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[期刊] 财务与会计
[作者]
鲁学生 胡艳
增值税两类纳税人的税负差异一直以来都是企业讨论和关注的热点。本文针对纳税人身份就应该如何进行甄选这一议题,结合《关于深化增值税改革有关政策的公告》最新调整的增值税税率,分别运用"增值率判别法"和"购销金额比例判别法"对这一问题进行了探讨。对单一产品企业,产品的实际增值率高于平衡点增值率时,选择小规模纳税人更为有利;对产品、服务种类较多的企业,采用购销金额比例来判定身份更合适。
关键词：
产品增值率 购销金额比例 税负平衡点
[期刊] 会计之友
[作者]
帅振威
作为国家税制改革重要内容的"营改增"已经扩大到全国范围,高校作为纳税主体也必然要进行相应的改革,"财税〔2013〕37号"文对纳税人身份选择作出了新的规定。文章以高校的纳税人身份选择为切入点,分析了小规模纳税人和一般纳税人面临的税负,提出了税收筹划的要点,最后提出了几点建议。
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
叶叔昌
[期刊] 财会月刊
[作者]
李宝锋
若主要客户为一般纳税人,企业通常选择作为一般纳税人更有利,只有当进项税额足够低时才应选择作为小规模纳税人。若主要客户为小规模纳税人,企业通常选择作为小规模纳税人更有利,只有当进项税额足够高时才应选择作为一般纳税人。
关键词：
一般纳税人 小规模纳税人 税后净利润
[期刊] 财会通讯(理财版)
[作者]
齐青桦
我国现行税收法规将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额,税率为17%、13%或0;对小规模纳税人则实施按销售额和适用征收率计算应纳税额的简易征税法,征收率为6%或4%。由于对两类增值税纳税人的计税方法和税率上存在差异,因此为纳税人进行税务筹划提供了可能。
[期刊] 技术经济与管理研究
[作者]
刘欣华
我国现行税收政策上的差别造成了增值税两类纳税人税收负担上的差别,也为纳税人选择税收身份进行税收筹划提供了可能性。本文对目前国内主流的税收筹划教材、书籍及相关刊物上关于增值税两类纳税人身份选择的税收筹划方案提出了质疑,站在纳税人税后利润最大化的角度对其进行了分析和总结,得出了与前者不同的结论。
[期刊] 财会月刊
[作者]
郑小平
《增值税暂行条例》对一般纳税人和小规模纳税人在税负上的差别对待,为纳税人在身份上的选择提供了筹划空间。本文运用净利润法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划,并进行了案例分析,试图为企业选择合适的纳税人身份提供参考。
[期刊] 税务研究
[作者]
李晖
现行增值税纳税人按一般纳税人与小规模纳税人进行分类的制度,基本上适应了经济发展和税收征管的需要。但随着"大众创业、万众创新"的蓬勃开展,新开办企业越来越多,新的经济模式和产业业态大量出现,增值税纳税人分类制度也暴露出一些问题。本文在分析这些问题的基础上,借鉴国际上征收增值税的国家对于纳税人分类管理的经验,提出了取消一般纳税人和小规模纳税人的分类、设置简易征收政策,取消增值税起征点规定,完善小微纳税人免税政策,统一增值税发票使用、规范纳税人管理,取消小规模纳税人申报表、所有纳税人填报统一格式的增值税申报表等建议。
关键词：
增值税 纳税人 简易计税 增值税专用发票
[期刊] 税务与经济
[作者]
闫晴
增值税小规模纳税人身份降低了其交易便捷度与税务机关的征管效率,扭曲了市场经济活动,因而需将增值税小规模纳税人转换为一般纳税人。通过结合税收公平原则与税收效率原则的分析可知,小规模纳税人转换为一般纳税人既具有理论上的正当性,也具有实践中的合理性。但实践中小规模纳税人身份转换在立法、税负、经营成本、票据等方面陷入困境。因而,需完善小规模纳税人身份转换的立法,降低小规模纳税人身份转换后的税负与经营成本,加强小规模纳税人身份转换后的票据风险防范,以实现增值税纳税人与税务机关在经济发展与行政管理中的"双赢"。
[期刊] 税务与经济(长春税务学院学报)
[作者]
彭鹏翔
我国工业增值税纳税人的流转税税负重于交通运输业、建筑业等行业营业税纳税人的流转税税负；而商业纳税人流转税税负又轻于交、建等业纳税人流转税税负。在增值税内部，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。因此，应优化调整增值税税率及小规模纳税人的征收率。经测算，工业和商业的增值税理论税率分别为１１．３％和２２％左右，小规模纳税人的征收率为３％左右，建议在理论税率的基础上优化调整实际税率
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨慧辉 梅宸君 柯素琦
当前利用税负无差异点选择增值税纳税人身份的税务筹划方法与现实脱离。以税后现金流量净额现值最大化作为税务筹划目标,系统分析纳税人身份选择异质对采购环节选择供应商与销售环节被销售对象选择的内在博弈反应,这有助于采购环节供应商对税务筹划策略的选择,以及基于客户的增值税纳税人身份进行销售企业增值税纳税人身份选择的税务筹划。
[期刊] 财会月刊
[作者]
杨慧辉 梅宸君 柯素琦
当前利用税负无差异点选择增值税纳税人身份的税务筹划方法与现实脱离。以税后现金流量净额现值最大化作为税务筹划目标,系统分析纳税人身份选择异质对采购环节选择供应商与销售环节被销售对象选择的内在博弈反应,这有助于采购环节供应商对税务筹划策略的选择,以及基于客户的增值税纳税人身份进行销售企业增值税纳税人身份选择的税务筹划。
[期刊] 经济理论与经济管理
[作者]
李青 方建潮
增值税税率的设定是我国实现增值税全面"扩围"必须解决的关键问题,它直接关系到结构性减税的政策目标能否真正实现。本文根据结构性减税的政策目标,利用2007年投入产出表数据进行了模拟测算,得出增值税全面"扩围"的标准税率取值应当在9%~13%之间。在此基础上,本文考虑了全面"扩围"带来的税收减收因素和税制的国际竞争因素,提出标准税率应确定为13%或略低于此的水平。同时,税率档次应在现有税制基础上进行简化。
关键词：
增值税 税率 结构性减税 投入产出表
[期刊] 税务研究
[作者]
王建平
本文认为,应按照有利于整个税收体系综合发挥财政职能与宏观调控职能、体现“宽税基,低税率”、便利税收征管等原则调整增值税税率。建议将近、中期增值税税率改革的目标定为:从低设计基本税率,确定1档基本税率与2～3档低税率相结合的税率结构,同时大幅度降低小规模纳税人增值税征收率。
关键词：
增值税改革 税率 征收率
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