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[期刊] 财务与会计
[作者]
黄电
根据《企业会计准则第14号——收入》第三十八条规定,回购价格大于和小于原售价的两种情形在会计处理上具有较大差异。区别在于:回购价格大于原售价时,基于实质重于形式原则应视为融资交易处理:而当回购价格低于原售价时,应按照租赁准则进行会计处理,视为租赁交易。而税法对回购价格大于原售价的情况作了规定,对回购价格低于原售价的情况却并没有详细阐明,特别是对于规定中的"有证据表明"的证据是什么,并没有相关规定进行明确。本文围绕售后回购交易在会计和税法上的争议,以案例形式对回购价格大于和低于原售价的财税处理展开讨论,并认为对于售后回购的回购价格低于原售价的,在税务处理时应先作收入确认。
关键词：
售后回购 会计 税务 调整
[期刊] 会计之友
[作者]
傅樵 冉莹
2017年7月5日,财政部修订印发了新的《企业会计准则第14号——收入》,新收入准则改变了原收入准则的确认标准并明确规定了销售退回采用未来适用法的会计处理方式,这将对企业未来的会计处理产生较大的影响,并产生新的税会差异。以销售退回案例为基础,具体分析了新收入准则下销售退回的会计处理以及财税差异的调整,以便企业进一步理解把握新收入准则并准确执行。
关键词：
新收入准则 销售退回 税会差异
[期刊] 会计之友
[作者]
傅樵 冉莹
2017年7月5日,财政部修订印发了新的《企业会计准则第14号——收入》,新收入准则改变了原收入准则的确认标准并明确规定了销售退回采用未来适用法的会计处理方式,这将对企业未来的会计处理产生较大的影响,并产生新的税会差异。以销售退回案例为基础,具体分析了新收入准则下销售退回的会计处理以及财税差异的调整,以便企业进一步理解把握新收入准则并准确执行。
关键词：
新收入准则 销售退回 税会差异
[期刊] 会计之友
[作者]
朱卫东 乔鹏程
现行企业会计准则和税收制度对融资性售后回购业务财税处理的规定基本上遵循了"实质重于形式"的原则,但在流转税的计征、不同业务类型的判断等方面仍存在诸多不足。为了提高会计信息的质量,公平税负,需要对其进一步完善。
[期刊] 财会通讯
[作者]
林琳
2017年7月19日财政部CAS-14收入准则进行了修订,新修订的准则改革了现有的收入确认模型,提出了新的"五步法"收入模型,给不同行业收入的确认带来不同程度的影响,本文以周期长、会计核算较为复杂的建筑施工行业为例,分析了新准则下不同的建筑施工合同应如何确认收入,同时针对不同的合同下提出了增值税的纳税筹划建议,以期为实务工作者带来一定的参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
王利娜 张伟
随着市场经济的进一步发展,兼有融资和促销性质的"售后回购"、"售后回租"和"融资性售后回租"业务越来越多,这些交易行为应当如何征税一直是交易双方关注的焦点。近年来财政部和国家税务总局连续出台文件对此类交易行为的纳税问题进行了界定,笔者现通过几个案例对此展开讨论。一、"售后回购"的税务处理[例1]M公司采取"售后回购"方式销售商铺,销售合同约定销售价格100万元,如果用户对商铺未来的收益不满意,3年后
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
夏文杰 康玉霞
新收入准则依据合同和客户来确认收入,当企业履行了合同中的履约义务,客户对商品或服务实施了控制权时,企业方能确认收入。为了帮助企业尽快应用收入准则,《企业会计准则第14号——收入》应用指南中借助“五步法”模型,详细阐述了企业在确认收入时所遵循的原则和方式。受新收入准则实施的影响,企业收入的确认与计量发生了显著变化,
关键词：
交易价格 新收入准则 可变对价
[期刊] 经济师
[作者]
朱文韬
财政部新修订的收入准则在收入确认标准上做了重大修改,会计上收入的确认与税法的规定存在明显差异,而这些差异将直接影响到企业财会部门对于纳税义务发生时间与纳税金额的判断,加大了纳税风险。为了帮助企业财会部门有效规避纳税风险和纳税筹划,文章就分期收款销售方式下税会差异核算进行了探析。
关键词：
分期收款 税会差异 所得税
[期刊] 财会通讯
[作者]
邝雨
收入确认是企业进行相关业务会计处理的前提,收入确认需要解决两个问题——定时、计量。市场经济的飞速发展,交易日趋复杂,为切实解决实务问题,相关会计准则也在不断的修订和完善,新《企业会计准则第14号——收入》对企业特定交易事项收入的会计处理进行了明确指引,这造成特定交易事项在纳税处理方面的变化。本文通过将会计处理与纳税处理结合、理论与实务案例结合,对附有质量保证条款、授予知识产权许可、售后回购等特定交易事项在新收入准则下的税会处理进行分析和解读,加深对新准则的认识与把握。以期为相关企业提供理论和实物参考。
[期刊] 财务与会计
[作者]
高允斌 高玉玉
财政部于2017年5月下发了新修订的《企业会计准则第16号——政府补助》(财会[2017]15号,以下简称新准则),旨在进一步规范企业对政府补助业务的会计处理。新准则将政府补助会计处理的方法,增加了确认营业收入、其他收益、冲减资产购建成本或成本费用等不同选项,由此会对多个税种的计税依据、税收优惠等要素产生影响。本文拟对不同类型的政府补助的会计与税务处理做一分析讨论,限于篇幅,侧
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
南海
售后租回按照交易的经济实质,可能形成销售业务、租赁业务以及融资业务,并涉及收入、租赁以及金融资产和负债的确认和计量。旧租赁准则下,售后租回交易的会计处理涉及大量的估计和判断,在实务中很难形成一个统一的处理标准。2018年12月财政部发布的新租赁会计准则(CAS21)对承租人会计处理引入了一套单一的确认和计量模型—"使用权资产"模型,
[期刊] 财会月刊
[作者]
伊虹
本文以动产融资性售后回租业务为研究对象,根据企业会计准则和税收法律、法规的相关规定,分别阐述其会计处理和税务处理,并针对中小企业,提出简化动产融资性售后回租业务会计处理的建议。
关键词：
动产融资 售后回租 会计处理 税务处理
[期刊] 财会月刊
[作者]
傅樵 唐越
２０１５年１２月，国家税务总局颁布了《关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》，该公告对融资性售后回租业务明确了从销售额中扣除向承租方收取的有形动产价款本金的处理方式。本文将探讨融资租赁售后回租业务的财税处理以及该政策的实施对企业的影响。
关键词：
营改增 融资租赁 售后回租 财税处理
[期刊] 财会通讯
[作者]
张丽霞
一、售后回购分类《企业会计准则——收入》关于销售收入的实现提出了四个条件:一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;三是与交易相关的经济利益能够流入
[期刊] 中国注册会计师
[作者]
马永义
售后回购和售后租回分别是《企业会计准则第14号—收入(2017)》(以下简称新收入准则)和《企业会计准则第21号—租赁(2018)》(以下简称新租赁准则)所规范的特殊交易,售后回购交易和售后租回交易可否确认销售收入?售后回购和售后租回交易的标的资产是否应该出账?
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