,并对CAS与IFRS趋同的变化过程进行了梳理。
关键词：
海峡两岸 金融资产 会计准则 比较研究
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